Анализ фзп

   В таблице «Расходы на освоение  природных ресурсов» должны отражаться  расходы на освоение природных  ресурсов, носящие капитальный характер  и приводящие к созданию внеоборотных  активов , по аналогии с расходами на НИОКиТР , рассмотренные в предыдущей таблице формы № 5. Расходы на освоение природных ресурсов , накапливаемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и давшие результат, обособленно учитываются после завершения мероприятий по освоению природных ресурсов как внеоборотные активы. В бухгалтерском учете эти расходы отражаются обособленно от других расходов и списываются на себестоимость продукции в соответствии с методом , установленным учетной политикой организации и отраслевыми инструкциями. Эти расходы произведены в данном отчетном периоде , относятся к будущим отчетным периодам, следовательно, учитываются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются в форме №5 на основе аналитических данных к этому счету.

   В таблице «Финансовые вложения» формы №5 в соответствии с п.41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» расшифровывается состав финансовых вложений , которые учитываются на субсчетах к счету 58 «Финансовые вложения» . В зависимости от срока обращения ( погашения) они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. В данной таблице формы № 5 нужно не только показывать общий объем вложений . но и выделять те их виды , которые имеют текущую рыночную стоимость. Финансовые вложения согласно требованиям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» подразделяются на две группы :

• вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ;
• вложения , по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

        В справке к указанной таблице  формы №5 отражаются два показателя :                

• изменение в результате оценки стоимости финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость ;
• разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг.

    Показатели раздела формируются  на основе данных аналитического  учета по счету 58 «Финансовые вложения».

    В таблице «Дебиторская и кредиторская  задолженность » формы № 5 по  состоянию на начало отчетного  года и конец отчетного периода  приводится расшифровка дебиторской  и кредиторской задолженности  . В таблице формы №5 приведена расшифровка видов дебиторской задолженности , а так же обособленно отражаются дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных организацией авансов , прочая дебиторская задолженность. Показатели кредиторской задолженности формируются на основе аналитических данных по счетам учета кредиторской задолженности.

    В таблице «Расходы по обычным  видам деятельности» должны быть  представлены расходы организации  , сгруппированные по элементам  : материальные затраты, затраты  на оплату труда, отчисления на социальные нужды , амортизация и прочие затраты. Это расшифровка расходов организации, отраженных в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках отчетного года и прошлого года по статьям «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» , «Коммерческие расходы». При заполнении этого раздела формы № 5 следует руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации». Данные приводятся в целом по организации ( по всем видам деятельности ) без учета внутрихозяйственного оборота . В форме № 5 приводятся также изменения остатков незавершенного производства ( счет 20 «Основное производство» , 23 «Вспомогательные производства»), расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов . Показатели формируются на основе данных второго раздела журнала-ордера № 10 или другого аналогичного регистра. Изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов определяются по данным бухгалтерского баланса или Главной книги ( остатков по счетам 20, 23, 97, 96).

    В таблице «Обеспечения» формы  №5 приводится расшифровка данных  о наличии ценностей , учитываемых  на забалансовых счетах , а также  данные об имуществе, находящемся  в залоге. Обеспечение ( гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность , если она образуется вследствие неисполнения обязательств. В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров , выполненных работ , оказанных услуг используются, в частности , облигации , векселя , иные ценные бумаги. По отдельным строкам этого раздела формы № 5 отражаются обеспечение обязательств и платежей полученные ( забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные») и выданные ( забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).Из общей стоимости обеспечений в отдельную позицию выделяется стоимость полученных векселей. По строке «Имущество, находящееся в залоге» показывают общую стоимость заложенного имущества, удерживаемого организацией. Далее приводят его расшифровку по видам находящегося в залоге имущества. При заполнении строки «Выданные-всего» указывают сумму гарантий , которые выданы другому лицу  в обеспечение выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией ( оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т.д.). В форме № 5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений( векселя , имущество ) . Строка «Имущество, переданное в залог» отражает общую стоимость имущества , переданного в залог , с дальнейшей расшифровкой такого имущества по видам. Строки заполняются по аналитическим данным к счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

   При заполнении таблицы «Государственная  помощь» следует руководствоваться  ПБУ 13/ 2000 «Учет государственной помощи». Нормы ПБУ 13/2000 не распространяются на бюджетные и не коммерческие организации, кредитные организации , а также на организации , работающие по государственным тарифам. Государственная помощь предоставляется на возвратной и безвозвратной основе , на финансирование текущих и понесенных а предыдущие отчетные периоды расходов, в форме бюджетных кредитов и прочих формах. Определения этих понятий в ПБУ 13/2000не приводится, следовательно ,они применяются в том значении, в котором употребляются в иных  отраслях права. В настоящее время указанные понятия установлены Бюджетным кодексом РФ. В форме № 5 следует показать кредитовой оборот по счету 86 «Целевое финансирование» , на котором отражаются остатки полученных из бюджета средств , учтенных на счете в разрезе источников поступления. В данной таблице также отражаются полученные организацией бюджетные кредиты , учтенные на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на отдельных субсчетах. К бюджетным кредитам не относятся налоговые кредиты , отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств. Вместе с тем получение бюджетных кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств ( земельные участки , природные ресурсы и другое имущество ) , и в других формах в рассматриваемой таблице формы № 5 не отражается. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика

     ООО «Смак» было зарегистрировано 27.11.95 в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Данная организация располагается в г.Ульяновск.

     В своей хозяйственной деятельности ООО «Смак» руководствуется законодательством РФ и Уставом. Анализируемая организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, печать и штамп, содержащие полное фирменное наименование и местонахождение Общества, расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банка, обладает полной самостоятельностью в осуществлении своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

     Высшим  органом управления ООО «Смак» является общее Собрание Участников, состоящее из всех Участников - физических лиц или их полномочных представителей либо руководителей юридических лиц – Участников Общества и их представителей.

       Основным  видом деятельности Предприятия  являются производство хлебобулочных  изделий.

     Рассмотрим  основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Смак» за 2008-2009 гг., представленные в Таблице 2.1.

     Основные  показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Смак» за 2007-2008 гг. 
 
 
 

     Среднесписочная численность работников ООО «Смак» в 2009 году составила 43 человека. По сравнению с 2008 годом она сократилась на 4 человека.

     Уставный  капитал на 01.01.10 составил 6000 рублей. Стоимость имущества организации  на начало 2010 года составила 17543 тыс.руб., по сравнению с началом 2009 года она снизилась на 3383 тыс.руб., в том числе стоимость внеоборотных активов – на 321 тыс.руб., а стоимость оборотных – на 3062 тыс.руб.

     Из  данных Таблицы 1 видно, что выручка  от продажи товаров в 2009 году составила 37851 тыс. руб., по сравнению с 2008 она сократилась на 1,15% из-за резкого снижения числа заказов на продукцию предприятия в связи с международным экономическим кризисом. Вместе со снижением выручки наблюдается рост себестоимости на 13,07%. Уровень себестоимости увеличился по сравнению с 2008 годом за счет того, что возросла стоимость сырья и материалов, увеличилась заработная плата. Далее наблюдается снижение основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Валовая прибыль сократилась на 15,17%, коммерческие расходы – на 8,02%, управленческие расходы - на 0,03%, а прибыль от продаж – на 35,47%. По сравнению с 2007 годом также наблюдается снижение прочих доходов на 92,5% и одновременно рост прочих расходов на 7,59%. Прибыль до налогообложения в 2009 году составила 4279 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом она снизилась на 40,52%. Произошло снижение текущего налога на прибыль на 33,3%. Падение выручки повлекло снижение чистой прибыли в 2009 году практически в 2 раза (на 43,25%). 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Порядок формирования приложения к бухгалтерскому балансу

     Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

     По  каждому числовому показателю бухгалтерской  отчетности, кроме отчета, составленного  за первый отчетный период, должны приводиться данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

     Каждая  форма бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который  составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.