Державний бюджет: суть та призначення

 

       

17

буде  і глибоке вивчення досвіду інших  країн по застосуванню фіскальних важелів і пільг щодо заохочення ефективного й раціонального використання природних ресурсів.

       Наведене  є переконливим аргументом того, що бюджет володіє могутніми стимулюючими можливостями щодо ефективної організації суспільного виробництва, які й складають суть і зміст його стимулюючої функції.

       Функції державного бюджету об'єктивні, як об'єктивна  і сама ця категорія. Але виявлення  притаманних бюджету властивостей, використання його в якості інструменту  розподілу і контролю можливе  тільки в процесі практичної діяльності суб'єкта. Тому функції бюджету потрібно розглядати як внутрішню потенційну здатність, що може виявити себе в конкретній сфері суспільних відносин тільки при обов'язковій участі людини. Зміст функцій, їх направленість, характер реалізації змінюються по мірі розвитку самого бюджету.

       Посилення функцій, які виконує бюджет, вимагає  удосконалення управління його доходною і видатковою частинами. Реформування державних видатків дасть змогу удосконалити податкову систему. До того часу, поки не буде виконана така робота, будь-які розмови про побудову або реформування податкової системи залишаються благими намірами. Тут все взаємопов'язане -зменшення податків вимагає скорочення певних витрат. Якщо цього не відбувається, то виникає дефіцит коштів. Він, по суті, теж є в певній мірі податком, тільки більш несправедливим і, що найголовніше, - джерелом інфляції, яка руйнує все на своєму шляху.

       Одним із важелів досягнення збалансування  бюджету має бути ефективна, податкова система. У цьому напрямі вже багато зроблено, створена відповідна правова база, зокрема, законодавчі акти щодо системи оподаткування, місцевих податків та зборів. Прийнято ряд законів про окремі види податків. Інтенсивно ведеться робота над підготовкою Податкового кодексу.

 

       

18

       Податкова система - це найважливіша складова бюджетного механізму. Без цієї системи держава не зможе ефективно впливати на економічні соціальні процеси. Проте створення ефективної податкової системи вимагає певного часу ї глибокої розробки теоретичних основ її побудови. Усього цього у нас якраз бракує. В зв'язку з цим, на наш погляд, подальше реформування повинно здійснюватися в такому напрямку.

       Система оподаткування має забезпечити  оптимізацію структури розподілу і перерозподілу національного доходу, довести рівень перерозподілу валового внутрішнього продукту через бюджет в межах до ЗО відсотків.

       Реформування  податкової системи повинно базуватися на принципі збереження доходної частини  бюджету і забезпечення обов'язковості  і рівнонапруженості у сплаті податків усіма юридичними і фізичними особами, недопущення будь-яких проявів дискримінації до окремих платників або категорій платників податків, а також стосовно оподаткування товарів вітчизняного чи іноземного виробництва.

       Однією  з важливіших функцій податкової системи має бути стимулювання підприємницької та інвестиційної діяльності у сферах, що передбачені програмами структурної перебудови і промислової політики, не допускаючи надання пільг в оподаткуванні окремим суб'єктам підприємницької діяльності, надання Уряду права проводити, списання податків, безнадійних до стягнення з окремих їх платників. [29]

       Надаючи перевагу непрямим податкам як надійному  джерелу формування доходів бюджету, надалі перебудову податкової системи слід проводити у напрямку збільшення частки прямих податків (прибуткових податків з доходів юридичних і фізичних осіб, податків на нерухоме майно фізичних осіб і підприємств, ресурсних платежів та ін.).

       Особливої актуальності набувають на даному етапі  розвитку питання пов'язані з  розширенням бази і прав місцевих органів влади щодо формування доходів своїх бюджетів за рахунок місцевих податків і зборів. З цією метою необхідно переглянути чинне законодавство про місцеві податки і збори,

 

       

19

розширити коло об'єктів оподаткування, встановити перелік місцевих податків, обов'язкових до сплати на всій території України.

       Для забезпечення виконання всіма суб'єктами підприємницької діяльності зобов'язань перед державою щодо сплати податків, залучення до оподаткування "тіньових" доходів необхідно вжити радикальних заходів щодо запобігання несплати податків, що має принципове значення для стабілізації фінансової системи, підвищення дисципліни платників податків. Доцільно на певний час запровадити порядок, відповідно до якого із оподатковуваного прибутку підприємств і організацій, незалежно від форм власності, виключався би прибуток, що спрямовується на інвестиції.

       З метою створення сприятливих  умов для інвестування в Україну  іноземного капіталу слід активізувати роботу щодо правового забезпечення цих процесів, зокрема, укладання угод з метою усунення подвійного оподаткування, приведення норм внутрішнього податкового законодавства до міжнародних стандартів.

       Невід'ємною  частиною податкового законодавства  має бути правове забезпечення захисту прав платників податків. З цією метою треба підготувати законопроекти про права і обов'язки платників податків, а також про створення системи податкових судів як органу з тлумачення податкових законів і розгляду позовів з питань оподаткування. [35]

       Одним з питань, що сьогодні гостро стоїть, є підвищення ефективності податкової служби, підготовки і перепідготовки кадрів, піднесення її організаційно-правового статусу, а також інших органів виконавчої влади, які виконують функції контролю за повнотою сплати податкових платежів і зборів до бюджету.

       Упорядкуванню підлягає діяльність аудиторських фірм і підрозділів, посилення їх відповідальності за надані послуги підприємствам в оподаткуванні. Вважається за доцільне введення ліцензування аудиторських послуг питань оподаткування як професійної діяльності осіб.

 

       

20

       З метою забезпечення загальнодержавної  і міжнародної порівнянності  бюджетних даних, створення єдиної інформаційної системи зведення державних доходів і видатків на всіх рівнях влади, здійснення належного контролю за ходом виконання бюджетів, за повним і своєчасним надходженням платежів по видах доходів та платників, а також за цільовим фінансуванням і використанням коштів суворо в межах затверджених асигнувань, завершено розробку системи бюджетної класифікації України.

 

       

21

1.2    Бюджет в регулюванні економічних та соціальних процесів в державі

       Бюджет  є основним інструментом державного регулювання соціально-економічних  процесів в ринкових умовах. Надходження  до бюджету прямо залежать від стану виробництва. У свою чергу можливість утримувати соціальну сферу, забезпечувати соціальний захист населення залежить від стану надходжень до бюджету, формуванням доходної та видаткової частини бюджету пов'язано з основними макропоказниками соціального та економічного розвитку держави на відповідний рік.

       В сучасних умовах, що склалися із зниженням  інфляційних процесів необхідно здійснити систему заходів для активного стимулювання виробництва. [20]

       Фінансова підтримка різних галузей - суттєва  складова бюджетної політики будь-якої держави. Особливо велике значення вона набуває в Україні, оскільки її народногосподарський комплекс був надмірно інтегрований в умовах союзної держави і не являв собою технічно замкнутого економічного організму. В числі цих обставин та через негативні процеси відтворення виробничого апарату, в останні роки національний промисловий комплекс не відповідає потребі розбудови молодої Української держави.

       Держава впливає на структурну перебудову економіки  шляхом прямої участі чи через посередницьке  врегулювання. Основними формами прямої участі є: бюджетне фінансування конкретних загальнодержавних структуроутворюючих інвестиційних програм та кредитування за рахунок коштів бюджету.

       Очевидно, що всі ці форми державного втручання  в економіку матимуть найбільший успіх, якщо базуватимуться на постійному вивченні її відтворювального процесу. Сам відтворювальний процес моє свої особливості, що вимагають нових методів фінансування з бюджету.

 

       

22

       Практика  показує, що "потреба" і "можливість", як дві протилежні за своїм змістом суспільно-економічні категорії, не завжди можуть бути повністю збалансовані на етапі переходу до ринку суспільних потреб у державних видатках, як правило, у декілька разів перевищують можливість мобілізації державних доходів.

       За  цих умов податкова політика та реформування податкових відносин як передумова фінансової стабілізації, державні доходи як основа організації та функціонування публічних фінансів не стали стабільними, дієвим та реальним інструментом управління фінансовими потоками і ефективним важелем впливу на формування, розподіл, перерозподіл та споживання валового внутрішнього продукту. [29]

       Пошук шляхів забезпечення стабільності доходів  та резервів збільшення надходжень до бюджету усіх рівнів необхідно розглянути через призму ефективності політики державних доходів, принципів суспільного відтворення та об'єктивних економічних законів суспільного розвитку.

       Політика  мобілізації доходів бюджету, її стратегія та цілі досягнення в України бажають кращого. Не дивлячись на певні позитивні зрушення у виконанні показники мобілізації надходжень, податків, зборів і обов'язкових платежів, останніми роками році не досягнуто якісного та реального виконання доходів бюджету в розрізі всіх платежів, окремих відомств та територій.

       Невиконання бюджету, зростання бюджетної заборгованості, а також заборгованості по пенсійних  та інших соціальних та прирівняних  до них виплатах - є одним з  наслідків відсутності концепції  управління державними доходами, що породжує неоднозначність, постійні зміни та різні підходи при формуванні та використанні фондів фінансових ресурсів, визначенні міжбюджетних відносин на черговий плановий рік.

       Складові  елементи податкової політики в сучасних умовах направлені, як правило, на адміністративно-наглядове стягнення платежів. Це важлива та безпосередня функція органів податкової служби, але не головна. В умовах економічних реформ та формування ринкового середовища податкова система

 

       

23

має стимулювати  реалізацію політики державних доходів, забезпечувати їх стабільність та поступове зростання.

       Стабільність, ефективність та дієвість податкових систем і відповідного законодавства можна проаналізувати на прикладі двох стрижневих законів по справлянню таких важливих платежів, як податок на додану вартість та податок на прибуток. До Закону України "Про податок на додану вартість", який впроваджено з 1 жовтня 1997 року щорічно вносяться кількісні та якісні зміни та доповнення у процесі формування та виконання бюджету. Якщо у 1997 році ухвалено 10 законів про внесення змін і доповнень до Закону України "Про податок на додану вартість'*, у 1998 році-9, у 1999 році - 23, у 2000 рощ - 28, у 200 1-12, у 2002-4. [16]

       Більшість доповнень пов'язаних із продовженням дії існуючих пільг та розширенням їх переліку, відбувається в період, коли проходить процес формування бюджету як балансу доходів та видатків, що ускладнює стан їх врахування на стадії складання бюджету. Ухвалення та введення в дію зазначених та інших законодавчих актів з питань оподаткування призвело до зменшення надходжень до бюджетів усіх рівнів к 1999 році на 2,3 млрд. грн., а в 2000 році - на 1,3 млрд.грн. та у 2001 році - 1,1 млрд. гривень.

       Нестабільність  та постійні зміни, які відбуваються останнім часом по справлянню ПДВ, податку на прибуток, акцизного збору, стають регулярними. Невизначеність та тимчасовість прийнятих норм не сприяє економічному зростанню, сталому та поступальному збільшенню доходів бюджету. У політиці справляння акцизного збору має домінувати єдиний підхід -стабільність гнучкість, економічна зацікавленість і відповідальність, що необхідно врахувати у Податковому кодексі.