Сравнительный анализ Российской и зарубежной системы банкротства на примере ОАО «Нефаз»

А.В. Рукосуев. - М.: "Издательский дом Дашков и К", 2007, 279 с.

15. Бандурин, В.В., Ларицкий В.Е. Проблемы управления несостоятельными предприятиями в условиях переходной экономики: Учебное пособие / В.В. Бандурин, В.Е. Ларицкий. - М.: Наука и экономика, 2009. – 478 с.

Бирюкова, О.Ю., Бочкова Л.А. Приемы антикризисного менеджмента: учебное пособие / О.Ю. Бирюкова, Л.А. Бочкова. - М.: "Издательский дом Дашков и К", 2009. - 271 с.

16. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: учебник / И.А. Бланк. - М.: Эльга, 2009. - 1248 с.
17. Бланк, И.А. Управление финансовыми рисками: учебник / И.А. Бланк. - К.: Ника-Центр, 2010. - 600 с.
18. Бобылева, А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учебник / А.З. Бобылева. - М.: Дело, 2009. - с.256
19. Богачев, В.Ф. Промышленность России: антикризисные стратегии предприятий: Учебник / В.Ф. Богачев. - СПб.: Издательский дом "Коврус", 2009. – 320 с.
20. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учебник / В.В. Бочаров. - С. - Пб.: Питер, 2009. - 240 с.
21. Витрянский, В.В. Новое в правовом регулировании несостоятельности (банкротства) // Хозяйство и право, 2009., №1.
22. Витрянский, В.В. Постатейный комментарий к Закону "О несостоятельности (банкротстве) предприятий". - М.: ИНФРА-М, 2009.
23. Гиляровская, Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учебник / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. - М.: "ЮНИТИ", 2010. – 530 с.
24. Грамотенко, Т.А. Банкротство предприятий: экономические аспекты: учебник / Т.А. Грамотенко. - М.: ПРИОР, 2009. - 176с.
25. Грязнова, А.Г. Антикризисный менеджмент: учебник / А.Г. Грязнова. - М. 2010. – 230 с.
26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2009. - 144 с.
27. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: учебное пособие / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2010. - 351 с.
28. Зайцева, О.П. Антикризисный менеджмент в российской фирме. / Аваль. /Сибирская финансовая школа. - 2010 - № 11 - 12.
29. Завадников, В.Н. Новый закон о банкротстве не закрывает всех лазеек для финансовых махинаций, но ликвидирует самые вопиющие из них. // Новые законы и нормативные акты, 2010г., № 45.
30. Захаров, В.Я., Блинов А.О., Хавин Д.В. Антикризисное управление: теория и практика: учебник / В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В Хавин. - М.: "ЮНИТИ", 2009. - 287 с.
31. Иванов, Г.П. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению: учебник / Г.П. Иванов. - М.: Закон и право, 2009. – 326 с.
32. Канке, А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: ИД "Форум": ИНФРА-М, 2010. – 435 с.
33. Карелина, С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): учеб. - практ. пособие / С.А. Карелина. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 360с.
34. Киперман, Г. Новый закон о банкротстве / Финансовая газета, 2005, №47. с.34-45
35. Ковалев, А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия: учебник / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. - 256с.
36. Ковалев, А.П. Диагностика банкротства: учебное пособие / А.П. Ковалев. - М.: Финстатинформ, 2009. - 157с.
37. Ковалев, В.В. Курс финансового менеджмента: учебник / В.В. Ковалев. - М.: ТК Вея-би, Изд-во Проспект, 2009. - 448с.
38. Ковалев, В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.
39. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / В.В. Ковалев, В.В. - М.: ТК Вея-би, Изд-во Проспект, 2010. - 352с.
40. Кован, С.Е., Мерзлова В.В. Практикум по финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий: учебное пособие / С.Е. Кован, В.В. Мерзлова. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 208с.

41. Кожевников, Н.Н. Основы антикризисного управления предприятиями: учебное пособие / Н.Н. Кожевников. - М.: "Академия", 2009. - 496 с.

42. Колиниченко, Е.А. Признаки банкротства во Франции, Германии, Англии, США, Казахстане и России / Е.А. Колиниченко // "Вестник ВАС РФ", 2010, №8. с.36-78

43. Крейнина, М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 12. - 17-19

44. Крылов, Э.И., Власова В.М. Анализ финансовых результатов предприятия: Учеб. Пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова / СПб.: СПбГУАП, 2009. – 423 с.

45. Крылов, Э.И., Власова В.М., Егорова М.Г. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учеб. Пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова / СПб.: СПбГУАП, 2009. - 192с.

46. Лапуста, М.Г. Определение характера финансовой устойчивости предприятия / М.Г. Лапуста // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 8. - С.15-17

47. Орехова, Е.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Е.В. Орехова. - М.: ООО "Издательство "Эксмо", 2007. - 231с.

48. Попов, Р.А. Антикризисное управление. Учебник / Р.А. Попов. - М.: Высшая школа, 2010. - 480 с.

49. Проданова, Н.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.А. Проданова. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 336с.

50. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2009. - 536 с.

51. Толпегина, О.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / О.А. Толпегина. - М.: МИЭМП, 2009. - 196 с.

52. Фомин, Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия: учебник / Я.А. Фомин. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 352 с.

53. Фурманов, М.И. Банкротство в России. / М.И. Фурманов. - М.: Инфра-М.: ИНФРА-М, 2009. - 289с.

54. Челышев, А.Н. Разработка инструментальных методов прогнозирования банкротства предприятий: автореф, дис. канд. экон. Наук / А.Н. Челышев - М., 2009. - 116c.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

 

Бухгалтерский баланс за 2009-2011 год

 

Единица измерения: тыс. руб.

АКТИВ	Код	31.12.2009 г.		31.12.2010 г.	31.12.2011 г.
1	2	3		4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы, в том числе:	1110	25		40	44
патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права и  активы	1111	25		40	44
Результаты исследований и разработок	1120	-		-	-
Основные средства, в  том числе:	1130	1491871		1536638	1602950
земельные участки и  объекты природопользования	1131	-		-	-
здания, сооружения, машины и оборудование	1132	1 412 406		1 468 033	1 540 042
прочие основные средства	1133	79 465		68 605	62 908
Доходные вложения в  материальные ценности, в том числе:	1140	-		-	-
имущество для передачи в лизинг	1141	-		-	-
прочие доходные вложения в материальные ценности	1142	-		-	-
Финансовые вложения, в том числе:	1150	429084		429084	429084
инвестиции в дочерние общества	1151	-		-	-
инвестиции в зависимые  общества	1153	-		-	-
инвестиции в другие общества	1154	429 084		429 084	429 084
прочие долгосрочные финансовые вложения	1155	-		-	-
Отложенные налоговые  активы	1160	9951		14728	12761
Прочие внеоборотные активы	1170	37387		36211	90232
незавершенное строительство	1171	37 387		36 211	90 232
ИТОГО по разделу I	1100	1 968 318		2 016 701	2 135 071
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	1210	1049508		1604030	1346224
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности в том  числе:	1211	546 047		681 810	505 072
животные на выращивании и откорме	1212	-		-	-
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)	1213	82 422		220 377	308 045
готовая продукция и  товары для перепродажи	1214	115 150		238 934	67 922
Продолжение таблицы
1	2		3	4	5
товары отгруженные	1215		-	-	-
расходы будущих периодов	1216		305 889	462 909	465 185
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1220		1523	11059	12713
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты), в том числе:	1230,1		-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	1230,2		487145	254727	849147
покупатели и заказчики	1231,2		323 804	146 321	637 970
векселя к получению	1232,2		-	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	1233,2		-	-	-
авансы выданные	1234,2		79 613	15 249	81 334
прочие дебиторы	1235,2		83 728	93 157	129 843
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), в том числе:	1240		-	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	1242		-	-	-
Денежные средства и  денежные эквиваленты, в том числе:	1250		271734	405719	184537
Касса	1251		232	196	169
расчетные счета	1252		266 429	7 165	184 112
валютные счета	1253		-	-	-
прочие денежные средства и денежные эквиваленты	1254		5 050	398 358	256
Прочие оборотные активы	1260		-	-	-
ИТОГО по разделу II	1200		1 809 910	2 275 535	2 392 621
БАЛАНС	1600		3 778 228	4 292 236	4 527 692
ПАССИВ	Код		31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011
1	2		3	4	5
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310		8 039	8 039	8 039
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	1320		( - )	( - )	( - )
Переоценка внеоборотных активов	1340		459002	459002	458550
Добавочный капитал (без  переоценки)	1350		39891	39891	39 891
Резервный капитал, в  том числе:	1360		1 206	1 206	402
Продолжение таблицы
1	2		3	4	5
резервы, образованные в  соответствии с законодательством	1361		1 206	1 206	402
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	1362		-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в том числе:	1370		1130662	1135271	1167373
прибыль (убыток) отчетного  года	1371		-	-	30 874
прибыль (убыток) прошлых  лет	1372		1 130 662	1 135 271	1 136 499
ИТОГО по разделу III	1300		1 638 800	1 643 409	1 674 255
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства, в том числе:	1410		706162	1616219	1470000
кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев	1411		706 162	1 616 219	1 470 000
прочие займы, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев	1412		-	-	-
Отложенные налоговые  обязательства	1420		30555	49810	48 810
Оценочные обязательства	1430		-	-	-
Прочие обязательства	1450		-	-	-
ИТОГО по разделу IV	1400		736 717	1 666 029	1 518 810
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства, в том числе:	1510		625632	-	484 986
кредиты банков, подлежащие погашению менее, чем через 12 месяцев	1511		625632	-	484 986
прочие займы, подлежащие погашению менее, чем через 12 месяцев	1512		-	-	-
Кредиторская задолженность, в том числе:	1520		774702	982103	848244
поставщики и подрядчики	1521		371 838	650 659	497 815
задолженность перед  персоналом организации	1522		78 501	102 581	108 054
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	1523		20 732	22 464	40 281
задолженность по налогам  и сборам	1524		120 731	70 484	111 747
прочие кредиторы	1525		3 592	3 414	3 287
векселя к уплате	1526		-	-	-
авансы полученные	1527		170 789	131 477	87 060
задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов	1528		8 159	1 024	-
Доходы будущих периодов	1530		239	230	169
Продолжение таблицы
1	2		3	4	5
Оценочные обязательства	1540		2138	465	1 228
Прочие обязательства	1550		-	-	-
ИТОГО по разделу V	1500		1 402 711	982 798	1 334 627
БАЛАНС	1700		3 778 228	4 292 236	4 527 692

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отчет о прибылях и убытках за 2009-2011 гг.

 

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	31.12.2009 г.	31.12.2010 г.	31.12.2011 г.
1	2	3	4	5
I. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности  Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) всего	2 110	5650016	6460630	9052481
в том числе:
Продукции	2 111	5 271 236	6 357 904	8 938 616
Товаров	2 112	308 893	33 099	21 982
Услуг	2 113	69 887	69 627	91 883
Себестоимость проданных  товаров, продукции и услуг всего	2 120	-5316799	-5879118	-8181138
в том числе:
Продукции	2 121	-4 971 939	-5 790 527	-8 083 166
Товаров	2 122	-287 850	-31 057	-20 152
Услуг	2 123	-57 010	-57 534	-77 820
Валовая прибыль	2 100	333217	581512	871343
Коммерческие расходы	2 210	70054	-92066	-113583
в том числе от продажи:
Продукции	2 211
Товаров	2 212
Услуг	2 213
Управленческие расходы	2 220	-261273	-309389	-417219
в том числе от продажи:
Продукции	2 221
Товаров	2 222
Услуг	2 223
Прибыль(убыток) от продаж (строки (2110-2120-2210-2220))	2 200	1 890	180 057	340 541
II.Прочие доходы и  расходы
Доходы от участия  в других организациях	2 310			45
Проценты к получению	2 320	171	206	402
Проценты к уплате	2 330	-260623	-222653	-173915
Прочие  доходы	2 340	596862	660948	721313
Прочие  расходы	2 350	-354425	-585613	-851141
Продолжение таблицы
1	2	3	4	5
Прибыль (убыток)  до налогообложения	2 300	-16 125	32 945	37 245
(строки (2200+2310+2320-2330+2340-2350))
Текущий налог на прибыль	2 410	-8482		-6 330
в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)	2 421	-	13 300	-152
Изменение отложенных налоговых  обязательств	2 430	3 635	-24 666	1 000
Изменение отложенных налоговых  активов	2 450	1 857	4 777	-1 967
Иные аналогичные обязательные платежи	2 460	23 087	-8 447	926
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (2300-2410-2421+2450-2460))	2 400	3 972	4 609	30 874

 

¹ Адаев Ю.В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 268с.

² Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): учеб. - практическое пособие. - М.: Волтерс Клувер, 2010. - 360с.

³ Архипов А.Е. Процедура банкротства в международном праве: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 390 с.

⁴ Ковалев А.П. Диагностика банкротства: учебное пособие. - М.: Финстатинформ, 2009. - 157с.

⁵ Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению: учебник. - М.: Закон и право, 2009. – 326 с.

⁶ Богачев В.Ф. Промышленность России: антикризисные стратегии предприятий: Учебник. - СПб.: Издательский дом "Коврус", 2009. – 320 с.

⁷Грамотенко Т.А. Банкротство предприятий: экономические аспекты: учебник. - М.: ПРИОР, 2009. - 176с.

⁸ Агапов Д.Н. Банкротство: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. – С. 15.

⁹Грамотенко, Т.А. Банкротство предприятий: экономические аспекты: учебник. - М.: ПРИОР, 2009. – С. 40.

¹⁰ Фомин Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия: учебник. - М.: Юнит-Дан, 2010. - С. 27.

¹¹ Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Справочная правовая система "Гарант".

¹² Агапов Д.Н. Банкротство: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. – С. 23.

¹³Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебник. - М.: Эльга, 2010. - С. 50.

¹⁴ Грамотенко, Т.А. Банкротство предприятий: экономические аспекты: учебник. - М.: ПРИОР, 2010. - С. 45.

¹⁵ Артеменко, В.Г., Беллендир М.В: Финансовый анализ: учебник. - М.: ДИС, 2010. – С. 153.

¹⁶ Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - С. 35.

¹⁷ Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. – С. 136.

¹⁸ Бандурин В.В., Ларицкий. В.Е. Проблемы управления несостоятельными предприятиями в условиях переходной экономики: Учебное пособие. - М.: Наука и экономика, 2010. – С. 90.

¹⁹ Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2010. -  С. 56.

²⁰ Богачев В.Ф. Промышленность России: антикризисные стратегии предприятий: Учебник. - СПб.: Издательский дом "Коврус", 2009. – С. 45.

²¹ Грязнова, А.Г. Антикризисный менеджмент: учебник. - М. 2010. – С. 67.

²² Фурманов М.И. Банкротство в России. - М.: Инфра-М.: ИНФРА-М, 2009. - С. 25.

²³ Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2003 г. № 218 постановление, утвердившее настоящую Систему критериев, признано утратившим силу.

Но данную систему  критериев можно применять в  аналитических целях.

²⁴ Ефимова, О.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2010. -  С.45.

²⁵ Ковалев, А.П. Диагностика банкротства: учебное пособие. - М.: Финстатинформ, 2009. - С. 130

²⁶ Попов, Р.А. Антикризисное управление. Учебник. - М.: Высшая школа, 2009. -  С. 250

²⁷ Челышев, А.Н. Разработка инструментальных методов прогнозирования банкротства предприятий: автореф, дис. канд. экон. Наук  - М., 2010. - С. 78.

²⁸ Ковалев, А.П. Диагностика банкротства: учебное пособие. - М.: Финстатинформ, 2006. - С. 127

²⁹ Фомин, Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия: учебник. - М.: Юнити-Дана, 2010. - С. 48

³⁰ Попов, Р.А. Антикризисное управление. Учебник. - М.: Высшая школа, 2009. -  С. 67

³¹ Гиляровская, Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учебник. - М.: "ЮНИТИ", 2009. – С. 200

³² Бобылева, А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учебник. - М.: Дело, 2010. - С.256

³³ Ковалев, А.П. Диагностика банкротства: учебное пособие. - М.: Финстатинформ, 2009. - С. 140.

³⁴ Адаев, Ю.В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка: Учебное пособие- М.: Финансы и статистика, 2010. - С. 115

³⁵ Грамотенко, Т.А. Банкротство предприятий: экономические аспекты: учебник. - М.: ПРИОР, 2010. - С. 125.

³⁶ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2010. -  С. 70.

³⁷ Кован, С.Е., Мерзлова В.В. Практикум по финансовому оздоровлению неплатежеспособных предприятий: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - С. 132.

³⁸ Челышев, А.Н. Разработка инструментальных методов прогнозирования банкротства предприятий: автореф, дис. канд. экон. Наук - М., 2009. - С. 102.

³⁹ Лапуста, М.Г. Определение характера финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент. - 2010. - № 8. - С.15

⁴⁰Анализ финансового состояния [Электронный ресурс] // http://: www.nefaz.ru ежедн. интернет-изд., 2012. Электронные данные URL http:// www.nefaz.ru .se/2_235785/971/: (дата обращения 15.12.2012). – Заглавие с экрана.

² Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент. - Учебное пособие. изд.  - М.:  ИНФРА-М , 2010 . - С.  495 с.

³ Анализ финансового состояния [Электронный ресурс] // http://: www.nefaz.ru ежедн. интернет-изд., 2012. Электронные данные URL http:// www.nefaz.ru .se/2_2005/971/: (дата обращения 15.12.2012). – Заглавие с экрана.

⁴ Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 281 с.

⁵ Анализ устойчивости финансового состояния [Электронный ресурс] http://gendocs.ru: ежедн. интернет-изд., 2012. Электрон. дан.URL http://gendocs.ru/v347796: (дата обращения 15.12.2012). – Загл. с экрана.

⁵ Анализ ликвилности [Электронный ресурс] http://insait-alyans.ru: ежедн. интернет-изд., 2012. Электрон. дан.URL http://insait-alyans.ru/poleznye-stati/finansovoe-planirovanie-na-predpriyatii- uchet.html: (дата обращения 15.12.2012). – Загл. с экрана .