Анализ системы управления дебиторской задолженности в ОсОО «Агромет»

Зачастую происходит так, что деньги могут не поступать  в срок, в связи с чем на предприятии  образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального состояния дел предприятия или даже к нарушению гражданского и налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.    

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится  к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее  кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

В данной работе изучены  вопросы управления дебиторской  задолженностью на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, выявлена её роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.

Третья глава представляет собой реализацию методики анализа  и управления дебиторской задолженностью на практике. В целях совершенствования  управления дебиторской задолженностью на предприятии предложено использовать договоры с заказчиками с гибкими условиями оплаты и ценообразования.

Объектом исследования является производственное предприятие ОсОО «Агромет». Общество с ограниченной ответственностью ОсОО «Агромет» создано в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республикой и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В результате исследования бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период с 2009 по 2011 годы валюта баланса ОсОО «Агромет» увеличилась на 21248 тыс. сомов, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

В структуре валюты баланса преобладают оборотные активы, на долю которых в 2011 году приходилось почти 60% валюты баланса. За рассматриваемый период доля внеоборотных средств предприятия увеличилась на 1,9 процентных пункта. В абсолютном выражении сумма оборотных средств увеличилась на 181294 тыс. сомов, что связано в первую очередь с увеличением запасов (сырья, материалов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве) на 17872 тыс. сомов.

Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают запасы, на долю которых в 2011 году приходилось 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 5244 тыс. сомов, что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям.

За период 2009-2011 годы выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ОсОО «Агромет» увеличилась на 22,4%: с 87358 тыс. сомов в 2009 году до 106969 тыс. сомов в 2011 году. За этот же период себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, увеличилась на 6,8%, или на 4439 тыс. сомов. Опережающий рост выручки от продажи товаров по сравнению с ростом себестоимости связан с внедрением на предприятии «Плана организационно-технических мероприятий ОсОО «Агромет» на 2009-2011 годы и до 2014года, направленных на снижение затрат на производство продукции и повышение производительности труда». В результате валовая прибыль увеличилась на 68,8% и составила 37225 тыс. сомов в 2011 году против 22053 тыс. сомов в 2009 году. Незначительное увеличение коммерческих (на 49 тыс. сомов) и управленческих (на 52 тыс. сомов) расходов привело к увеличению объемов прибыли от продаж на 70,8% - до 36364 тыс. сомов. Прибыль до налогообложения составила в 2011 году 33053 тыс. сомов и увеличилась на 15309 тыс. сомов, или на 86,3%.

Рост прибыли позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. сомов до 16820 тыс.сомов. В результате чистая прибыль, полученная предприятием в 2011 году, составила 16233 тыс. сомов, что выше уровня 2009года на 71,9%, или на 6794 тыс. сомов.

В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы организации является результативность, которая измеряется комплексом показателей: показателями деловой активности, экономическим эффектом (прибылью), экономической эффективностью (рентабельностью).

Анализ показателей, свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала ОсОО «Агромет». Так, если за 2010 год капитал предприятия сделал 0,584 оборота, то в 2010году – 0,334. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,319 оборотов в 2010году до 0,334 оборота в 2011 году), товарно-материальных запасов (с 0,875 до 0,887 оборотов).

Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что ОсОО «Агромет» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.

За год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. сомов на начало года до 62731 тыс. сомов на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. сомов до 443 тыс. сомов). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.

В общей структуре дебиторской задолженности ОсОО «Агромет» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. сомов. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. сомов , или на 18,8%.

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 1,73 = 209 дней. Учитывая, что в 2009 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 216 дней, можно говорить о том, что в 2011 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ОсОО «Агромет». следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям.

Состояние расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ОсОО «Агромет» в 2011 году по сравнению с 2010 годом несколько улучшилось: возросла с 1,67 до 1,73 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 7 дней, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ОсОО «Агромет». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 59,1%.

Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2011 году по сравнению с 2010 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. В общем объеме выручки от продажи товаров она увеличилась на 0,1 процентный пункт и составила 5,3%.

Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.

Основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. сомов, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.

Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс.сомов) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При этом ОсОО «Агромет» в составе дебиторской задолженности имеет довольной высокую сумму задолженности (22408 тыс. сомов) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ОсОО «Агромет» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации.

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей  задолженности за анализируемый  период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ОсОО «Агромет» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

Таким образом, в целях  улучшения управления дебиторской задолженности на ОсОО «Агромет» необходимо порекомендовать:

- постоянно контролировать  состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- разработать определенные  условия кредитования дебиторов,  среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

- ориентироваться на  большое число покупателей, чтобы  уменьшить риск неуплату одним  или несколькими покупателями;

- отслеживать соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное  досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать эффективную  дифференцированную политику работы  с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить политику  привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы  в обслуживании. Например, предоставление  скидок за своевременную оплату  продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;

- проводить мероприятия,  в том числе с привлечением  органов власти по взысканию  просроченной дебиторской задолженности.

Список использованной литературы

1. Закон о бухгалтерском учете, принятый Законодательным собранием ЖККР 02 апреля 2002 г;
2. Закон о некоммерческих организациях, принятый Законодательным собранием ЖККР 01 октября 1999 г;
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Кыргызской Республике, Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики  от 21 апреля 2000 года N 127-п;
4. Антикризисное управление: Учебное пособие для технических вузов / В.Г. Крыжановский, В.И. Лапенков, В.И. Лютер и др.; Под ред. Э.С. Минаева и В.П. Панагушина.- М.: Издательство «ПРИОР», 1998.- 432с.
5. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Перспектива, 2003.- 467 с.
6. Артеменко В.Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 255с.
7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2006.- 604 с.
8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит.- М.: ЮНИТИ, 2000.- 687с.
9. Абрютина М.С. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Дело и Сервис, 2005. – 265с.
10. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толчак, И.В. Щитникова. – Мн.:  Интерпрессервис: Экоперспектива, 2006. – 507с.
11. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2005. – 128 с.
12. Астринский Д., Наонян В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. – 2002.- № 12.
13. Афанасьва О.Д. Факторы экономического роста: оценки и прогноз.// Экономист. – 2003. - №1.
14. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 241 с.
15. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика,2005. – 208с.
16. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учбное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.
17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1,2. – К.: Ника-Центр, 1999. – 512 с.
18. Бляхман Л.Г.Экономика Фирмы.Учебное пособие для вузов. – Спб.: Издательство Михайлова В.А., 2007. – 278 с.
19. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие – М.: Издательско – книготорговый центр маркетинг, 2005. – 429 с.
20. Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В., Пласкова Н.С. и др. Экономический анализ: Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ - Дана, 2005. – 527 с.
21. Григорьев А.В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. – 2003.- № 4.
22. Грузинов В.П. Экономика предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 207 с.
23. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и  доп. – М.: ДИС – 2005. – 301 с.
24. Дуброва Т.А. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятия.//Вопросы статистики. – 2003. - №8..
25. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – Минск: Интерпрессервис: экоперспектива, 2005. – 571 с.
26. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Бухгалтерский учет,2005. – 352с.
27. Жилкина А. Н. Финансовый анализ, М.: ГУУ, 2005. - 197 с.
28. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций для вузов / В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков; С-Петерб. гос. техн. ун-т, Чебокс. ин-т экономики и менеджмента. – СПб.: Политехника, 2005. –124с.
29. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ЭКМОС, 2002. - 239 с.
30. Иванов К. Диагностика платежеспособности.// Экономика и жизнь. – 2003. - №3.
31. Кантора Е.Л. Экономика предприятия. Учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2003. – 352 с.