Аудит как независимая форма контроля

>акционерного капитала,  финансовые отчеты   и   аудиторские  отчеты  прошлых

лет.

      Текущая аудиторская административная  документация  -  это   документы

начальных стадий  планирования  проверки.   Сюда  обычно  входят:  письмо  о

приглашении  аудиторов  или  договор  на  проведение  аудиторской  проверки,

документ о  назначении   аудиторов   для   выполнения  проверки,   докладная

записка о встречах  с  руководством   предприятия-клиента,   предварительный

аналитический  обзор,   начальные  оценки  эффективности  и  материальности,

памятная  записка  о   планировании,   расписание  проверки,   вопросник  по

внутреннему контролю,  вопросник по  управленческому  контролю,    вопросник

по   компьютерному   контролю,    оценка   системы   внутреннего   контроля,

аудиторская   программа,   рабочий  пробный  баланс  счетов  Главной  книги,

рабочие документы  о  предварительных  корректировках  и   переклассификации

статей   отчетности,    докладная   записка   о   результатах   анализа    и

незавершенных процедурах (ближе к окончанию проверки).

      Документы аудиторской  информации  содержат  информацию  по   основным

вопросам проверки,  записи  о  выполненных  процедурах,   решения,  принятые

в ходе проверки, аудиторские  свидетельства.  Эти  документы  свидетельствуют

о качестве проверки,   на  их   основании   составляются  выводы,   а  затем

квалифицированное аудиторское заключение.

      Заключительные   документы   составляются   на    последней     стадии

аудиторской проверки.

      Документы  аудитора,    кроме   аудиторского   заключения,    являются

конфиденциальными.  Методика их  ведения - коммерческая  тайна,    если  это

необходимо.  Состав и  количество  аудиторских  документов   определяется  в

каждом  конкретном  случае.   Документы  должны  быть    ясными,    четкими,

полными и аккуратно   оформленными.    Каждый   документ  должен  иметь  все

необходимые реквизиты,  порядковый  номер  и  на  нем  должна  быть  указана

страница его  расположения в аудиторском досье. 

Три группы документов:

   1. Копии  документов клиента

   2. Документы  составляемые аудитором

   3. Переписка  с клиентом по договору проверки

   В документы  составляемые аудитором входит:

         . Результаты изучения и оценки  системы внутреннего контроля

         . Результаты изучения и оценки  системы бухгалтерского учета

         . Система налогообложения клиента

         . Таблицы нарушений

         . Аудиторский отчет

    В переписку  с клиентом по договору проверки  входит:

            . Оферта

            . Письмо обязательство

            . Договор

            . Копии переговоров

            . Письма 
 

Вопрос №5

Может ли руководству  предприятия  представляться  кроме  заключения,  другая

информация, с какой  целью и в какой форме?

Ответ:

Руководству предприятия  кроме  заключения  могут  предоставляться  следующая

информация:

    . Копии  документов клиента

    . Документы  составляемые аудитором

    . Переписка  с клиентом по договору проверки

Они  могут  предоставляться  для  разрешения  споров.  И  другие   документы

отраженные в  вопросе  №4. Все они предоставляются  в письменной форме. 

Вопрос №6

На какие этапы  можно поделить проведения аудита?

Ответ:

Проводить аудит  наиболее рационально по таким стадиям:

- определение типа,  структуры предприятия и управления  им;

- планирование  и последующий контроль аудита;

- изучение и  оценка формы и методов учета;

- изучение,  оценка  и проверка внутреннего контроля;

- проверка хозяйственных  операций и учетных регистров;

- проверка реальности  статей баланса;

- проверка соответствия  данных бухгалтерской  отчетности  учетным

регистрам;

- проверка соответствия прибылей и убытков фактическим  результатам

деятельности;

- проверка соответствия  бухгалтерской отчетности учетной   практике и

действующему законодательству;

- анализ бухгалтерской  отчетности в целом и проверка  аудиторской

работы с целью  определения достоверности и объективности информации,

содержащейся в  отчетности;

- обобщение результатов  проверки и составление аудиторского  отчета.

      Предприятие самостоятельно выбирает  аудитора  или  аудиторскую   фирму.

Ведется переписка  с аудитором, после заключается  двухсторонний  договор  к

которому прикладывается протокол согласия о договорной  цене  на  проведения

аудиторской  проверки.  После  этого  начинается  аудиторская  проверка  той

области хозяйственной  деятельности, о которой оговорено  в  договоре.  После

проверки аудитор  составляет  аудиторское  заключение,  которое  может  быть

условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным. 

Вопрос №7

Какие нормативные  акты регулируют аудиторскую деятельность? 

Ответ:

   1. ГК РФ

   2. Закон  «Об аудиторской деятельности в РФ» от 7.08.01г. № 119

   3.  Постановление   правительства  «О   лицензировании   отдельных   видов

      аудиторской деятельности в РФ»  от 27.04.99г. №472

   4.  Постановление   правительства  «Об  основных  критериях   деятельности

      экономических  субъектов   по  которым  их   бухгалтерская   отчетность

      подлежит обязательной ежегодной  проверки» №1355, 94г. 
 

   Вопрос  №8 

   Что понимается  под аудиторской программой  и  какие элементы она включает?

   Ответ:

   В программу аудита входит :

      . Период  аудита

      . Количество человека/часов

      . Руководитель аудиторской группы

      . Состав аудита

      . Аудиторский риск

      . Уровень существенности

      . Перечень аудиторских процедур.

      . Выводы по каждому разделу 

Один из элементов  аудиторской программы  является  план  проведения  аудита.

При составлении  общего плана проведения аудита  целесообразно  предусмотреть

следующие вопросы:

- условия договора  на выполнение аудита;

-  содержание  аудиторского  отчета,   сроки  его  предоставления  и  другие

способы передачи информации клиенту;

- установленная  законом ответственность аудитора;

- ответственность  клиента  за  предоставленную   бухгалтерскую  отчетность  и

полноту другой необходимой  информации;

- применяемая форма бухгалтерского учета; 

- воздействие на  аудит новых бухгалтерских   или   аудиторских   инструкций,

нормативов,  законов  в ходе аудиторских проверок;

- установление  уровней существенности решаемых  задач;

- определение наиболее  важных этапов и задач аудита;

- степень доверия  к форме бухгалтерского учета  и внутреннему контролю;

- работа внутренних  аудиторов и масштабы их привлечения;

- сущность и  объем аудиторских доказательств;

- условия,  требующие  особого внимания (возможность ошибки,   обмана  и  др.

);

- аудиторский риск; 

- привлечение экспертов. 

   Вопрос  №9

   Назовите  виды преднамеренных и непрежномеренных  нарушений.

   Ответ:

   Мошенечество  —  преднамеренно  неправильное  отражение  и  представление

   данных  учета  и  отчетности  одним  или  несколькими  лицами  из  состава

   руководства  и служащих предприятия.

   Ошибка  — непреднамеренное искажение  финансовой  информации  в   результате

   арифметических  или логических погрешностей  в учетных записях. 

   Вопрос  № 10

   Какие   требования  предъявляются  к   форме,   структуре   и   содержанию

аудиторского отчета?

   Форма аудиторского  отчета может быть произвольной, так как не зависит  от

результатов  проверки,  а  также  аудиторский  отчет  не  предназначен   для

опубликования.  Аудиторское   заключение   -   это   официальный   документ,

заверенный  подписью  и  печатью  аудитора  (аудиторской  фирмы),    который

составляется в  установленном порядке  по  результатам  проведения  аудита  и

содержит  заключение  относительно  достоверности  отчетности,   полноты   и

соответствия  действующему   законодательству    и    установленным   нормам

бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности

Аудиторский отчет  —  это  мнение  аудитора  о  достоверности  бухгалтерской,

финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.  Составляется  в

письменной  форме.  Аудиторский  отчет  может  быть   условно-положительным,

безусловно-положительным, отрицательным.

Аудиторский отчет  является заключительной частью аудиторской  проверки. 

Примерная форма аудиторского отчета: 

Аудит проведен аудитором  Альтовой Анной  Викторовной,  имеющей  стаж  работы

аудитором 1 год  и 5 месяцев.

      Лицензия на  проведение  общего  аудита  №15362  выдана  Минфином  РФ.

Лицензия действительна  по 1 октября 1998 года.

        Регистрационное   свидетельство   на   занятие   предпринимательской

деятельностью №364758.

      Счет № 123456789 в Инкомбанке г.  Москва. 

                               Отчет аудитора

                           исполнительному органу

                             ЗАО “Красный Луч”. 

      1.  Мною проведен аудит оплаты  труда ЗАО “Красный Луч” за 1995 год.

      2. При планировании и проведении  аудита оплаты труда мной  рассмотрено