Своевременная качественная диагностика
и профилактическая работа - главная
задача управления предприятием вообще
и кризисного, в частности.
Успехи
и неудачи деятельности предприятия
следует рассматривать как взаимодействие
целого ряда факторов: внешних (на них
предприятие не может влиять вообще
или влияние может быть слабым)
и внутренних (как правило, они
зависят от организации работы самого
предприятия). Способность предприятия
приспособиться к изменению технологических,
экономических и социальных факторов
- гарантия не только его выживания,
но и процветания.
В классической рыночной экономике, как
отмечают зарубежные исследования, 1/3
вины за банкротство предприятия
падает на внешние факторы и 2/3 - на
внутренние. Для современной России
характерна обратная пропорция влияния
этих факторов. Политическую и экономическую
нестабильность, разрегулирование финансового
механизма и инфляционные процессы
следует отнести к наиболее значительным
факторам, ухудшающим кризисную ситуацию
российских государственных и частных
предприятий.
Серьезным
предупреждением грядущего неблагополучия
является отрицательная реакция
партнеров по бизнесу, поставщиков,
кредиторов, банков, потребителей продукции
на те или иные мероприятия, проводимые
предприятием, и их предложения. Другим
существенным признаком, также контролируемым
кредиторами, является изменение в
структуре управления и атмосфере,
царящей в верхних слоях управления.
Как правило, кризис начинается с
конфликтов в высшем руководстве
предприятием.
Оздоровление финансового положения
предприятия как составная часть
управления кризисными состояниями
и банкротством предполагает целевой
выбор наиболее эффективных средств
стратегии и тактики, необходимых
для конкретного случая и конкретного
предприятия.
По характеру мероприятий можно
выделить два наиболее распространенных
вида тактики, позволяющих преодолеть
кризисную ситуацию. Первая из применяемых
тактических программ, получила название
защитной, поскольку она связана
с проведением мероприятий, основой
которых является сокращение всех расходов,
определяемых производством, сбытом, содержанием
основных фондов и персонала, что
ведет к сокращению производства
в целом. Такая тактика применяется,
как правило, при очень неблагоприятном
стечении внешних для предприятия
обстоятельств. Защитная тактика предприятий
ограничивается, как правило, применением
соответствующих оперативных мероприятий,
среди которых следует отметить:
устранение убытков, сокращение расходов,
выявление внутренних резервов, кадровые
перестановки укрепление дисциплины.
Наиболее эффективна наступательная
тактика, для которой характерно
применение не столько оперативных,
сколько стратегических мероприятий.
В этом случае наряду с экономными,
ресурсосберегающими мероприятиями
проводятся активный маркетинг, изучение
и завоевание новых рынков сбыта,
политика более высоких цен, увеличение
расходов на совершенствование производства
за счет его модернизации, обновления
основных фондов, внедрения перспективных
технологий.
2.
Правовые аспекты антикризисного
управления
2.1. Основы действующего
законодательства российской федерации
о несостоятельности (банкротстве)
предприятий.
В Российской Федерации процедура
банкротства предприятий осуществляется
в соответствии с законом “О несостоятельности
(банкротстве) предприятий”, вступившим
в силу с 1 марта 1993 г. в соответствии
с постановлением Верховного Совета
РФ от 19 ноября 1992 г. В настоящий момент
наряду с Законом РФ “О несостоятельности
(банкротстве) предприятий” принят ряд
нормативных документов, в которых
разработаны критерии неплатежеспособности
и пути преодоления кризисного состояния:
Указ Президента РФ от 2 июня 1994 г. № 1114
“О продаже государственных предприятий-должников”,
Постановление Правительства РФ
от 20 мая 1994 г. № 498 “О некоторых мерах
по реализации законодательства о несостоятельности
(банкротстве) предприятий”. Постановление
Правительства РФ от 25 апреля № 421 “О
дополнительных мерах по реализации
законодательства Российской Федерации
о несостоятельности (банкротстве)
предприятий и организаций”, распоряжение
Федерального управления по делам о
несостоятельности (банкротстве) (Федерального
управления) от 12 августа 1994 г. № 31-р
“Об утверждении Методических положений
по оценке финансового состояния
предприятий и установлению неудовлетворительной
структуры баланса”, распоряжение
Федерального управления от 12 сентября
1994 г. № 56-р, утвердившее Временные
методические рекомендации по оценке
финансового состояния предприятий, имеющих
признаки несостоятельности, и распоряжение
Федерального управления от 5 декабря
1994 г. № 98-р “Об утверждении типовой формы
плана финансового оздоровления (бизнес-плана),
порядка его согласования и методических
рекомендаций по разработке планов финансового
оздоровления”. Исследование и анализ
основ действующего законодательства
Российской Федерации, нормативных актов
по несостоятельности (банкротству) предприятий
позволяет сделать вывод о достаточности
учета и обобщения в них сложившейся правовой
практики западноевропейских стран. В
то же время следует отметить и некоторые
принципиальные различия в механизме
реализации банкротства, положительно
отличающие российские правовые аспекты,
в частности: организационное обеспечение
через Федеральное управление по делам
о несостоятельности (банкротстве) при
Государственном Комитете по управлению
государственным имуществом, призванное
к проведению антикризисной государственной
политики, систему арбитражных и конкурсных
управляющих, независимые экспертные
и аудиторские фирмы; четкая временная
регламентация всех судебных и внесудебных
процедур банкротства; установление точных
количественных критериев неплатежеспособности
и понятия неудовлетворительной структуры
баланса; однозначность в очередности
и приоритетности удовлетворения требований
кредиторов; условия оказания государственной
поддержки и др. В соответствии с Законом
РФ “О несостоятельности (банкротстве)
предприятий” под несостоятельностью
(банкротством) предприятия понимается
неспособность удовлетворить требования
кредиторов по оплате товаров (работ, услуг),
включая неспособность обеспечить обязательные
платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
При этом данный Закон распространяется
на предприятия, занимающиеся предпринимательской
деятельностью, юридические лица или не
образующие юридического лица предпринимателей,
или граждан; а кредиторами считаются
физические и юридические лица, имеющие
имущественные требования к должнику
и не являющиеся обладателями залоговых
прав. Основанием для возбуждения производства
по делу о несостоятельности (банкротстве)
предприятия является заявление должника
или кредитора (кредиторов), прокурора,
а также Федерального управления и (или)
территориального агентства Федерального
управления (территориального агентства).
Федеральное управление (через территориальные
агентства по местонахождению предприятия-должника)
подает в арбитражный суд заявление о
признании данного предприятия несостоятельным
(банкротом) самостоятельно, если руководитель
федерального государственного предприятия
в течение установленного срока не выполнил
распоряжение Федерального управления,
содержащее обязательное для руководителя
предприятия предписание о внесении в
арбитражный суд заявления о возбуждении
производства по делу о несостоятельности
(банкротстве) предприятия. Суд рассматривает
дело о несостоятельности на основании
письменного заявления должника (не может
быть отозвано), кредитора (кредиторов)
(может быть отозвано), прокурора при установлении
им умышленного или фиктивного банкротства
(может быть отозвано), решения Федерального
управления. Заявление должно содержать
(может быть подано в предвидении банкротства)
форму и субъект собственности, сумму
неудовлетворенных требований, причины
их невыполнения, приложения со списком
кредиторов и должников, расшифровкой
дебиторской и кредиторской задолженностей
и бухгалтерским балансом, ходатайство
о внешнем управлении имуществом или санации.
Заявление должника о возбуждении производства
по делу о несостоятельности (банкротстве)
предприятия подается на основании решения
собственника предприятия-должника или
органа, уполномоченного управлять имуществом
должника, или руководящего органа предприятия,
который вправе принять такое решение
в соответствии с учредительными документами.
Внешним признаком несостоятельности
является приостановление текущих платежей
(предприятие не обеспечивает или заведомо
неспособно обеспечить выполнение требований
кредиторов в течение трех месяцев со
дня наступления сроков исполнения этих
требований). По истечении указанного
трехмесячного срока кредиторы предприятия-должника
получают право на обращение в арбитражный
суд с заявлением о признании его несостоятельным
(банкротом). Для обращения в арбитражный
суд с таким заявлением самого должника
данный срок значения не имеет, поскольку
должник может заранее знать о своей неспособности
удовлетворить требования кредиторов.
Для признания предприятия арбитражным
судом несостоятельным (банкротом) необходимо
наличие следующих признаков: превышение
обязательств должника над его имуществом
или неудовлетворительная структура баланса;
неспособность предприятия обеспечить
удовлетворение требований кредиторов
в связи с отсутствием средств. Установление
наличия этих признаков осуществляется
арбитражным судом в ходе рассмотрения
дела. Дела рассматриваются арбитражным
судом, если требования к должнику в совокупности
составляют сумму не менее 500 минимальных
размеров оплаты труда, установленных
законом. Под неудовлетворительной структурой
баланса в Законе понимается такое состояние
имущества и обязательств должника, когда
за счет имущества не может быть обеспечено
своевременное выполнение обязательств
перед кредиторами в связи с недостаточной
степенью ликвидности имущества должника.
При этом общая стоимость имущества (остаточная
балансовая стоимость) может быть равна
общей сумме обязательств должника или
превышать ее. Несостоятельность (банкротство)
считается имеющей место только после
признания факта несостоятельности арбитражным
удом или после официального объявления
о ней должником при его добровольной
ликвидации. Решение о добровольной ликвидации
предприятия-должника и об официальном
объявлении им о своей несостоятельности
(банкротстве) принимается руководителем
предприятия-должника совместно с кредиторами
и утверждается собственником.
К должнику могут быть применены
следующие процедуры:
1)
реорганизационные;
2) ликвидационные;
3)
мировое соглашение.
Реорганизационные или ликвидационные
процедуры назначаются по решению
арбитражного суда. Реорганизационные
процедуры направлены на поддержание
деятельности и оздоровление
предприятия-должника с целью
предотвращения его ликвидации,
способствуют продолжению его
существования. Они включают внешнее
управление имуществом должника
и санацию (финансовое оздоровление).
Внешнее управление имуществом
представляет собой процедуру,
направленную на продолжение
деятельности предприятия-должника
и осуществляемую на основании
передачи функций по управлению
предприятием-должником арбитражному
управляющему. Ходатайство о проведении
реорганизационной процедуры может
быть подано должником, собственником
предприятия-должника или кредитором
в арбитражный суд до принятия
им решения по делу. Продолжительность
проведения внешнего управления
имуществом должника не должна
превышать 18 месяцев. Основанием
для назначения внешнего управления
имуществом должника является
наличие реальной возможности
восстановить платежеспособность
предприятия-должника с целью
продолжения его деятельности
путем реализации части его
имущества и осуществления других
организационных и экономических
мероприятий. Санация (оздоровление
предприятия-должника) это процедура,
при которой предприятию-должнику
оказывается финансовая помощь
собственником предприятия, кредиторами
или иными лицами. Круг лиц,
имеющих право заявлять в арбитражные
суды ходатайство о проведении
санации предприятий, является
таким же, как и по процедуре
внешнего управления имуществом.
Основанием для проведения санации
является наличие реальной возможности
восстановить платежеспособность
предприятия-должника для продолжения
его деятельности путем оказания помощи
этому предприятию собственником или
иными лицами. К ликвидационным процедурам
относятся принудительная ликвидация
предприятия-должника по решению арбитражного
суда или его добровольная (внесудебная)
ликвидация под контролем кредиторов.
Ликвидация предприятия в силу его несостоятельности
осуществляется в порядке конкурсного
производства специально назначаемым
лицом (конкурсным управляющим). Мировое
соглашение процедура достижения договоренности
между должником и кредиторами относительно
отсрочки и (или) рассрочки причитающихся
кредиторам платежей или скидки с долгов.
Отличительная особенность процедур,
указанных в законе “О несостоятельности
(банкротстве) предприятий”, заключается
в том, что проведение реорганизационных
процедур не приводит к прекращению деятельности
предприятия, а, наоборот, способствует
ее продолжению, а ликвидация предприятия
в силу его несостоятельности (банкротства)
осуществляется в порядке конкурсного
производства специально назначаемым
лицом (конкурсным управляющим). Отличительная
особенность мирового соглашения, предусмотренного
законом, обусловлена тем, что при рассмотрении
дел о несостоятельности (банкротстве),
арбитражные суды рассматривают не спорное
правоотношение сторон, а устанавливают
факт несостоятельности (банкротства)
конкретного предприятия. Поэтому утверждение
мирового соглашения арбитражным судом
не является рассмотрением дела по существу.
При наличии ходатайства о проведении
реорганизационных процедур и оснований
для их проведения арбитражный суд выносит
определение о приостановлении производства
по делу о несостоятельности (банкротстве)
предприятия и проведении внешнего управления
имуществом должника или санации. Естественно,
Закон не предусматривает механизм финансового
анализа и таким образом нет четких рамок
выбора той или иной антикризисной стратегии.
Частично эта проблема разрешается в Указе
Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2264 “О
мерах по реализации законодательных
актов о несостоятельности (банкротстве)
предприятий”, на основании которого
Федеральное управление имеет право представлять
в арбитражный суд заключение по плану
проведения внешнего управления имуществом
предприятия-должника и обращаться с заявлением
о его пересмотре на базе выполненного
им анализа деятельности предприятия.
2.2. Сравнительный
анализ правовых аспектов финансовой
несостоятельности в зарубежной
практике.
В западноевропейском праве первоначально
признаком банкротства являлся
факт несостоятельности; это отголоски
еще той эпохи, когда несостоятельные
должники поступали в рабство
к своим кредиторам. С течением
времени такая потеря свободы
уступает место наказаниям государственным.
При этом начинает учитываться степень
вины несостоятельного должника в соответствии
с уточнением качества признака или
действий, приведших к этому результату.
Как правило, в уголовном законодательстве
стран Запада “преступное” банкротство
подразделяется на простое и злостное,
суть этих понятий определяется аналогично
и в дореволюционном законодательстве
России. По французскому законодательству
понятие “несостоятельности” применимо
только к коммерсантам, поэтому к
лицам неторговых профессий положения
о банкротстве не применяются. Обязательное
банкротство наступает, если коммерсант
находится в одной из следующих
ситуаций:
1)
его личные расходы либо расходы
на хозяйство признаны чрезмерными;
2)
потрачены значительные суммы
как на случайно произведенные
операции, так и на заведомо
фиктивные;
3)
с целью отсрочки констатации
прекращения выплат совершены
покупки для перепродажи по
повышенному курсу;
4)
употреблены разорительные средства
для создания фондов;
5) не ведется отчетность, соответствующая
профилю и важности предприятия.
Фиктивное банкротство наступает,
если коммерсант находится в
одной из следующих ситуаций:
1)
без получения ценностей в
обмен он принял в пользу
других лиц чрезмерные для
его положения обязательства;
2)
объявлено о ликвидации имущества,
но не удовлетворены обязательства
по предыдущим соглашениям с
кредиторами;
3)
после прекращения выплат одному
из кредиторов выплачена некая
сумма во вред остальным кредиторам.
Согласно статье 129 Закона 1967 г. банкротство
считается злостным, если коммерсант:
1) изъял свои книги отчетности;
2) растратил или утаил частично
либо полностью свой актив;
3)
признал себя (в своих записях,
публичным актом или документом,
не заверенным у нотариуса,
своим балансом) дебитором сумм,
которые на самом деле никому
не должен. По германскому законодательству
субъектом банкротства может
быть всякий должник, прекративший
платежи и подпадающий под
конкурс. Выделяются три случая
уголовно наказуемого банкротства
“простое”, “злостное” и “особо
тяжкий случай банкротства”. УК
ФРГ определяет действия, составляющие
“злостное” банкротство, это
действия лица, которое в условиях
чрезмерной обремененности предприятия
или торгового товарищества долгами,
либо при угрозе или уже
наступившей неплатежеспособности
устраняет, прячет, уничтожает или
приводит в негодность составные
части имущества, которые в
случае конкурсной распродажи
вошли бы в конкурсную массу;
заключает рискованные спекулятивные
или явно убыточные сделки
с товарами либо ценными бумагами,
растрачивает имущество в азартных
играх с непомерно большими
ставками; отпускает в кредит
товары или реализует ценные
бумаги на явно невыгодных условиях
или по явно заниженной цене. “Простым”
банкротством, по германскому уголовному
праву, можно назвать действия лица, которое
по собственной небрежности не знает об
угрожающей или уже наступившей чрезмерной
обремененности долгами или неплатежеспособности
предприятия или торгового товарищества,
либо легкомысленно вызывает их своими
действиями. УК ФРГ предусматривает “особо
тяжкий случай банкротства”, когда виновный
действовал из “своекорыстия” или сознательно
поставил многих лиц под угрозу разорения
либо того, что они утратят доверенные
ему имущественные ценности. В Швеции
предусматривается ответственность должника,
совершающего действия, ведущие к неплатежеспособности:
когда он уничтожает или дарит кому-либо
свое имущество, иным образом лишает себя
значительной части своей собственности,
в результате чего он оказывается либо
неплатежеспособным, либо существенно
ухудшает свою платежеспособность, либо,
наконец, оказывается под серьезной угрозой
стать неплатежеспособным. Особое внимание
обращается на должника, если он скрывает
свои активы, сообщает о несуществующем
долге, или, опасаясь объявления его банкротом,
переводит значительную часть своих активов
за пределы Королевства с тем, чтобы они
не вошли в конкурсную массу, и таким образом
препятствует переходу своих активов
к кредиторам. Предусмотрено наказание
и для должника, который в связи с объявлением
о его неплатежеспособности ставит в привилегированное
положение кого-либо из кредиторов, выплачивая
ему долг, срок выплаты которого еще не
наступил, или иным образом существенно
нарушает права других кредиторов. Понятия
“простого” и “злостного” банкротств,
совершаемых предпринимателями, в Италии
аналогичны определениям этих деяний
в других европейских странах. “Злостное”
банкротство Италии выражается в сокрытии
или уничтожении средств или имущества;
в фальсификации или уничтожении отчетности;
в признании несуществующих долговых
обязательств. “Простое” банкротство,
совершаемое предпринимателем, выражается
в чрезмерных тратах; в осуществлении
убыточных операций по грубой неосторожности;
в невыполнении обязательств по предупредительному
контракту или контракту о банкротстве;
в усугублении кризиса из-за несвоевременного
объявления о банкротстве. Вышеизложенный
материал позволяет отметить общность
признаков банкротства в различных законодательных
актах: неплатежеспособность, увеличение
кредиторской задолженности, нерентабельность
сделок или использования имущества. Спектр
принимаемых решений сводится к двум стратегиям:
ликвидации предприятия или к его реорганизации,
в частности путем санации. Ходатайство
о возбуждении дела о банкротстве может
быть подано от самого должника или от
одного или нескольких кредиторов. Если
ходатайство исходит от кредитора, то
он должен документально доказать неплатежеспособность
должника, например, предоставив опротестованный
вексель, и внести залог в суд. Суд проверяет
достаточность оснований для открытия
дела о банкротстве. Если имущества должника
недостаточно для покрытия издержек судопроизводства,
то ходатайство отклоняется. В этом случае
кредиторы могут прибегнуть к принудительному
исполнению. С момента открытия дела солидарный
должник теряет право на управление и
распоряжение конкурсной массой. Необходимые
документы в принудительном порядке передаются
адвокату по банкротству. Отдельные кредиторы
не имеют преимущественного права на выплату
долга. Очередность выплат назначается
судом по результатам рассмотрения претензий
всех кредиторов. К привилегированным
относятся требования органов управления
территорий по поводу государственных
налогов, требования церквей, школ, общественных
объединений и попечительских советов.
Между непривилегированными должниками
распределяется оставшаяся часть конкурсной
массы в соответствии с размером участия
в деле. Первое собрание кредиторов созывается
судом в течение месяца после начала конкурса
для согласования интересов всех и каждого
кредитора. После сообщения адвоката о
причинах неплатежеспособности, положении
дел на настоящий момент и о принятых мерах
кредиторы принимают ключевое решение
о закрытии предприятия или продолжении
его работы. Решение принимается большинством
голосов, которое считается по сумме долговых
обязательств каждого кредитора, а при
их равенстве простым большинством. В
случае ликвидации право управлять и распоряжаться
конкурсной массой получает адвокат по
банкротству, который обязан действовать
нейтрально, учитывая интересы кредиторов
и должника при реализации и разделе между
ними конкурсной массы. Адвокат оставляет
окончательный расчет и передает его в
суд, который созывает последнее собрание
кредиторов для принятия решений по квоте
банкротства и нереализованному имуществу.
Дело прекращается, если конкурсная масса
недостаточна для оплаты, или по ходатайству
солидарного должника, если он представит
согласие всех кредиторов банкрота на
прекращение дела (отказ кредиторов). Адвокат
по банкротству, суд, собрание и комитет
кредиторов прекращают свою деятельность.
За неудовлетворенные требования должник
несет ответственность в течение 30 лет.
3. Методические основы стабилизации
деятельности предприятия
3.1. Исследование причин кризисного
состояния ОАО "Челябинскагропромстрой"
В ходе деятельности состояние предприятия
может изменяться как в лучшую,
так и в худшую сторону вплоть
до кризисного. Чтобы предотвратить
ухудшение состояния предприятия
и не допустить банкротства, на наш
взгляд, необходимо исследовать причины
такого ухудшения. Для исследования
причин кризисного состояния различными
авторами предлагается проводить текущий
анализ финансового состояния предприятия.
Схема анализа представляет собой
иерархическую систему, включающую
различные методы статистического
и математического анализа с
использованием аппарата экспертных оценок
для поиска оптимальных путей
решения проблем кризисного предприятия
(рис.1).
Рис. 1. Комплексный анализ качества
финансового состояния
Алгоритм расчета и оценки показателей
формального анализа причин несостоятельности
строительного предприятия представлен
на рис. 2. С помощью формальных показателей
оценивается финансовое состояние, финансовые
результаты, а также эффективность затрат
и ресурсов.
Рис. 2. Алгоритм расчета и оценки
формальных показателей предприятия
Расчет формальных показателей
проводится на основании финансовой
отчетности предприятия. В этой связи,
при общем подходе, могут существовать
некоторые особенности расчета
формальных показателей, обусловленные,
прежде всего, различиями во внешней
отчетности предприятий различных
сфер экономики.
Предварительная оценка
финансового состояния
Для анализа общего состояния
предприятия используются данные, полученные
из его финансовой отчетности.
Первый шаг анализа
баланса – преобразование стандартной
формы баланса в укрупненную (агрегированную)
форму, более удобную для проведения
анализа. Данная форма баланса методологически
и терминологически в основном совпадает
с используемыми в мировой практике формами
балансовых отчетов.
Оценка финансовых результатов
Оценка финансовых результатов
производится на основе данных отчета
о прибылях и убытках и начинается с преобразования
его в более удобный для исследования
вид:
- во-первых, если интервал исследования меньше года, необходимо произвести соответствующие пересчеты, так как отчет о прибылях и убытках в течение одного года выполняется нарастающим итогом;
- во-вторых, принятая форма отчета о прибылях и убытках создана по принципу одноступенчатой модели, в частности, себестоимость реализованной продукции показана одной позицией, что крайне обедняет возможный анализ. Поэтому для построения полноценного отчета необходимо, как минимум, разделить затраты на реализованную продукцию, на переменные и постоянные затраты, используя для этого данные соответствующих рабочих форм бухгалтерского учета.