Организация исполнения бюджета субъекта РФ (на примере Красноярского края)

Основная доля доходов  консолидированного бюджета формируется  за счет поступлений следующих налогов (рис.1): налога на доходы физических лиц – 41%, налога на прибыль – 20%, ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет - 10%, налогов на имущество – 10%, акцизов- 6%, платежей за пользование природными ресурсами- 5%, налога на добавленную стоимость 5%.

Поступления налогов и сборов от предприятий производства и распределения электроэнергии, газа и воды в 2009 году составили 19,6 млрд. рублей или 19% от общей суммы поступлений, от предприятий транспорта и связи – 10 млрд. рублей (10%), предприятий торговли – 8,5 млрд. рублей (8%), предприятий, осуществляющих добычу полезных ископаемых – 7,5 млрд. рублей (7%), предприятий строительства – 7,3 млрд. рублей (7%). В 2009 году по сравнению с 2008 годом поступления в бюджетную систему снизились на 18% или на 33,6 млрд. рублей. В федеральный бюджет поступления снизились на 22,6 млрд. рублей или на 52%, в бюджет субъекта поступило налогов и сборов на 11,8 млрд. рублей или на 11% меньше, чем в прошлом году, возросли лишь поступления во внебюджетные фонды на 3% или 908 млн. рублей (рис.2).

Потери доходов в значительной степени связаны со снижением прибыльности и платежей по налогу на прибыль основных налогоплательщиков. За 2009 год поступления по налогу на прибыль снизились на 70% или на 54,4 млрд. рублей, в том числе поступления в федеральный бюджет снизились на 25 млрд. рублей (на 98%), в бюджет субъекта на 29,4 млрд. рублей (на 56%). Значительное снижение поступлений по налогу на прибыль – более 80% (49,7 млрд. рублей) приходятся на предприятия металлургического производства, налоговые поступления которых в целом в бюджетную систему в отчетном периоде снизились более чем на 90% (на 52,5 млрд. рублей). В 2009 году рост поступлений в бюджетную систему по сравнению с 2008 года сохраняется по «зарплатным налогам» и платежам во внебюджетные фонды, по налогу на добавленную стоимость и акцизам, имущественным налогам и налогу на добычу полезных ископаемых. Поступления по налогу на доходы физических лиц возросли на 35% (на 12,6 млрд. рублей), по НДС платежи 3 увеличились в 3,7 раза (на 4,2 млрд. рублей), ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет на 3% (382,4 млн. рублей) и платежам во внебюджетные фонды – на 3%, акцизам на 13% (796 млн. рублей), налогу на имущество организаций и транспортному налогу на 20% (на 1,4 млрд. рублей) и 22% (220 млн. рублей) соответственно (рис.3).

Поступления по платежам за пользование природными ресурсами возросли на 2% к уровню поступлений прошлого года, из них на 14% (680 млн. рублей) возросли поступления по налогу на добычу полезных ископаемых, по водному налогу отмечено снижение на 51% (547 млн. рублей). В структуре доходов федерального бюджета наибольшие поступления обеспечены за счет ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет – 55% в общем объеме доходов и налога на добавленную стоимость – 28% (рис.4).

Поступления налоговых  платежей в федеральный бюджет за 2009 год снизились на 52% (22,6 млрд. рублей), на что повлияло снижение поступлений по налогу на прибыль на 25 млрд. рублей. В результате перехода водопользователей на договорные отношения и новые формы платежей за пользование водными объектами, поступления по водному налогу снизились на 51% (547 млн. рублей), по акцизам поступления снизились на 99% (1,9 млрд. рублей) в результате изменения нормативов распределения между бюджетами. Частично эти потери компенсированы ростом поступлений НДС – в 3,7 (на 4,2 млрд. рублей), ЕСН, зачисляемым в федеральный бюджет – на 3% (382 млн. рублей), и налогом на добычу полезных ископаемых – на 14% (272 млн. рублей).

Основная часть поступлений консолидированного бюджета субъекта обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц - 51%, налога на прибыль – 24%, имущественных налогов –12%, акцизов и платежей за пользование природными ресурсами, удельный вес которых составил 7% и 3% соответственно. В отчетном периоде поступления в консолидированный бюджет края снизились на 11% (11,8 млрд. рублей). Рост отмечен практически по всем налогам, за исключением платежей по налогу на прибыль, по которому поступления снизились на 56% или 29,3 млрд. рублей, что и повлекло общее снижение поступлений в консолидированный бюджет края (рис.5). Значительный рост суммы поступлений по налогу на доходы физических лиц связан с постановкой на учет новых налогоплательщиков данного налога. Увеличение поступлений акцизов в бюджет субъекта, произошло в результате изменения нормативов распределения между уровнями бюджетной системы.

За 2009 год поступление единого социального налога (без ЕСН, зачисляемого в ФБ), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумм в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные внебюджетные фонды составило 102,6% к уровню поступлений прошлого года. В разрезе фондов поступления и темп роста составили:

- Фонд социального страхования –1195,1 млн. рублей (84,3%);

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2109 млн. рублей (102,6%);

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3731,8 млн. рублей (101,7%);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29,4 млрд. рублей или 103,6%.

Красноярский край занимает 10-е место среди регионов России по уровню поступлений налогов и  сборов в консолидированный бюджет страны. На долю края приходится 1,8% налогов и сборов страны.

    Первоначально Закон края от 04.12.2008 № 7-2558 был принят на трехлетний период – на 2009 год и плановый период 2010-2011 годов. Краевой бюджет на 2009 год утверждён по доходам в сумме 115 609 744,2 тыс. руб., по расходам в сумме 135 210 604,2 тыс. руб., с дефицитом в размере 19 600 860 тыс. руб.

Влияние международного финансового кризиса потребовало корректировки параметров прогноза социально-экономического развития края и параметров бюджета. Было осуществлено сокращение бюджетных ассигнований в целях оптимизации расходов краевого бюджета на общую сумму 24 974 494,3 тыс. руб., в том числе исключены из бюджета зарезервированные средства на введение новых систем оплаты труда в сумме 5 835 506,4 тыс. руб, сокращены средства на реализацию инвестиционных проектов (средства инвестиционного фонда) на 3 553 731,4 тыс. руб.; уменьшены расходы на реализацию краевых и долгосрочных целевых программ в общей сумме 5 046 401 тыс. руб. Решение об оптимизации расходов бюджета не повлияло на реализацию обязательств в отношении мер социальной поддержки граждан, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы. В результате всех изменений, внесенных в Закон края от 04.12.2008 № 7-2558 «О краевом бюджете на 2009 год» доходы увеличены на 4,9%, или на 5 696 587,1 тыс. руб. (налоговые, неналоговые доходы и доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности уменьшены на 26 025 054,5 тыс. руб. и 460 650,2 тыс. руб. соответственно, безвозмездные поступления увеличены на 32 182 291,8 тыс. руб.). Расходы бюджета возросли на 16 438 585,4 тыс. руб., или на 12,2%. Дефицит бюджета увеличен на 10 741 998,3 тыс. руб., или на 54,8%. ,произведено уточнение годовых плановых показателей в части безвозмездных поступлений (+2 962 348 тыс. руб.) и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (+12 541,6 тыс. руб.). Разница между бюджетными ассигнованиями, утвержденными сводной бюджетной росписью краевого бюджета на 2009 год (в редакции от 31.12.2009), и бюджетными назначениями, утвержденными Законом края о бюджете на 2009 год, составляет 2 854 230,2 тыс. руб.

     Доходы краевого бюджета в 2009 году исполнены в сумме 124 362 162,1 тыс. руб., что на 3 055 830,8 тыс. руб., или на 2% больше законодательно установленного показателя (121306331,3 тыс. руб.), расходы - 136 298 929,9 тыс. руб., что на 15 350 259,7 тыс. руб., или на 11%, меньше законодательно установленного показателя (151 649 189,6 тыс. руб.). Краевой бюджет исполнен с дефицитом в размере 11 936 767,8 тыс. руб., что на 18 406 090,5 тыс. руб. меньше величины, установленной Законом края о бюджете на 2009 год (30342858,3 тыс. руб.). Оценивая итоги исполнения краевого бюджета по отношению к утверждённым бюджетным назначениям по Годовому отчёту, можно констатировать, что доходы исполнены на 100,1%, расходная часть краевого бюджета по отношению к бюджетным ассигнованиям, утверждённым сводной бюджетной росписью, исполнена на 88,2%.

       Таким образом, плановое задание по доходам перевыполнено на 80 941,2 тыс. руб., неиспользованные бюджетные ассигнования составили 18 204 489,9 тыс. руб., остатки средств краевого бюджета на 01.01.2010 – 18 871 516,5 тыс. руб. В составе общего объёма остатков целевые средства, полученные из федерального бюджета, составляют 71,6%, или 13512919 тыс. руб., из них 11 271 644,8 тыс. руб. – средства для реализации проектов по комплексному развитию Нижнего Приангарья. В январе 2010 года на основании статьи 242 Бюджетного кодекса РФ произведен возврат целевых средств, полученных из федерального бюджета, в сумме 1 255 246,7 тыс. руб., из них по состоянию на 14.05.2010 федеральным бюджетом возвращено в краевой бюджет 485 392,1 тыс. руб.

Объём государственного долга Красноярского края на 1 января 2010 года вырос по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 12 636 598,1 тыс. руб. и составил 13791838,3 тыс. руб. В 2009 году на обслуживание долга направлено 484,2 тыс. руб., что составляет 0,6% от предельного объёма расходов на обслуживание государственного долга, установленного статьёй 71 Закона края о бюджете на 2009 год. В структуре государственного долга 74% занимают облигации Красноярского края, 25,6% - государственные гарантии. Третий год подряд краевой бюджет исполняется без привлечения банковских кредитов.

Общая сумма задолженности  по бюджетным кредитам, предоставленным  из краевого бюджета, возросла за 2009 год  почти в 2 раза и составила 6 282 509,2 тыс. руб. Основной удельный вес в  сумме задолженности приходится на бюджетные кредиты, выданные муниципальным образованиям края в 2009 году.

Исполнение бюджета  по доходам характеризуется практически 100% исполнением бюджетных назначений по всем укрупненным видам доходов (за исключением доходов от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности - 105,8%). В то же время в разрезе доходных источников имеется как превышение плановых назначений, так и недовыполнение плана (налог на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход, задолженность и перерасчеты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы). Если в целом уровень доходов 2008 года в 2009 году превышен на 1 372 190 тыс. руб. (1,1%), то в предыдущем году прирост составлял 15,7%. Доля безвозмездных поступлений в массе доходов краевого бюджета (44%) увеличилась в 2009 году в 2 раза (на 31 843 559 тыс. руб ) по отношению к 2007 году и на 12 % по отношению к фактическому исполнению в 2008 году.

  В следствие финансово-экономического кризиса в 2009 году значительно (на 32 процентных пункта) снизилась доля зависимости налоговых доходов краевого бюджета от предприятий, занятых «металлургическим производством», до 20%, при 52% в 2007 году, 46% – в 2008 году (снижение массы доходов к уровню 2007 года – 15%, к уровню 2008 года – 17%). По налогу на прибыль организаций,  данный показатель снизился в 2009 году к уровню 2007 года (77%) на 37 процентных пунктов и составил 40%. К уровню 2007 года его поступления снизились на 28 994 465 тыс. руб., или более чем на 60%. В 2009 году снижение не затронуло только «добычу полезных ископаемых» и «производство, передачу и распределение электроэнергии, газа, пара и воды», здесь наоборот отмечается рост массы налогов в 1,9 раза. Снижение налоговых поступлений также отмечается в лесной отрасли, переработке древесины, строительстве, транспорте. Рост недоимки по налогам и сборам (без учёта пени и налоговых санкций) в краевой бюджет составил 22% (709 109 тыс. руб.).

В сравнении с 2008 годом  величина доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, поступивших в краевой бюджет, увеличилась на 870,3 млн. руб., или в 2,2 раза и составила 1 591,3 млн. руб. При этом на долю указанных доходов приходится 1,3% в общем объёме поступлений, что также превышает аналогичный показатель 2008 года (0,6%). Но положительная динамика поступлений не является следствием увеличения собственно «имущественных» доходов, поскольку обеспечена за счёт прироста доходов от размещения средств бюджетов - остатков, не использованных в 2008 году (на 834,7 млн. руб. или в 140 раз), а также погашения задолженности по дивидендным выплатам за 2007 год ОАО «Красноярский завод цветных металлов имени В.Н. Гулидова» в размере 95,5 млн. руб.

Исполнение расходов краевого бюджета производилось очень неравномерно. Основной объём средств направлялся получателям в конце финансового года, что приводит к неэффективному использованию средств краевого бюджета. Анализ исполнения расходов краевого бюджета показывает, что ни один из разделов классификации расходов бюджета не был профинансирован в полном объёме, а общая сумма неиспользованных ассигнований составила 18 204 489,9 тыс. руб. Одной из причин «не освоения» средств, по-прежнему, выступает их позднее поступление из федерального бюджета. Также на своевременное использование бюджетных средств влияет: неравномерность использования в течение года выделенных средств, связанная с поздним доведением лимитов, что ведёт к невозможности своевременного проведения конкурсных процедур, заключение государственных контрактов в конце финансового года, невозможность осуществления работ капитального характера в осенне-зимний период, завышение плановой потребности в средствах, экономия средств при проведении конкурсных процедур, отсутствие подрядных организаций на местах, принятие неэффективных управленческих решений, несоблюдение договорных обязательств подрядчиками, низкая организация работ и квалификация инженерных работников, низкое качество выполненных строительно-монтажных работ, проектно-сметной и исполнительной документации. Несвоевременное использование бюджетных ассигнований выступает фактором удорожания стоимости работ в будущем и, как следствие, предпосылкой неэффективного использования ресурсов с учётом возникающей дополнительной потребности.

В 2009 году освоение бюджетных ассигнований по разделу 04 00 «Национальная экономика» сложилось на наиболее низком уровне в сравнении с остальными разделами классификации расходов краевого бюджета, и составило лишь 72,2% от плановых назначений. Учитывая значительную долю средств федерального бюджета в расходах этого раздела на реализацию инвестиционных проектов, необходима дальнейшая активизация работы с федеральным центром, направленная на своевременное выделение соответствующего финансирования, мобилизацию имеющихся ресурсов, нацеленных на соблюдение темпов реализации проектов, с учетом имеющейся угрозы несвоевременного завершения необходимых работ, вызванной также существенными недостатками в ходе их осуществления.