Анализ оплаты труда, его роль в повышении эффективности использования фонда заработной платы

Примечание - Источник: собственная разработка

На основании таблицы 2.2, можно отметить, что наибольший удельный вес на СОАО «Ляховичский молочный завод» занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (2008 – 55,1%, 2009 – 53,7%, 2010 – 54,1%), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет: 2008 – 17%, 2009– 16,5%, 2010 – 15,7%  и по тарифным ставкам и окладам: 2008 – 34,6%, 2009 – 35,5%, 2010 – 35,5% фонда заработной платы. Размер прочих выплат незначителен.

Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты стимулирующего характера (2008 – 34%, 2009 – 34,2%, 20010 – 35,1%),  независимо от источника, доля которых возрастает с каждым годом. Среди стимулирующих выплат значительную часть занимают надбавки к тарифным ставкам и окладам (2008 – 18,2%, 2009 – 18,2%, 2010 – 19,1%); премии и вознаграждения (2008 – 14%, 2009 – 13,5%, 2010 – 13,3), напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых с каждым годом уменьшается. В 2,35 раза возросла в 2010 году по сравнению с 2008 годом материальная помощь.

Выплаты за неотработанное время (2008 – 7%, 2009 – 8%, 2010 – 7,1%),  и носящие компенсирующий характер (2008 – 3,9%, 2009 – 4,1%, 2010 – 3,7%), связанные с режимом работы и условиями труда занимают незначительный удельный вес в фонде заработной платы.

Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат на СОАО «Ляховичский молочный завод» за анализируемый период изменилась незначительно.

Во втором направлении анализа использования фонда заработной платы на основании данных форм отчета по труду 1-т (Приложения П, Р, С) в таблице 2.3 проанализируем выполнение плана  и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

Таблица 2.3 – Анализ состава, структуры и динамики ФЗП в разрезе основных категорий персонала

Примечание - Источник: собственная разработка

  По данным таблицы можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие" 2008 год – 60,8%; 2009 год – 60%; 2010 год – 59,1%, что связано с большей численностью работников данной категории. Далее находится ФЗП по руководителям, что составило в 2008 году – 22,8%, в 2009 году – 24,9% и в 2010 году – 24,3%, что обуславливается высокими окладами. Меньшее количество составляет фонд заработной платы специалистов, что составило в 2008 году 10,7%, в 2009 году – 11,9%, в 2010 году – 12,3%. Совсем незначительную часть составляет ФЗП работников несписочного состава и персонал не основной деятельности,  в 2008 году 1,25% и 3,85%, в 2009 году – 1,38% и 1,82%, в 2010 году – 1,03% и 3,27% соответственно.

Сравнительный анализ заработной платы по категориям работников за 2008 – 2010 года свидетельствует о повышении фонда заработной платы как в целом по СОАО «Ляховичский молочный завод», так и по каждой категории работников. Рассмотрим изменение по каждым категориям в 2010 году по сравнению с 2008 годом:

                        в целом по предприятию – на + 1292,2 млн. р. – 63,8%;

                        по рабочим – на +724,9 млн. р. – 65,6%;

                        по руководителям – на +345,9 млн. р. – 60,1%;

                        по специалистам – на +184 млн. р. – 58,1 %;

                        по персоналу неосновной деятельности – на +29,2 млн. р. – 75%;

                        по работникам несписочного состава – на 8,2 млн. р. – 77,7%.

Большая разница между 2008 и 2010 годами объясняется тем, что в 2010 году увеличивается сумма заработной платы, что произошло за счет увеличения объемов производства, увеличения затрат на оплату труда работников в результате повышения тарифных ставок и окладов, а так же за счет дополнительных премиальных выплат.

Удельный вес фонда заработной платы по основным категориям и группам персонала изменился незначительно.

2.2                Анализ фонда заработной платы, включённого в себестоимость продукции

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию.

Для анализа фонда заработной платы включённого в себестоимость в таблице 2.4 проведём анализ состава и динамики фонда заработной платы на основании данных форм отчёта по труду 1-т (Приложения П, Р, С).

Таблица 2.4 – Анализ состава и динамики фонда заработной платы включённого в себестоимость

Окончание таблицы 2.4

Примечание - Источник: собственная разработка

По данным таблицы 2.4 можно сделать вывод, что на СОАО «Ляховичский молочный завод» удельный вес выплат за счёт чистой прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок (2008 – 1,8%, 2009 – 2,5%, 2010 – 2,8%), хотя и в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 1% или в 1,6 раза. Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции в 2010 по сравнению с 2008 годом на 1233,3 млн. р., их доля в общем фонде заработной платы  снизилась на 1%. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников СОАО «Ляховичский молочный завод», а, следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

Прежде всего, формирование расходов на оплату труда, включённых в себестоимость, зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.

Кроме того, общая сумма заработной платы зависит от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

Ещё одним фактором, оказывающим влияние на оплату труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда [28, с.338].

Для того чтобы определить, как отдельные факторы влияют на изменение затрат на оплату труда, входящие в состав себестоимости продукции, используют следующую формулу:

где, VВПi – объём производства продукции, млн. р.;

УТЕi – удельная трудоёмкость продукции, ч.;    

ОТi – среднегодовая оплата труда, руб.

На основании данных таблицы 2.4, форм отчёта по труду 1-т (Приложения П, Р, С) и форм отчёта о производстве продукции 1-п (Приложения Л, М, Н) произведём расчёт влияния факторов на изменение уровня оплаты труда в составе себестоимости продукции. Расчет произведем цепным способом:

ФЗП2009= 38268*(0,3867/38268)*6699,5 = 2590,7 млн. р.

ФЗП2010= 39755*(0,3892/39755)*8914,9 = 3469,7 млн. р.

ФЗПусл1= 39755*(0,3867/38268)*6699,5 = 2691,36 млн. р.

ФЗПусл2= 39755*(0,3892/39755)*6699,5 = 2607,44  млн. р.

ΔФЗП(V ВП) =2691,36 – 2590,7 = 100,66 млн. р.

ΔФЗП(УТЕ) =2607,44 – 2691,36 = - 83,92 млн. р.

ΔФЗП(ОТ) =3469,7 – 2607,44  = 862,26 млн. р.

ΔФЗП(ОБЩ) =3469,7 – 2590,7 = 879 млн. р.

ΔФЗП(ОБЩ) =100,66  – 83,92 + 862,26 = 879 млн. р.

На основании проведённого анализа, можно сказать, что расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции СОАО «Ляховичский молочный завод» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 879 млн. р. На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

                        увеличение объёмов производства продукции на 1487 млн. р.,  привело к увеличению оплаты труда в составе себестоимости продукции на 100,66 млн. р.

                        снижение удельной трудоёмкости продукции на 0,00000031508 ч., повлекло за собой снижение оплаты труда в составе себестоимости продукции на 83,92 млн. р.

                        увеличение среднечасовой оплаты труда на 2215,4 р., вызвало увеличение оплата труда в составе себестоимости продукции на 862,26 млн. р.

2.3            Анализ использования общего фонда заработной платы

Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменной частей.

Переменная часть фонда заработной платы – это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Переменная часть изменяется пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, окладам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных) [28, с.49].

Для анализа использования фонда заработной платы необходимо проанализировать структуру и динамику переменной и постоянной частей ФЗП.

На основании данных форм отчёта по труду 1-т (Приложения П, Р, С) за 2008-2010 годы проведём анализ использования ФЗП в таблице 2.4.

Таблица 2.5-Анализ структуры и динамики переменной и постоянной части ФЗП