Аудит кассы

     - Участие в комиссиях по выбору  трасс прохождения газопроводов.

     - Организацию работы по рационализаторской  и изобретательской деятельности и внедрению в производство принятых предложений. Ведение учета и составление статистической отчетности. Размещение на интернет - сервере общества соответствующей информации по рационализации.

     - Организацию работы по научно-технической  информации. Контроль за обеспечением филиалов новыми нормативными документами в электронном виде.

     - Участие в проведении смотров,  конкурсов, семинаров, научно-технических  конференций по улучшению развития  и эксплуатации газового хозяйства.

     - Организацию работы технических советов согласно плану проведения. Осуществление контроля за выполнением решений техсовета.

     - Подготовку проектов решений,  распоряжений администрации, приказов  предприятия направленных, на дальнейшее  развитие газового хозяйства  области. Осуществление контроля за выполнением директивных документов вышестоящих организаций.

     - Оказание методической и практической  помощи филиалам ОАО «Белгородоблгаз»  и осуществление технических  консультаций лицам и организациям  в вопросах, входящих в компетенцию  работы отдела.

     - Методическое руководство подразделениями  и специалистами объединений,  выполняющих проектно-сметную документацию;

     - Контроль за соблюдением требований  безопасности при проектировании  объектов сетей газоснабжения  силами объединений.

     - Консультативную помощь всем структурным подразделениям общества в области применения современных технологий и методик, обеспечивающих надежное и безопасное газоснабжение потребителей. 

     1.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия 
 

     Бюджет  доходов и расходов ОАО «Белгородоблгаз» на 2009 год утвержден решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров №8 от 05.02.2010г)

     Доходная  часть бюджета составила 1 961 961 тыс. руб. (план 1910787 тыс. руб.) т.е. фактические доходы превысили плановые на 51 174 тыс. руб.(рисунок 1).

     Рисунок 1.1

     

     Расходная часть бюджета составила 1479650 тыс. руб. (план 1491556 тыс.руб.) т.е. фактические  расходы ниже плановых на 11906 тыс. руб.

     Общий финансовый результат (прибыль от продаж) составила 482311 тыс.руб. (план 419231 тыс. руб.),  в т.ч. по основной деятельности в размере 393190 тыс. руб. при плане в размере 358504 тыс. руб.

     С учетом прочих доходов и расходов, финансовый результат по Обществу составил 399380 тыс. руб. Прибыль остающаяся в  распоряжении предприятия составила 122138 тыс.руб. (рисунок 1.2)

     Рисунок 1.2

     

     Основным источником поступления денежных средств в 2009 году были средства, полученные от покупателей и заказчиков – 2 380 081 тыс.руб. (36,86%). Кредиты и займы составили 420407 тыс.руб. (6,5%) и прочие поступления – 3 645 644 тыс. руб. (56,46%).

     Основными направлениями расходования денежных средств явились:

-оплата приобретенных товаров, работ и услуг – 920 591 тыс.руб.

-оплата труда -744 818 тыс.руб.

-оплата дивидендов и % по ценным бумагам -18 459 тыс.руб.

-Займы, предоставленные другим организациям – 983тыс.руб.

-расчеты с бюджетом -643 141 тыс.руб.

-прочие выплаты и перечисления – 3 664 908 тыс.руб.

     Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 33 253 тыс.руб. 

     Таблица 1.1

Анализ денежных потоков Общества за 2009 год.

Таблица 1.2

Анализ итогов финансово-экономических результатов по видам

деятельности.

 
 

1.3 Учёт кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

     Бухгалтерский учет валютных операций и валютных ценностей ведется в основном в той же системе счетов, что  и учет в рублях. Но активы и обязательства в иностранной валюте необходимо отражать обособленно на специальных субсчетах, открываемых к синтетическим счетам. Некоторую особенность имеет учетное отражение денежных средств в иностранной валюте. Организации обязаны хранить свободные денежные средства иностранных валютах на счетах в учреждениях банков, имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. Практически все валютные операции осуществляются через валютные счета. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют (доллары США, евро и т.д.).¹

     Для открытия валютного счета организация  должна представить в банк документы, аналогичные тем, что и при  открытии расчетного счета. После проверки всех представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие валютного счета, и между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

     Организации могут открывать валютные счета  и в иностранных банках за границей, но проведение по ним операций требует предварительного разрешения ЦБ РФ.

     Каждый  валютный счет обычно ведется в одной  иностранной валюте, выбранной самой  организацией при его открытии. При  списании или зачислении на счет валюты, отличной от избранной для счета, банк самостоятельно производит конверсию (согласно условиям, указанным в договоре организации с банком). Конверсия одной валюты в другую производится по действующему на день совершения операции курсу международного валютного рынка. Возникающие курсовые разницы покрываются за счет клиента - владельца счета.

     За  открытие валютного счета и проведение операций по нему организация платит комиссионное вознаграждение банку  в валюте. Кроме того, банк может  списывать с валютного счета  организации суммы фактически произведенных  расходов в связи с совершением валютных операций (оплата почтово-телеграфных расходов, комиссионные вознаграждения зарубежных банков и пр.). Один раз в квартал банк начисляет и проценты по валютным счетам (процентные ставки оговариваются в договоре).

     Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому счету служат выписки банка (с приложенными к ним расчетно-денежными документами). Если обнаруживаются ошибки в зачислении или списании сумм при проверке выписок банка, их отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

     К синтетическому счету 52 «Валютные счета» открывают отдельные субсчета: «Валютные счета внутри страны», «Валютные счета за рубежом» и т. д.

     «Валютные счета внутри страны» и «Валютные  счета за рубежом» - это текущие  счета организации, которые используются для хранения и использования средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.

     Необходимо  иметь в виду, что до момента  обязательной продажи валюты организация  может оплачивать с транзитного  валютного счета: транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении, таможенные сборы и пошлины в иностранной валюте, комиссионные вознаграждения банку за осуществление платежей с транзитного валютного счета, комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортному контракту.

     Оставшиеся  валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий  валютный счет и могут расходоваться  на различные цели.

     Для определения финансовых результатов (прибыли или убытка) от обязательной продажи валюты используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка России на день продажи и комиссия банку, а по кредиту - показывается сумма в российской валюте, полученная за проданную иностранную валюту. В бухгалтерском учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:

     -  на основании выписки банка с транзитного валютного счета о поступлении выручки от иностранного покупателя:

     Д-т 52 «Валютные счета»

     К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     - на основании выписки банка - перечисление валюты для продажи:

     Д-т 57 «Переводы в пути»

     К-т 52 «Валютные счета»;

     - на основании расчета бухгалтерии списание рублевого эквивалента проданной валюты оформляется следующей проводкой:

     Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

     К-т 5 7 « Переводы в пути »;

     - зачисление рублевого эквивалента валютной выручки: