Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и их использование

 

     Согласно  данным таблицы 2.2 основное положительное влияние на увеличение чистой прибыли предприятия оказало снижение себестоимости. Также положительное влияние, но гораздо менее значительное, оказало снижение прочих расходов и увеличение прочих доходов. Однако положительное влияние данных факторов было во многом нивелировано отрицательным влиянием снижения выручки от продаж.

2.4. Факторный анализ прибыли от продаж

 

     Факторный анализ прибыли от продаж выполним в разрезе видов продукции, включив  в него анализ влияния:

• выручки;
• себестоимости проданной продукции (работ, услуг);
• коммерческих расходов;
• управленческих расходов.

     Прибыль (убыток) от продаж можно исчислить  следующим образом:

     Пп = В – С – КР – УР,     (2.4)

где Пп – прибыль от продаж.

     Выручка – сложный фактор. Она оказывает  влияние на прибыль от продаж. В  свою очередь, на выручку оказывают  влияние цена и количество проданной  продукции.

     Для определения степени влияния  цены на величину прибыли от продаж воспользуемся формулой :

     ΔПп(ц)= ΔВц × Rп0,      (2.5)

где ΔПп(ц) – изменение прибыли от продаж за счет цены на продукцию;

     ΔВц  – показатель изменения выручки  от продажи под влиянием цены;

     Rп0  – рентабельность продаж в  базисном периоде в долях единицы.

     Изменение выручки от продажи под влиянием цены можно определить по формуле (6):

     ΔВц = В1 – (В1 : Jц),     (2.6)

где В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

     Jц  – индекс цены в долях единицы.

     Индекс  цены можно рассчитать по формуле:

     Jц  = (100% ± ΔЦ%) : 100%,     (2.7)

где ΔЦ% – прирост (снижение) цены на продукцию за анализируемый период, %.

     Влияние количества проданной продукции  на прибыль от продаж можно оценить  следующим образом:

     ΔПп (к)= [(В1 – В0) – ΔВц ] ×  Rп0,    (2.8)

где ΔПп(к) – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора «количество проданной продукции»;

     В0 – выручка от продажи продукции  в базисном периоде;

     Rп0  – рентабельность продаж в  долях единицы. 

     Влияние фактора «себестоимость проданной  продукции на прибыль от продаж»  необходимо оценить следующим образом:

     ΔПп (с)= В1 × (УС1 – УС0),      (2.9)

где ΔПп(с) – изменение прибыли от продаж за счет себестоимости проданной продукции;

     УС1  и УС0 – уровни себестоимости  продукции в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно, в долях единицы.

     Влияние фактора «коммерческие расходы» на прибыль от продаж необходимо оценить  по аналогии:

     ΔПп(кр)  = В1 × (УКР1 – УКР0),    (2.10)

где ΔПп(кр) – изменение прибыли от продаж за счет коммерческих расходов;

     УКР1 и УКР0 – уровни коммерческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно в долях  единицы.

     Влияние фактора «управленческие расходы» на прибыль от продаж можно оценить по формуле:

     ΔПп(ур)  = В1 × (УУР1 – УУР0),    (2.11)

где ΔПп(ур) – изменение прибыли от продаж за счет управленческих расходов;

     УУР1  и УУР0 – уровни управленческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно, в долях  единицы.

     Результаты факторного анализа прибыли от продаж представим в аналитической таблице, аналогичной  таблице 2.3.

Таблица 2.3

Результаты  факторного анализа прибыли от продаж

 

     Согласно  данным таблицы 2.3, влияние цены и себестоимости на прибыль от продаж ООО «Метель» в анализируемом периоде было положительным, однако в связи с сокращением количества оказанных услуг прибыль от продаж снизилась на 54 тыс.руб.

2.5. Анализ рентабельности

 

     Рентабельность  – показатель результативности.

     Результаты  анализа показателей рентабельности представлены в таблице 2.4.

      Таблица 2.4

Динамика  показателей рентабельности, %

 

 

Продолжение таблицы 2.4

 

     Согласно  данным таблицы 2.4, все показатели рентабельности за исключением экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала, увеличились. Таким образом, в анализируемом периоде менее эффективно были использованы активы предприятия и собственный капитал, при этом по остальным направлениям работа предприятия стала более эффективной.

     Факторный анализ чистой рентабельности проведем на основе факторной модели:

Rч = Пч : В = (В – С – КР – УР + % пол. – % упл. + Д +

+ ПрД  – ПрР  ± ОНА  ± ОНО  – ТНП) : В    (2.12)

     Результаты  факторного анализа чистой прибыли  представим в аналитической таблице 2.5.

      Согласно  данным таблицы 2.5, положительное влияние на рост чистой рентабельности оказало снижение себестоимости, а также прочих расходов при росте прочих доходов. Однако значительным было отрицательное влияние снижения выручки.

 

Таблица 2.5

Результаты  факторного анализа чистой рентабельности

 

      Факторный анализ рентабельности продаж проведем на основе факторной модели:

Rп = Пп : В = (В – С – КР – УР) : В   (2.13)

     Его результаты представим в таблице  2.6.

     Таблица 2.6

Результаты  факторного анализа рентабельности продаж

 

     Согласно  данным таблицы 2.6, положительное влияние на рентабельность продаж оказало снижение себестоимости, а также рост цен. При этом влияние данных факторов было несколько нивелировано отрицательным влиянием снижения количества оказанных услуг.

 

2.6. Анализ деловой активности и финансового цикла

 

      Показатели  деловой активности и финансового  цикла также служат индикаторами результативности финансово-хозяйственной  деятельности организации.

      Деловая активность характеризуется оборачиваемостью средств. Чем выше оборачиваемость  средств, тем результативнее финансово-хозяйственная  деятельность организации. Оборачиваемость  средств, вложенных в имущество, может оцениваться:

• скоростью оборота.  Скорость оборота – это количество оборотов, которое делает за анализируемый период совокупный капитал организации или его составляющие. Оборот – общий объем продаж продукции (работ, услуг) за определенный период времени;
• периодом оборота. Период оборота – средний срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.