Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования 
 
 
 
 

Курсовая работа 

по дисциплине «Аудит» 

Тема: «Аудит финансовых вложений» 
 

Выполнил

Студентка:

Факультет: ЗФ

Группа:

Шифр:  
 

Проверил

Преподаватель:

Дата  сдачи: _______________ 2011 г.

Дата  защиты: _______________ 2011 г. 
 
 

Новосибирск 2011

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством собственной продукции, созданием собственных объектов. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения  дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они существенны в стоимостном выражении.

     На  данный момент времени большое значение приобретает понятие достоверности финансовой отчетности для пользователей финансовой отчетности. С целью подтверждения достоверности финансовой отчетности предприятия обращаются в аудиторские фирмы, которые проводят мероприятия по исследованию финансовой отчетности, сбору аудиторских доказательств и дают заключение о степени достоверности финансовой отчетности. Также, аудиторские фирмы оказывают услуги по проведению аудиторской проверки отдельного участка учета на предприятии, такого как, аудит финансовых вложений.

     Аудит финансовых вложений заключается в  установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми  вложениями организации, правильностью  их отражения в отчетности.

     Актуальность  темы курсовой работы подчеркивается тем, что предприятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности. Также актуальность данной темы обоснована недостаточной проработанностью в литературе и не достаточным описанием методики проведения аудиторской проверки финансовых вложений.

     Целью выполнения курсовой работы является определение организации проведения аудита финансовых вложений и систематизация теоретических, практических аспектов аудита финансовых вложений.

     Для выполнения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

     - раскрыть экономическую сущность  финансовых вложений;

     - изучить нормативное регулирование операций, связанных с финансовыми вложениями и проведения аудита финансовых вложений;

     - рассмотреть цель, задачи, источники  информации и объем аудита  при проверке финансовых вложений;

     - показать методику аудиторской  проверки финансовых вложений: планирование  аудита, процедуры проверки, оценка и обобщение результатов аудита.

     Таким образом, объектом представленной работы являются финансовые вложения, а предметом  – сущность и методика проведения аудиторской проверки финансовых вложений.

     Методологической  и теоретической основой для написания данной курсовой работы послужили учебники по бухгалтерскому учету авторов: Астахов В. П., Кондраков Н. П.; учебники по аудиту, учебные пособия по аудиту и практическому аудиту таких авторов, как Богатая И. Н., Бровкина Н. Д. и Мельник М. В., Бычкова С. М и Фомина Т. Ю., Ерофеева В. А. и Битюкова Т. А. с Пискунов В. А., Кочинев Ю. Ю., Скобара В. В., Юдина Г. А и Черных М. Н.

     Правовой  основой написания данной курсовой работы являются законодательные и  нормативные акты и документы  в области аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения и гражданского права. 

 

 
 

     РАЗДЕЛ 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

     1.1. Экономическая  сущность финансовых вложений

     Российские  организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями или с целью получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных или заемных средств организаций с целью получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций. Она направлена на покупку ценных бумаг, вкладов в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, а также может быть выражена в виде предоставленных займов другим организациям, минуя учреждения банков.

     В практической деятельности российских организаций такие операции по приобретению соответствующих активов, способных приносить доход, определены как финансовые вложения. Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям, действующим в Российской Федерации нормативным документам [20].

     Финансовые  вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций,  депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам [16].

     В учебнике «Бухгалтерский (финансовый) учет Астахов В. П. про финансовые вложения пишет следующее: «К финансовым вложениям принято относить инвестиции, осуществляемые организацией в виде государственных и муниципальных ценных бумаг, облигаций и иных ценных бумаг в уставные (складочные) капиталы других организаций. К ним относятся также предоставленные другим организациям займы краткосрочного и долгосрочного характера, дебиторская задолженность, приобретенная организацией на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.» [12, с.38].

     Какое бы не было определение финансовых вложений, все они вытекают из Положения  по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений» [11].

     Согласно  п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся:

    - государственные и муниципальные ценные бумаги;

    - ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

    - вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

    - предоставленные другим организациям  займы;

    - депозитные вклады в кредитных организациях;

    - дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

    Для целей настоящего Положения в  составе финансовых вложений учитываются  также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

    К финансовым вложениям организации  не относятся:

    - собственные акции, выкупленные  акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

    - векселя, выданные организацией-векселедателем  организации-продавцу при расчетах  за проданные товары, продукцию,  выполненные работы, оказанные услуги;

    - вложения организации в недвижимое  и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

     - драгоценные металлы, ювелирные  изделия, произведения искусства  и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

     Не  являются финансовыми вложениями активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы (п. 4 ПБУ 19/02) [27, с. 436-437].

     Также отметим, что в соответствии со статьей 142 Гражданского Кодекса Российской Федерации [4] Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

     Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1. По  назначению:

- приобретенные с целью получения дохода по ним;

- приобретенные для целей перепродажи.

2. В зависимости от срока, на который приобретены:

- долгосрочные (более 1 года);

- краткосрочные.

     3. По связи с уставным капиталом: 

- финансовые вложения с целью образования уставного капитала;

- вложения в долговые ценные бумаги [16].

      Рассмотрим  классификацию финансовых вложений несколько подробнее, которую дает Н. П. Кондраков в своем учебнике «Бухгалтерский учет». Итак, финансовые вложения классифицируются по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

      В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые.

      К вложениям с целью образования  уставного капитала относятся акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

      К долговым ценным бумагам относятся облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

      По  формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные (когда  установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года) [21, с. 297-298].

     Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые  вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

     - 1 «Паи и акции»;

     - 2 «Долговые ценные бумаги»;

     - 3 «Предоставленные займы»;

     - 4 «Вклады по договору простого  товарищества» и др.

     По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».