Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 16:20, курсовая работа
Актуальность темы исследования заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы »;
- оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты -
Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
К-т 52 «Валютные счета»;
- выявление финансового результата от продажи валюты производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Курсовые разницы по валютному счету и счету «Переводы в пути» определяются на этих счетах и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Свободная продажа валютной выручки производится с текущих валютных счетов и отражается в системе бухгалтерского учета аналогичным порядком.
Но организации могут не только продавать, но и покупать иностранную, валюту; при покупке валюты в системе счетов бухгалтерского учета делаются следующие записи:
- на сумму перечисленных денежных средств на приобретение валюты:
Д-т 57 «Переводы в пути»
К-т 51 « Расчетные счета »;
- на сумму купленной иностранной валюты:
Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета внутри страны» или субсчет «Валютные счета за рубежом»
К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;
- на списание рублевого эквивалента купленной валюты:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т 5 7 « Переводы в пути »;
- начисление комиссионного вознаграждения банку:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- выявление финансового результата от покупки валюты:
на прибыль:
Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
на убытки:
Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».
Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Материально ответственным лицом, ответственным за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка предусмотрено только для туристических фирм).2
Для учета операций с наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.
Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.
Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.
Отдельного
бухгалтерского счета для учета
поступления и расходования валюты
не предусмотрено, поэтому к счету
50 «Касса» открывают
При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:
при росте курса валюты -
Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
при падении курса валюты -
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т
50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной
валюте». Но можно избежать отражения
в бухгалтерском учете операций по пересчету
валюты в кассовой книге. Такого отражения
не будет, если выдавать валюту подотчетным
лицам в день ее получения из банка и сдавать
в банк в день ее возврата в кассу организации.
1.4
Анализ денежных средств
на предприятии
Для хранения, приема и выдачи денежных средств ОАО «Белгородоблгаз» имеет кассы. Помещение касс изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. С кассирами предприятия заключены договора о полной материальной ответственности.
В ОАО «Белгородоблгаз» используются следующие виды наличных денежных расчетов.
1 Прием денежных средств от клиентов.
Расчеты с клиентами ведут кассиры-операционисты через операционную кассу.
Контрольно-кассовые машины, используемые ОАО «Белгородоблгаз» зарегистрированы в установленном порядке. В подтверждение исполнения обязательств вместе с покупкой выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту) местах вывешены ценники на продаваемые товары, которые соответствуют документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
На основе ежедневных отчетов кассиров собирается и заполняется ведомость по счету 50 «Касса».
Прием наличных денег кассой предприятия от юридических лиц производится по приходным кассовым ордерам подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.3 При приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц – главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
2 Сдача наличности в банк.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».
3
Выдача заработной платы
Выплата заработной платы сотрудникам ОАО «Белгородоблгаз» осуществляется наличными 2 раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого месяца. Заработная плата, как правило, выплачивается из денежных средств, поступивших в кассу предприятия.
Выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности производится кассиром по платежным ведомостям.
Остатки не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования.
4 Расчеты с подотчетными лицами.
Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру4.
Учет кассовых операций предприятия ведется в кассовой книге.
Кассовая книга формируется из ежедневных отчетов кассиров, также вся информация о кассовых операциях вносится в 1С Бухгалтерию. В конце рабочего дня кассиры подшивают отчеты в кассовую книгу. По окончании месяца из 1С Бухгалтерии распечатывается карточка счета 50 за отчетный период.
Записи
в кассовую книгу производятся кассиром
сразу же после получения и
выдачи денег по каждому ордеру или
другому заменяющему его
В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
По счету 50 «Касса» предприятие использует следующие проводки:
Д 50 К 62 – поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;
Д
50 К 71 – возврат в кассу
Д 51,52,55 К 50 – внесение из
кассы наличных денежных
Д 70 К 50 – выплата из кассы оплаты труда работникам организации, премий и др. выплат;
Д 71 К 50 – выплата в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно-операционные расходы, расходы отдельных подразделений организации (не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации), командировочные расходы и др.;
Д 94 К 50 – недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.
ОАО «Белгородоблгаз» имеет рублевый счет в «Газэнергобанк» г. Белгорода". Расчеты между ОАО «Белгородоблгаз» и другими организациями осуществляются в безналичном порядке. В анализируемом периоде средства со счета на хозяйственные нужды предприятия не снимались, поскольку все текущие потребности удовлетворялись за счет поступления наличных денег в кассу предприятия.
При безналичных расчетах ОАО «Белгородоблгаз» использует расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками и векселями. Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.
ОАО «Белгородоблгаз» осуществляет через свой расчетный счет следующие операции:
1
Расчеты с покупателями и
На расчетный счет предприятия поступают платежи за продукцию от клиентов – юридических лиц.
2
Расчеты с поставщиками и
Размещением заказов и контролем за ходом их выполнения занимаются коммерческий директор и начальник отдела снабжения. Договора на поставку заключаются от имени генерального директора ОАО «Белгородоблгаз»