Анализ бухгалтерского баланса

     Ликвидность баланса – это возможность покрыть обязательства имеющимися активами. Основной ее признак заключается в превышении стоимостной оценки оборотных активов над краткосрочными пассивами. Имеет свои задачи:

• определение экономической эффективности использования ресурсов;
• контроль;
• выявление резервов;
• повышение обоснованности планов.

Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных  групп по пассиву и активу.

     Финансовая устойчивость — часть финансового анализа в организации, представляет собой составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Во многом определяет финансовую независимость организации.

Для того, чтобы анализировать финансовую устойчивость предприятия, используются определенные показатели.

     Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить как раз с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.     

     Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды, что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

     Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа:

• с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
• с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.

    

2.2. Проведение анализа  бухгалтерского баланса  на примере предприятия  ООО «Беркут»

     На основании бухгалтерского баланса предприятия ООО «Беркут» за 2010 год (Приложение I) составим сравнительный аналитический баланс на начало и конец отчетного года с помощью проведения горизонтального и вертикального анализов (Таблица 2), сгруппируем активы по степени ликвидности, а пассивы по срочности погашения (Таблица 3) и рассчитаем отдельные показатели для оценки финансовой устойчивости (Таблица 4). По завершению анализов подведем итог о финансовом состоянии данного предприятия. 

    Расчеты при горизонтальном анализе:

Графа 3 «на начало периода»

А1, П1, Б1 = величина из бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Графа 4 «на конец периода»

А2, П2, Б2 = величина из бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

Графа 5 «изменения» 

∆А = А2 – А1

∆П = П2 – П1

∆Б = Б2 – Б1

Графа 6 «в % к величине на начало года»

(∆А/А1)*100%

(∆П/П1)*100%

(∆Б/Б1)*100%

     Расчеты при вертикальном анализе:

Графа 7 «на начало периода»

(А1/Б1)*100%

(П1/Б1)*100%

Б = 100

Графа 8 «на конец периода»

(А2/Б2)*100%

(П2/Б2)*100%

Б = 100

Графа 9 «изменения»

(А2/Б2)*100% – (А1/Б1)*100%

(П2/Б2)*100% – (П1/Б1)*100%

Б = 0

Графа 10 «в % к изменению итога баланса»

(∆А/∆Б)*100%

(∆П/∆Б)*100%

Б = 100 
 
 
 
 

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс

 

     По результатам данных проведенного  анализа можно дать оценку  финансового состояния предприятия  и сделать вывод, как изменилась  его хозяйственная деятельность  в течение года.

      Рассматривая актив в горизонтальном  анализе, мы видим, что за прошедший год имущество предприятия по учетной балансовой оценке увеличилось на 521000 рублей (13,87%) относительно величине на начало периода, что в целом характеризует бизнес как развивающийся. С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов на 203086 рублей (8,26%), в то же время повышение внеоборотных активов за аналогичный период составило в изменении 318214 рублей (24,51%). Это объясняется тем что в составе имущества преобладают основные средства, показывающие положительные изменения на 144720 рублей (12,38%) и долгосрочные финансовые вложения на конец отчетного периода увеличились на 168229 рублей, что в общем может положительно характеризовать наличие и развитие производственного потенциала организации.

     В увеличении оборотных средств  наибольшая доля приходится на  запасы, которые выросли на 111457 рублей (9,59%) и на дебиторскую задолженность,  которая по сравнению с началом  года увеличилась на 166309 рублей, это говорит об увеличении  производства и реализации продукции  на условиях отсрочки платежа.  В разделе анализируемого баланса  «Оборотные активы» можно увидеть  на конец года увеличение НДС  по приобретенным ценностям на 22368 рублей (44,02%) и прочих оборотных  средств в размере 359 рублей (3,89%). Если рассмотреть этот раздел, то здесь же в структуре запасов наблюдается:

• увеличение сырья и материалов на 42065 рублей (10,65%);
• увеличение затрат в незавершенном производстве величиной в 257364 рубля (46,98%);
• спад готовой продукции на 47181 рубль (-65,51%);
• отрицательное изменение товаров отгруженных на 6908 рублей (-55,98%);
• уменьшение расходов будущих периодов, составляющее -133883 рубля (-99,63%).

Так же в составе оборотных средств  видно уменьшение дебиторской краткосрочной  задолженности на 84726 рублей (-10,44%), в  том числе покупатели и заказчики  понизили ее на 107103 рубля (-15,18%) от величины на начало года. Что касается денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, то их рост упал на 9177 рублей (-17,58%) и 3054 рубля (-1,35%). Тем не менее, все это дало положительное изменение общей величины оборотных активов с 2458556 рублей до 2661642 рубля, что составило 8,26% роста.

     В пассиве собственный капитал  организации в общем итоге  составил на конец отчетного  периода 2047880 рублей, что показало  его увеличение по сравнению  с началом года на 81235 рублей (4,13%). Уменьшение добавочного капитала  на 27210 рублей (-1,81%) может быть связано  с реорганизацией бизнеса. Наибольшую  долю собственных средств составляет  нераспределенная прибыль , которая увеличилась на 102040 рублей (100,58%) т.е. в 2 раза, что свидетельствует о вложении прибыли в развитие организации. Резервный капитал увеличился за год на 5373 рубля, который включил в себя резервы образованные с учредительными документами.

     В заемных источниках преобладают  долгосрочные и краткосрочные  займы и кредиты, составляющие  в конце отчетного периода  160368 рублей и 610335 рублей. Размер  кредиторской задолженности за  год возрос на 60756 рублей (5,42%), это  уменьшает финансовую устойчивость  организации, а с другой стороны   увеличивает долю бесплатных  источников финансирования бизнеса  за счет средств других организаций. Такое изменение кредиторской задолженности связано с появление задолженности перед персоналом в организации в размере 780 рублей, задолженности перед государственными внебюджетными фондами – 1953 рубля. В то же время организация увеличила задолженность участникам по выплате доходов на 353 рубля (20,09%) и снизила доходы будущих периодов на 3654 рубля (-3,84%).

     В итоге заемный капитал всего  составил на начало года 1583965 рублей, а на конец – 1834182 рубля,  таким образом, увеличившись на 250217 рублей. Такой уровень заемного  капитала говорит о том, что  предприятие находится в долговой  зависимости, а значит высок риск его неплатежеспособности. И рост кредиторской задолженности свидетельствует что организация испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансируется в основном за счет привлеченных средств.

     Относительные величины вертикального анализа в активах показывают, что в структуре их баланса значительная доля принадлежит оборотным активам, которые составили на начало года 65,44% от их общей величины и к концу года составили 62,21%, прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида активов на 3,23%. В их составе денежные средства по сравнению с началом года – 1,39% уменьшились на 0,39% и на конец года стали равны 1%. Замедление роста доли денежных средств свидетельствует об ухудшении ликвидности предприятия и достаточно эффективном их использовании. За рассматриваемый период наблюдается тенденция уменьшения запасов в оборотных активах с 30,92% до 29,75%. Так же уменьшаемым видом являются краткосрочные финансовые вложения: на начало года составляли 6,92%, на конец – 6%. Долгосрочная же дебиторская задолженность на конец года увеличилась по сравнению с началом года почти в 2 раза и составила 6,54%. Таким образом оборотные активы характеризуются незначительной долей запасов и ростом доли долгосрочной дебиторской задолженности, что может привести к снижению платежеспособности и ухудшению ликвидности активов.