Анализ системы управления дебиторской задолженности в ОсОО «Агромет»

 

Данные, приведенные в таблице 2.3.1, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. сомов на начало года до 62731 тыс. сомов на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. сомов до 443 тыс. сомов). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.

В общей структуре дебиторской задолженности ОсОО «Агромет» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. сомов. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. сомов, или на 18,8%.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2011 году составил:

ОДЗ =

,

 

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 году составила 1,73 оборота (106969 / ((61352 + 63174) / 2).

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 1,73 = 209 дней. Учитывая, что в 2011 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 216 дней, можно говорить о том, что в 2011 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ОсОО «Агромет», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям.

Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.

При этом воспользуемся следующими формулами:

- доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

 

Удз = ДЗ/ АктТек

 

где Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих запасов;

ДЗ – дебиторская задолженность;

АктТек – текущие активы;

- доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз =

*100%,

 

где Усдз – удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ – дебиторская задолженность.

Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности.

Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 2.3.2.

Таблица 2.3.2

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

ОсОО «Агромет» за 2010-2011годы

Показатели	2010 год	2011год	Абсолютное изменение
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. сомов	99017	106969	+7952
Оборотные активы, тыс. сомов	190409	193099	+2690
Дебиторская задолженность, тыс. сомов	61352	63174	+1822
из нее: краткосрочная	61151	62731	+1580
долгосрочная	201	443	+242
из общей суммы дебиторской задолженности сомнительная дебиторская задолженность	5154	5686	+532
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	1,67	1,73	+0,06
в том числе краткосрочной	1,67	1,73	+0,06
Период погашения дебиторской задолженности, дней	216	209	-7
Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	0,619	0,591	-0,028
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	32,2	32,7	+0,5
в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, %	25,9	26,1	+0,2
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %	8,4	9,0	+0,6
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5,2	5,3	+0,1

 

Приведенные в таблице 2.3.2 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2011 году по сравнению с 2010 годом несколько улучшилось: возросла с 1,67 до 1,73 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 7 дней, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ОсОО «Агромет». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 59,1%.

Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2011 году по сравнению с 2010 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. В общем объеме выручки от продажи товаров она увеличилась на 0,1 процентный пункт и составила 5,3%.

Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.

Далее проанализируем состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 2.3.3).

 

Таблица 2.3.3

Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ОсОО «Агромет»,

за 2009-20011годы

тыс.сомов

Показатели	Всего на конец года	Уд. вес, %	в том числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	50448	79,8	9809	20231	5200	15208	0
Векселя к получению	200	0,3	0	0	200	0	0
Задолженность дочерних и зависимых обществ	803	1,3	0	803	0	0	0
Авансы выданные	5103	8,1	2400	1030	0	1230	443
Прочие дебиторы	6620	10,5	6050	0	0	570	0
Всего дебиторская задолженность	63174	100,0	18259	22064	5400	17008	443
В процентах к общей сумме дебиторской задолженности, %	100,0	х	28,9	34,9	8,5	26,9	0,7

 

Анализ данных таблицы --- показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. сомов, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.

Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. сомов) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При этом ОсОО «Агромет» в составе дебиторской задолженности имеет довольной высокую сумму задолженности (22408 тыс. сомов) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ОсОО «Агромет» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации.

Для определения состояния  обязательств  на исследуемом предприятии ОсОО «Агромет» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В табл. 2.3.4 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 2.3.4

Состав и  структура краткосрочных обязательств ОсОО «Агромет» за 2010-2011 г.

Виды  пассивов	2010 г.		2011 г.		Отклонение (+,-)
	сумма, тыс.сом.	уд. вес, %	сумма, тыс. сом.	уд. вес, %	сумма, тыс. сом.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
1. Займы и  кредиты	79462	71,2	59277	52,2	-20185	-19,0
2. Кредиторская  задолженность в т.ч.	25664	22,97	47210	41,6	21546	18,63
- поставщики  и подрядчики	16574	14,84	31513	27,8	14939	12,96
- задолженность  перед персоналом	3526	3,2	5417	4,8	1891	1,6
- задолженность  перед внебюджетными фондами	1677	1,06	3337	2,94	1660	1,88
- задолженность  по налогам и сборам	1188	1,5	3365	2,96	2177	1,46
-прочие кредиторы	2699	2,4	3578	3,2	879	0,8
Итого:	111681	100	113470	100	1789	-

 

Как видно из приведенных  в таблице 2.3.4 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2011 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. сом., увеличение составило 21546 тыс. сом. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2010 г. и 41,6 % за 2011 г.

Статья займы и кредиты  имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.

В 2011 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 сом., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2011 г.

Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию  к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ОсОО «Агромет», от заемных источников.

Для определения  эффективности использования кредиторской задолженности  произведем следующие  вычисления:

К оборачиваемости кредиторской задолженности =

                 Выручка от продажи

                      = ------------------------------------------------------

                         Средняя величина кред. задолженности

 

                           Крн + Крк

Ср. величина кред. задолженности  =           ----------------------

    2

 

где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности на начало и конец года.  Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблицы 2.3.5.

Таблица 2.3.5

Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Условные обозначения	20010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)
Выручка от продажи	В	99017	106969	7952
Средняя величина кредиторской задолженности	Скз	22519	36437	13918
Продолжит. оборота кредиторской задолженности	Покз	82	124	42
К оборачиваемости  кредиторской задолженности	К п.кр	4,4	2,9	-1,5

 

 

 

 

Диаграмма 2.3.1 Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности