Лекции по "Ценообразованию"

 

Таможенная  стоимость (ТС)	Таможенная  пошлина (ТП)	Снабженческо-сбытовая надбавка с НДС (СН)		Торговая  надбавка с НДС (ТН)
		Издержки и прибыль от реализации	НДС	Издержки и прибыль	НДС
	Оптовая цена
		Розничная цена

  Рис. 7.1. Структура розничной цены на импортные товары (до 1993 г.)

НДС взимался только на прирост стоимости после  пересечения границы.

С 1 февраля 1993 г. введены НДС, акцизы на импортные  товары. Структура цены на импортный  товар в упрощенном виде может  быть представлена следующим образом (рис. 7.2). Более подробно рассмотрим этот вопрос в теме 8 “Цена и налоги”.

 

Таможенная	Акциз	Таможенная	НДС, на таможенную	Снабженческо-сбытовая надбавка с НДС (СН)		Торговая  надбавка с НДС (ТН)
стоимость (ТС)	(А)	пошлина (ТП)	стоимость, акциз, пошлину	Издержки и  прибыль от реализации	НДС	Издержки и прибыль	НДС
		Оптовая цена
			Розничная цена

 

Рис. 7.2. Структура розничной цены на импортные товары (с 1 февраля 1993 г.)

 

 

2.3. Свободные розничные цены

 

Они формируются  исходя из свободной отпускной цены с НДС и снабженческо-сбытовой и торговой надбавки (см. тему 2, рис. 2.1).

 

 

2.4. Снабженческо-сбытовые и торговые  надбавки

 

Эти надбавки формируются исходя из конъюнктуры рынка и включают в себя издержки обращения или торговли, прибыль, НДС.

Ранее устанавливались  предельные размеры надбавок, включая  налоги:

- снабженческо-сбытовые - не должны превышать 25% к оптовой  (отпускной) цене;

- торговые - не должны превышать 25% от  цены.

Сейчас  эти ограничения отменены, за некоторым  исключением (см. ниже - с. 57).

 

3. Порядок государственного регулирования  цен в РФ

 

С момента  перехода на новую систему ценообразования  в РФ и до настоящего времени порядок государственного регулирования цен изменялся. Уменьшался и круг товаров, на которые устанавливались регулируемые цены.

Государство проводило политику регулирования  цен базовых отраслей промышленности (и в первую очередь топливно-энергетического комплекса, транспорта, связи), социально значимых товаров, (продукты питания, медикаменты), сбытовых и торговых организаций.

В наибольшей степени использовались следующие  методы ценового регулирования:

- установление  предельных уровней цен;

- установление  предельных уровней рентабельности;

- установление  фиксированных величин цен (с  дотациями из бюджетов разных уровней);

- установление  предельных размеров сбытовых  и торговых надбавок (в процентах к оптовой или закупочной цене).

В настоящее  время порядок государственного регулирования цен определяется следующими основными документами.

1. Федеральный  Закон РФ “О государственном  регулировании тарифов на электроэнергию  и тепловую энергию в Российской  Федерации” от 14 апреля 1995 г. №  41 - 83.

2. Указ  Президента РФ “ О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)” от 28 февраля 1995 г. № 221.

3. Постановления  Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239, от 13 октября 1995 г. №  997, от 12 февраля 1996 г. № 140.

В соответствии с этими документами признана необходимой дальнейшая либерализация цен (тарифов). Государственное регулирование цен решено осуществлять в основном только на продукцию естественных монополий.

Правительству РФ поручено определять: 1) перечни продукции, цены на которые подлежат государственному регулированию; 2) государственные органы, осуществляющие это регулирование.

В настоящее  время в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239 “О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)” установлены три перечня продукции, на которую осуществляется государственное регулирование цен.

Первый  перечень предусматривает регулирование  цен на уровне Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти, второй и третий перечни - на уровне региональных органов исполнительной власти.

Первый  перечень включает важнейшие виды продукции  производственно-технического назначения, товаров народного потребления (и  услуг) естественных монополий:

1) газ  природный для промышленности;

2) электро-  и теплоэнергия для промышленности;

3) перекачка,  перевалка и налив нефти;

4) продукция  ядерно-топливного и оборонного  назначения;

5) драгоценные  металлы;

6) перевозка  грузов, погрузо-разгрузочные работы  на железной дороге, в портах;

7) протезно-ортопедические  изделия и т.д.

Второй  перечень также включает продукцию  производственно-технического назначения, товары народного потребления и  услуги, цены на которые регулируются субъектами РФ. Этот перечень включает:

1) газ  для населения;

2) топливо  твердое для населения;

3) перевозки  общественным транспортом;

4) оплата  населением жилья и коммунальных  услуг.

Третий  перечень включает те услуги транспортных, сбытовых и торговых организаций, на которые тарифы и надбавки регулируются субъектами РФ. К ним относятся:

1) сбытовые  и торговые надбавки на продукцию, реализуемую в районах Крайнего Севера;

2) наценки  на продукцию детского питания,  на продукцию, реализуемую в  общеобразовательных школах, профтехучилищах,  средних и высших учебных заведениях  и другие.

 

4. Государственный контроль и  регулирование монополистической 

деятельности в РФ

 

Государственное регулирование монополистической  деятельности осуществляется в соответствии с Законом РСФСР “О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках” ( № 948-1 от 22 марта 1991 г. и в последующих редакциях, включая редакцию от 25.05.95 № 83-ФЗ) и постановлениями правительства РФ. Оно также развивалось с 1 января 1992 г. в сторону либерализации.

На первых этапах реформы осуществлялись следующие  меры регулирования:

1) ведение  реестра предприятий-монополистов  на двух уровнях (государственном и региональном);

2) государственное  регулирование цен на продукцию  предприятий-монополистов путем установления предельных цен, фиксированных цен, предельных коэффициентов изменения цен, предельных уровней рентабельности, декларирования повышения свободных цен.

Министерство  экономики РФ и органы исполнительной власти субъектов РФ (краев, областей) определяли перечни конкретных видов  продукции предприятий-монополитсов, включенных в реестр, по которым применялись методы государственного регулирования путем установления предельных, фиксированных цен или предельных коэффициентов их изменения.

По продукции, не предусмотренной в указанных  перечнях, применялись предельные уровни рентабельности согласно перечням, приложенным к постановлениям правительства РФ (например, от 11 августа 1992 г. № 576).

Предприятия-монополисты, включенные в реестр, осуществляли декларирование повышения свободных цен. При этом они представляли соответствующим органам управления набор документов, включающий:

1) предлагаемое  изменение цен;

2) калькуляцию  себестоимости продукции с расшифровкой  удорожания затрат;

3) объемы производства  продукции в предыдущем и текущем  годах;

4) достигнутый и планируемый  размеры прибыли от реализации данной продукции и в целом по предприятию;

5) обоснование причин  изменения цен.

В месячный срок орган управления принимал решение по ценам.

В связи с недостаточной  эффективностью и громоздкостью  данного механизма, а также структурной перестройкой и демонополизацией экономики в настоящее время вышеназванная процедура отменена.

В настоящее время в  соответствии с Законом РСФСР  “О конкуренции и ограничении монополистической деятельности”, Постановлением Правительства РФ от 19 февраля 1996 г. № 154 осуществляется государственное антимонопольное регулирование путем ведения реестра хозяйствующих субъектов, имеющих на рынке определенного товара долю более 35 процентов.

Осуществляется также  государственный контроль за соблюдением  антимонопольного законодательства, в частности, за соглашениями хозяйствующих субъектов, ограничивающими конкуренцию.

Если субъекты имеют  на рынке определенного товара долю более 35 процентов, то запрещаются соглашения, направленные на ограничение конкуренции, в частности, на установление цен, тарифов, скидок, надбавок.

Антимонопольные органы вправе давать хозяйствующим субъектам  обязательные для исполнения предписания о прекращении нарушения антимонопольного законодательства, о расторжении или изменении договоров, о перечислении в бюджет прибыли, полученной в результате нарушения антимонопольного законодательства.

 

 

Тема 8. ЦЕНА И НАЛОГИ

 

Вопросы по теме

 

1. Краткая характеристика  действующей налоговой системы  России.

2. Виды налогов, включаемых  в себестоимость продукции.

3. Акцизы и акцизные сборы. Назначение. Методика определения цены на подакцизный товар.

4. Налог на добавленную  стоимость (НДС). Назначение. Методика  определения.

 

1. Краткая характеристика действующей  налоговой системы России

 

В рыночных системах воздействие  государства на экономику наиболее ощутимо проявляется через налогообложение. Налоговая система оказывает значительное влияние на структуру и уровень цен.

В России налоговая система, соответствующая  рыночным отношениям, начала формироваться в 1992 г. Она находится в стадии развития, в нее периодически вносятся изменения и дополнения.

Основы налоговой системы  РФ, имеющие непосредственное отношение  к ценообразованию, заложены в следующих  документах: Закон РФ “Об основах  налоговой системы Российской Федерации”, Закон РСФСР “О налоге на добавленную стоимость” [24], Закон РСФСР “Об акцизах” [29] и других.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей. Всего их насчитывается в настоящее время свыше сорока видов.

Вся налоговая система в целом и каждый ее элемент (т.е. налог) могут быть охарактеризованы следующими признаками:

- вид налога (уровень);

- объект налогообложения;

- источник покрытия;

- субъект налогообложения  (плательщик);

- метод установления;

- ставки налогообложения;

- правила исчисления  и уплаты;

- льготы.

Кратко рассмотрим некоторые  из них. По уровню значимости и установления различают федеральные, республиканские и местные налоги.

Федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль, транспортный налог и др.) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются в основном в федеральный бюджет. Однако некоторые их виды могут частично начисляться в территориальный бюджет (например, налог на прибыль: ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, - 13%, в бюджеты территорий - не выше 22, всего - не выше 35).

Республиканские (областные) территориальные налоги устанавливаются законами РФ, но ставки налогов определяются республиками, областями. К ним относятся налог на имущество предприятий, лесной доход, сбор на нужды образования и др. Они зачисляются в основном в территориальный бюджет.

Местные налоги и сборы предусмотрены законодательством и зачисляются в местные бюджеты (налог на имущество физических лиц, земельный налог и другие).

Объектами налогообложения являются доход (прибыль), оборот, имущество налогоплательщика.

По источникам покрытия различают четыре группы налогов:

1) налоги, включаемые в  себестоимость продукции (налоги  за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, в дорожные фонды, транспортный налог и др.);

2) налоги, уплачиваемые  из прибыли (налоги на прибыль,  на нужды образовательных учреждений, налог на имущество);

3) налоги, включаемые в  цену производителя (акцизы);

4) налоги с оборота,  уплачиваемые конечным потребителем  товара (НДС, спецналог).

В качестве субъектов налогообложения будем рассматривать только предприятия, для которых установлена единая система налогообложения, не зависящая от их организационно-правовых форм, и предпринимателей без образования юридического лица.

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся налоги на прибыль, на имущество, ресурсные платежи. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов, оборотов: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и др.

Рассмотрим те налоги, которые  имеют непосредственное отношение (прямые или косвенные) к ценообразованию.

 

2. Виды налогов, включаемых в  себестоимость продукции

 

К налогам, платежам, включаемым в себестоимость  продукции, относятся:

- за предельно  допустимые выбросы загрязняющих  веществ;

- в дорожные  фонды;

- транспортный  налог;

- плата  за землю и другие платежи  за пользование природными ресурсами  (за право пользования недрами,  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы и другие).