Малый и средний бизнес в социально-культурной сфере

Рис  2.2.  Имущество ФГУП ОМО  им. П.И. Баранова за 2006 – 2008 гг.

Из рисунка  можно выявить, что наблюдается тенденция снижения доли основных средств. Удельный вес запасов предприятия имеет тенденцию к росту: за 2006-2007 гг. на 1,5 %, а за 2007-2008 гг. – на 2,4 %.  Дебиторская задолженность увеличилась с 0,9 % в 2006, до 1,8% в 2007 г. и снизилась до 1,3 % в 2008 по сравнению с 2007 г. Такое резкое изменение свидетельствует о неплатежеспособности или банкротстве части покупателей.

Рассмотрев  анализ имущественного положения, целесообразно  перейти к анализу ликвидности. Цель анализа ликвидности - оценить способность предприятия своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия задолженности организации его активами.[15, c.105]

Степень ликвидности баланса характеризует  следующие соотношения:

1. Абсолютная  ликвидность: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; П4 ≥ А4.

2. Текущая  ликвидность (достаточная для  рыночных условий): А1+А2 ≥ П1+П2; П4 ≥А4.

3. Перспективная  ликвидность: А1+А2 < П1+П2; А3 ≥ П3; П4 ≥ А4.

4. Недостаточный  уровень перспективной ликвидности: А1 + А2 < П1+П2; А3 < П3; П4 ≥ А4.

5. Баланс  организации неликвиден: П4 < А4.

Динамика  показателей ликвидности баланса  ОМО им. П.И. Баранова представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Динамика  показателей ликвидности баланса  ОМО им. П.И. Баранова

 

Показатель		Статья баланса	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Актив
Наиболее ликвидные	А1	250+260	0	0	0
Быстро реализуемые	А2	240+270	52	106	75
Медленно реализуемые	А3	210+220+230+240-216	427	578	701
Трудно реализуемые	А4	190-140	5175	5175	5175
Итого			5654	5859	5951
Пассив
Наиболее срочные обязательства	П1	620	1036	1571	1769
Краткосрочные пассивы	П2	610+660	-	-	-
Долгосрочные пассивы	П3	590+630+640+650	-	-	-
Постоянные пассивы	П4	490-216	4566	4182	4107
Итого			5602	5753	5876

 

Ликвидность бухгалтерского баланса ОМО им. П.И. Баранова по расчетам показал, что баланс организации за 2006  и 2007 г.г. является неликвидным, т.к. П4 < А4. Это говорит о том, что существует недостаток платежных средств и означает неспособность предприятия в долгосрочной перспективе погашать свои долги. А в 2008 году наблюдается перспективная ликвидность, т.е. ликвидность, которая будет получена в дальнейшем. Перспективная ликвидность отражает платежеспособность предприятия в более отдаленной перспективе на основе учета будущих поступлений и платежей.

Динамика  финансовых коэффициентов, применяемых  для оценки ликвидности ОМО им. П.И. Баранова представлена в таблице 2.3. и на      рисунках 2.3. – 2.4.

Таблица 2.3.

Динамика  финансовых коэффициентов, применяемых  для оценки ликвидности ОМО им. П.И. Баранова за 2006 – 2008 гг.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Рекомендуемое значение
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	0,41	0,37	0,4	1 Ктл 2
Коэффициент критической (срочной) ликвидности	0,05	0,07	0,04	Ккл 0,8 - 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0	0	0	Кал 0,2-0,5

 

 

Рис 2.3. Динамика коэффициента текущей ликвидности  за 2006 – 2008 гг.

 

Как  видим, коэффициент текущей ликвидности за 2006 – 2008 гг. ОМО им. П.И. Баранова не соответствует нормативному значению, но и значительно не меняется. Это говорит о том, что с каждым годом Учреждение в ближайшей перспективе может погасить все большую долю задолженности, но уровень платежеспособности остается достаточно низким.

 

Рис 2.4.  Динамика коэффициента срочной ликвидности  за 2006 – 2007 гг.

 

Коэффициент критической (срочной) ликвидности  так же ниже нормы. В 2006 г. коэффициент составил 0,05, в 2007г. – 0,07, в 2008г. – 0,04, что свидетельствует о невозможности погашения текущих обязательств за счет наличности.

Перейдем  к рассмотрению анализа финансовой устойчивости ОМО им. П.И. Баранова. Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. [2, с.91] На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Анализируя соответствие или не соответствие средств для формирования запасов и затрат, определяем абсолютные показатели финансовой устойчивости  (таблица 2.4.).

 

Таблица 2.4.

Абсолютные  показатели финансовой устойчивости ОМО  им. П.И. Баранова

Показатель	Формула расчета	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4	5
Источники собственных средств (Ис)	Ис=[стр.490+∑стр.640, 650 пассива баланса]	4566	4182	4107
Основные средства и вложения (Ос)	Ос=[стр.190 (итог раздела I баланса «Внеоборотные активы»)]	5175	5175	5175
Наличие собственных оборотных средств (Ес)	Ес = Ис - Ос	-609	-993	-1068
Долгосрочные кредиты и заемные  средства (Кд)	Кд = [стр. 590 (итог раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства»)]	-	-	-
Наличие собственных оборотных средств  и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат (Ед)	Ед = Ес + Кд	-609	-993	-1068
Краткосрочные кредиты и займы (Кк)	Кк = [стр.610 раздела Vбаланса «Краткосрочные обязательства»]	-	-	-
Общая величина основных источников средств  для формирования запасов и затрат (Е∑)	Е∑ = Ед + Кк	-609	-993	-1068
Общая величина запасов и затрат (З)	З = [стр. 210 + стр. 220 раздела II баланса «Оборотные активы]	375	472	626
Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств (∆Ес)	∆Ес = Ес - З	-234	-521	-520
Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (∆Ед)	∆Ед = Ед - З	-843	-1514	-1588
Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников средств  для формирования запасов и затрат (∆Е∑)	∆Е∑ = Е∑ - З	-234	-521	-520

 

По данным таблицы 2.4. можно сделать вывод, что ОМО им. П.И. Баранова находится  в кризисном (критическом) финансовом состоянии, так как трехмерный показатель имеет следующий вид: S = (0; 0; 0), т.е ∆Е_с<0, ∆Е_д<0, ∆Е_∑<0. В этой ситуации наблюдается наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности и неспособность погасить ее в срок. Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторскую задолженность и просроченных ссуд.

Вышеизложенная  диагностика финансового состояния  проводилась с целью получения  объективной информации о состоянии предприятия, выявлении существующих и наметившихся проблем и привлечения к ним внимания руководства предприятия. Одной из задач финансового анализа является также предотвращение угрозы банкротства.

 

2.3. Составление  и исполнение сметы доходов  и расходов

 

По определению  смета бюджетного учреждения – это  основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое  назначение и поквартальное распределение  бюджетных ассигнований на все расходы  данного учреждения. Утвержденная смета  является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В  отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса  доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний  характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании.

Таким образом, понятие сметы можно охарактеризовать следующими признаками:

• плановый документ;
• отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное производство, мероприятие;
• составляется на определенный временной период;
• не определяет источники погашения планируемых затрат.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются  по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств. Поэтому составление  бюджетной сметы необходимо. Бюджетные  средства не должны смешиваться с  внебюджетными, поэтому для учета  внебюджетных средств предусматривается  составление сметы доходов и  расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2001 г. № 3-01-01/12-333 «О реализации Приказа Министерства финансов РФ от 21 июня 2001 года №46Н бюджетными учреждениями», смета доходов и расходов по внебюджетным средствам составляется бюджетным учреждением на текущий финансовый год (с периодичностью: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) в строгом соответствии с разрешением главного распорядителя средств федерального бюджета на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. В доходной части сметы указывается общая сумма источников внебюджетных средств, указанных в разрешении. В расходной части сметы указываются направления расходования внебюджетных средств в структуре кодов экономической классификации расходов бюджета РФ. При этом в смете привязка расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств к конкретным источникам образования этих средств не осуществляется.

Тем не менее, для практической деятельности культурных учреждений законодательство о культуре предусматривает наличие баланса, т.е. документа, отражающего не только расходы образовательного учреждения, но и получаемые им доходы. Внебюджетные средства в балансе должны быть отделены от бюджетных.

Нельзя  упускать из виду, что смета является и плановым документом для главного распорядителя бюджетных средств (который эту смету и утвердил). Это означает, что и финансирование должно осуществляться в соответствии со сметными назначениями в каждом квартале. Следовательно, утверждая  смету, распорядитель берет на себя обязательства по обеспечению бюджетного учреждения средствами по определенному  графику и в определенных объемах.

Потребность в бюджетном финансировании культурных учреждений базируется на трех основных количественных параметрах:

• численности персонала, а также численности участников культурного учреждения;
• сроках и условиях участия (по соответствующим уровням);
• материальной базе участия.

Технически  расчет потребности в бюджетных  средствах может осуществляться двумя основными путями:

1. Сводом расчетов потребности в средствах, проведенных непосредственно культурным учреждением. Это процесс достаточно трудоемкий, требует большой работы по сбору и обработке экономической информации. Как и всякая сводная работа, приводит к большому количеству ошибок, дополнительных уточнений, согласований и т.д. В практической работе применяется при стабильной по срокам и условиям процедуре составления проекта бюджета и при наличии достаточного ресурса времени. Использовался в условиях плановой экономики, а также применяется сейчас в качестве элемента сбора экономической информации на уровне органов управления культуры.
2. Расчетом потребности в средствах, проводимых органом управления культуры соответствующего уровня. Условием проведения такого расчета является наличие необходимой статистической информации о сети подведомственных культурных учреждений и необходимой методической базы. Данный подход отличается большей оперативностью, возможностью проведения расчетов «в любой момент» при выдаче исходных финансовых показателей, единым подходом к совокупности образовательных учреждений и, как результат, меньшей индивидуализацией расчетов.

Основными исходными данными для расчета  потребности в средствах являются: