Аудит и анализ БФО

      Условия А2≥П2 и А3≥П3 выполняются и на начало, и на конец года с увеличением  платежного излишка поданным группам.

      Условие А4≤П4, характеризующее минимальную финансовую устойчивость, не выполняется. Следовательно, ООО «Бозал» не обладает собственными оборотными средствами в достаточном количестве.

      Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую  ликвидность: на ООО «Бозал» на начало 2007г. текущая платежная недостача составила 511 тыс. руб. (-606 + 95), на конец года 89131 тыс. руб. (-110386 + 21 255).

      Перспективная ликвидность характеризуется платежным  излишком или недостатком по третьей  группе: на ООО «Бозал» на начало 2007г. сумма платежного излишка равна 26 тыс. руб., на конец года – 37847 тыс. руб.

      В заключение анализа по данным бухгалтерского баланса рассчитаем основные показатели ликвидности и проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Бозал» (см. таблицы 3.7-3.8).

      Как видно из данных таблицы 3.7, на ООО  «Бозал» значения коэффициентов  ликвидности ниже рекомендуемых.

      Как видно из данных таблицы 3.8, на всем анализируемом периоде финансовое состояние ООО «Бозал» было неустойчивым, что сопряжено с нарушением платежеспособности, но при нем все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. 

      Таблица 3.7 – Относительные показатели ликвидности ООО «Бозал» за 2007г.

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение (+, -)	Рекомендуемая величина
Коэффициент текущей ликвидности	0,31	0,81	+0,5	1,0-2,0
Коэффициент критической ликвидности	0,28	0,20	-0,08	0,8-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,14	0,01	-0,13	0,1-0,4

 

      Таблица 3.8 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Бозал» за 2007г., тыс. руб.

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение
1. Собственный  капитал	-367	24218	+24585
2. Внеоборотные  активы	140	82731	+82591
3. Собственные  оборотные средства (п.1-п.2)	-507	-58513	-58006
4. Долгосрочные  обязательства	0	30286	+30286
5. Собственные  и долгосрочные источники формирования  запасов (п.3+п.4)	-507	-28227	-27720
6. Краткосрочные  заемные средства	705	111384	+110679
7. Общие  источники формирования запасов (п.5+п.6)	198	83157	+82959
8. Запасы (включая НДС)	26	60904	+60878
9. Излишек  или недостаток собственных оборотных  средств (п.3-п.8)	-533	-119417	-118884
10. Излишек  или недостаток собственных и  долгосрочных источников формирования  запасов (п.5-п.8)	-533	-89131	-88598
11. Излишек  или недостаток общей величины  источников формирования запасов  (п.7-п.8)	172	22253	+22081
12. Тип  финансовой устойчивости	Неустойчивое  финансовое положение	Неустойчивое  финансовое положение

 

      3.2.2 Анализ на основе  данных отчета о прибылях и убытках

      По  данным отчета о прибылях и убытках  проведем оценку доходов и расходов ООО «Бозал» с помощью горизонтального  и вертикального анализа (см. таблицы  3.9-3.10). Как видно из данных таблиц 3.9-3.10, доходы за 2007г. увеличились на 55276 тыс. руб., или на 7763,48%. Большую часть доходов ООО «Бозал» получает от неосновной деятельности. Доходы по основной деятельности составили в 2007г. лишь 2383 тыс. руб., т.е. 9,91% удельного веса, в 2006г. реализация не производилась совсем. 

      Таблица 3.9 – Состав и структура доходов ООО «Бозал» за 2006-2007гг.

Вид доходов	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2006г.	2007г.	2006г	2007г.	тыс. руб.	% к 2006г.	удельного веса
1. Доходы  по обычным видам деятельности	0	2383	0	4,26	+2383	---	+4,26
2. Прочие  доходы	712	53605	100	95,74	+52893	7528,79	-4,26
Итого	712	55988	100	100	+55276	7863,48	---

 

      Таблица 3.10 – Состав и структура расходов ООО «Бозал» за 2006-2007гг.

Вид расходов	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2006г.	2007г.	2006г	2007г.	тыс. руб.	% к 2006г.	удельного веса
1. Расходы  по обычным видам деятельности	0	6464	0	9,91	+6464	---	+9,91
2. Прочие  расходы	1297	58756	100	90,09	+57459	4530,15	-9,91
Итого	1297	65220	100	100	+63923	5028,53

 

      В свою очередь, величина расходов ООО  «Бозал» за 2007г. возросла на 63923 тыс. руб., или на 5028,53 руб. Положительным  фактом является превышение роста доходов  над ростом расходов.

      Развернутый состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Бозал» в 2006-2007гг. представлена в таблице 3.11.

      Произвести  факторный анализ прибыли от продаж по данным ООО «Бозал» в 2006-2007гг. затруднительно, поскольку данное предприятие  только было создано в 2006г. и соответственно данные не соизмеримы. Однако, т.к. у ООО «Бозал» на анализируемом периоде нет прибыли, а только убытки, можно рассчитать убыточность, т.е. установить, какая величина убытков приходится на 1 руб. вложенного капитала.

      Убыточность ООО «Бозал» можно объяснить  большими расходами на развитие и планируемой низкой рентабельностью в первые два-три года деятельности [29].

      В заключение отметим, что проводить  анализ рентабельности по данным ООО  «Бозал» не имеет смысла, т.к. если сальдированный финансовый результат  от продаж отрицательный и имеет место убыточность, это является отрицательным факторов без всяких сравнений [40].

 

       Таблица 3.11 – Состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Бозал» за 2006-2007гг.

Показатель	Абсолютная  величина, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменения (+, -)
	2006г.	2007г.	2006г	2007г.	тыс. руб.	% к 2006г.	удельного веса
1. Выручка  от продажи товаров, работ,  услуг	0	2383	100	100	+2383	---
2. Себестоимость  поданных товаров, работ, услуг	0	34115	0	1431,60	+34115	---	+1431,60
3. Валовая  прибыль	0	1032	0	43,31	+1032	---	+43,31
4. Коммерческие  расходы	0	28	0	1,18	+28	---	+1,18
5. Управленческие  расходы	0	3021	0	126,77	+3021	---	+126,77
6. Прибыль  от продаж	0	4081	0	171,25	+4081	---	+171,25
7. Прочие  доходы	712	53605	---	2249,48	+52893	7528,79	---
8. Прочие  расходы	1297	58756	---	2465,63	+57459	4530,15	---
9. Убыток до налогообложения	585	9232	---	387,41	+8647	1578,12	---
10. Отложенные  налоговые активы	140	2525	---	105,96	+2385	1803,57	---
11. Отложенные  налоговые обязательства	0	4	0	0,17	+4	---	+0,17
12. Убыток отчетного периода	445	6711	---	281,62	+6266	1508,09	---

 

      3.2.3 Анализ на основе  данных отчета об изменениях  капитала

      Собственный капитал ООО «Бозал» представлен  на конец 2007г. только уставным капиталом  в размере 38158 тыс. руб.

      Произведем  анализ чистых активов ООО «Бозал», т.к. данный вид анализа занимает важное место в анализе формирования и использования капитала организации. Для этого, рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса и сравним с показателем в форме №3 (см. таблицу 3.12). Как видим из данных таблицы 3.12, чистые активы ООО «Бозал» на начало и конец 2007г. меньше величины уставного капитала организации, таким образом, тяжелое финансово-экономическое состояние фирмы, ее убыточность и наличие кредиторской задолженности подтверждены расчетом стоимости чистых активов [23]. 

      Таблица 3.12 – Оценка стоимости чистых активов ООО «Бозал» за 2007г., тыс. руб.

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение (+, -)
Активы, принимаемые к расчету
Внеоборотные  активы (основные средства)	140	82731	+82591
Оборотные активы, в т.ч. запасы налог на добавленную  стоимость дебиторская задолженность денежные средства	220  22 4 95 99	90386  65537 2596 21255 998	+90166  +65515 +2592 +21160 +899
Итого активов, принимаемых к расчету	360	173117	+172757
Пассивы, принимаемые к расчету
Долгосрочные  обязательства, в т.ч. займы и кредиты отложенные налоговые  обязательства	0  0 0	30286  30282 4	+30286  +30282 +4
Краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность)	705	111384	+110679
Итого пассивов, принимаемых к расчету	705	141670	+140965
Стоимость чистых активов	-345	31447	+31792