Анализ фзп

     На  начало и на конец 2008 года по счету 97 «Расходы будущих периодов» ООО «Смак» дебетового сальдо не имело. Значит, в строке 766 ставим прочерк.

     Полученная  разница отражается по строке 766 формы N 5 в круглых скобках, поскольку  сумма расходов будущих периодов на конец года уменьшилась.

     По  строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. Показатель этой строки исчисляется как разница  между начальным и конечным сальдо по кредиту счета 96. По этому счету на 1 января 2008 года числился остаток резервов предстоящих расходов в сумме 7 000 руб. На конец года сумма этого резерва увеличилась и составила 11 000 руб.

     Изменение остатков резервов предстоящих расходов составляет 4 000 руб. (11 000 руб. - 7 000 руб.). Эта сумма указывается по строке 767 формы № 5.

     Данные  в графу 4 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» переносятся из графы 3 этого раздела формы № 5 за 2007 год.

     Раздел  «Обеспечения» заполняют организации, которые получали собственные векселя  покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

     В подразделе «Полученные» отражаются данные о принятых в обеспечение задолженности  собственных векселях покупателей (заказчиков) и имуществе, полученном в залог. Стоимость собственных векселей покупателей - это дебетовый остаток по счету 62, субсчет «Векселя полученные». Строки, в которых отражается стоимость полученного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

     В подразделе «Выданные» отражаются сведения о выданных поставщикам в обеспечение  задолженности собственных векселях организации и имуществе, полученном в залог. Отражаются на основании  кредитового остатка по счету 60, субсчет «Векселя выданные».

     Строки, в которых отражается стоимость  отданного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому  счету 009 «Обеспечения обязательств и  платежей выданные». Данный раздел в ООО «Смак» не заполняется.

     Раздел  «Государственная помощь» заполняют  организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную  помощь (субвенции, субсидии, бюджетные  кредиты) [11, C.301].  Показатели строки «Получено в отчетном году бюджетных средств - всего» формируются на основании аналитических данных кредитового оборота по счету 86 «Целевое финансирование».

     Для заполнения строки «Бюджетные кредиты» используются аналитические данные счетов 66 и 67 в части бюджетных  кредитов, полученных организацией на возмездной и возвратной основе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4 Аналитические возможности бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу

     Рассмотрим  методику расчета основных финансовых коэффициентов применительно к бухгалтерскому балансу и Приложению к бухгалтерскому балансу. Согласно Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности в качестве основных критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия используются следующие показатели:

• - коэффициент текущей ликвидности (К1);
• - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2).

     1. Коэффициент текущей ликвидности (характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами предприятия). Согласно Инструкции его рекомендуется рассчитывать следующим образом:

     

     2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (характеризует, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных средств предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости). Согласно Инструкции его величина определяется следующим образом:

     

       Собственный оборотный капитал  по этой методике определяется как разность между собственными источниками средств (разд. III баланса) и суммой внеоборотных активов (разд. I баланса). Однако при этом не принимается во внимание, что часть основных средств может быть сформирована за счет долгосрочных кредитов банка и финансового лизинга. Использование этих средств для формирования внеоборотных активов позволяет предприятию больше вложить собственного капитала в оборотные активы. Если не учитывать данный момент, то доля собственного капитала в оборотных активах окажется явно заниженной. [15, C.417]

     Собственный оборотный капитал (числитель формулы) можно определить и другим способом, если из второго раздела вычесть краткосрочные финансовые обязательства:

     СОК = (разд. II - стр. 241) - (разд. IV - стр. 510 - ДЗЛ)

     Основанием  для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной является наличие одновременно следующих условий:

• - коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение ниже нормативного (Приложение 1 Инструкции);
• - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности предприятия имеет значение ниже нормативного (Приложение 1 Инструкции).

     Предприятие считается устойчиво неплатежеспособным в том случае, когда имеется  неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85.

     3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Его уровень определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов):

     

     4. Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами, характеризующий способность предприятия рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации имущества (активов), дополняет предыдущий показатель. Рассчитывается он отношением просроченных финансовых обязательств предприятия (долгосрочных и краткосрочных) к общей стоимости имущества (активов):

     

     где КФОпр - просроченные краткосрочные финансовые обязательства (ф. 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", графа 6, стр. 150 плюс просроченные обязательства по краткосрочным кредитам и займам);

     ДФОпр - долгосрочные просроченные обязательства (ф. 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", графа 6, стр. 140 плюс просроченные обязательства по долгосрочным кредитам и займам);

     ВБ - валюта баланса (стр. 300 или 600 за минусом  стр. 241).

     По  уровню данных коэффициентов рекомендуется  осуществлять мониторинг и анализ платежеспособности подведомственных предприятий вышестоящими и другими органами управления.

     В процессе анализа необходимо установить также зависимость неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней по оплате госзаказа, от исполнения которого организация в силу действующего законодательства не вправе отказаться.

     Если  такая задолженность имеет место, то с учетом ее размера и сроков возникновения производится перерасчет коэффициента текущей ликвидности  организации. При расчете значения данного коэффициента суммарный объем дебиторской задолженности предприятия корректируется на величину, равную платежам по обслуживанию задолженности государства перед организацией, а сумма государственной задолженности вычитается из суммарных дебиторской и кредиторской задолженностей организации.

     Сумма платежей по обслуживанию задолженности  государства перед организацией рассчитывается исходя из объемов и  продолжительности периода задолженности по каждому из не исполненных в срок государственных обязательств, исходя из годовой учетной ставки Нацбанка РБ на момент возникновения задолженности:

     

     где Z - сумма платежей по обслуживанию задолженности  государства перед предприятием;

     Pi - объем государственной задолженности  по i-тому, не исполненному в срок  обязательству государства;

     ti - период задолженности по i-тому, не исполненному в срок обязательству государства в днях;

     Si - годовая учетная ставка Нацбанка  РБ на момент возникновения  задолженности.

     Значение  коэффициента текущей ликвидности  при условии своевременного погашения государственной задолженности определяется по формуле:

     

     Сопоставление скорректированного коэффициента текущей  ликвидности с фактическим его значением покажет зависимость неплатежеспособности предприятия от задолженности государства перед ней.

     Для более детального анализа финансового состояния предприятий и оценки их финансовой устойчивости в дополнение к данным показателям рекомендуется использовать следующую систему показателей:

     А. Показатели финансовой устойчивости предприятия:

     1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) - характеризует, какая часть активов сформирована за счет собственных средств предприятия:

     

     2. Коэффициент финансовой зависимости:

     

     Это обратный показатель коэффициенту финансовой независимости. Он показывает, какая  сумма активов приходится на рубль собственных средств. Если его величина равна 1, то это означает, что все активы предприятия сформированы только за счет собственного капитала. Его значение 1,5 показывает, что на каждые 1,5 руб., вложенных в активы, приходится 1 руб. собственных средств и 0,5 руб. заемных. Увеличение доли заемных средств в формировании активов организации является признаком усиления финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков.

     3. Коэффициент устойчивого финансирования характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников. Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то его величина будет совпадать с величиной коэффициента финансовой автономии. Рассчитывается он следующим образом:

     

     где ДЗЛ - долгосрочная задолженность по лизингу (стр. 144 ф. 5).

     4. Коэффициент текущей задолженности - показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера:

     

     где ДЗЛ - долгосрочная задолженность по лизинговым платежам (стр.144 ф.5).

     5. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом - показывает долю собственного капитала в формировании материальных запасов предприятия:

     

     6. Коэффициент обеспеченности запасов плановыми источниками покрытия - показывает долю собственного капитала, кредитов банка и коммерческого кредита поставщиков в формировании материальных запасов предприятия:

     

     7. Коэффициент абсолютной ликвидности - характеризует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет свободного остатка денежной наличности и краткосрочных финансовых вложений: