Аудит лізингових операцій на Украине

покупку. Повний обсяг обов'язків по страхуванню,  технічному  обслуговуванню

і ремонту  покладається на користувача майна.

     2. Оперативний лізинг відрізняється  тим,  що  термін  оренди  за  ним

менший, ніж економічний термін служби майна. Объктом оперативного  лізингу,

як правило, є обладнання з високими темпами  старіння.

     3. Лізинг з поверненням розглядається  як різновид фінансового лізингу.

     Його  ознака полягає у тому, що власник  майна  передає право власності на нього майбутньому лізингодавцю на умовах купівлі-продажу, тобто продає  його і водночас вступає з ним в інші відношення --  у  якості  користувача  цього

майна.

     4. Те що складається на внутрішньому  ринку  країни  дефіцит  товарно-

матеріальных  цінностей відкриває перспективи  такому виду лізингу, як  лізинг

по залишковій вартості. Він застосовується на обладнання що вже  знаходиться

в експлуатації, тому  обєкт  лізингу  оцінюється  не  по  початковій,  а по

залишковій  вартості, що повинно значно знизити  вартість лізингу.

     5. Відносини, при яких  технічне  обслуговування  обладнання  повністю

     лягає на лізингоотримувача визначаються як чистий лізинг. Власну  назву  він отримав тому, що  у  лізингові  платежі  в  даному  випадку  не  включаються виплати лізингодавця по експлуатації.

     6.  Якщо  лізингодавець  може  запропонувати  лізингоотримувачу   набір

послуг  по експлуатації обладнання, то має  місце так званий «мокрий»  лізинг.

     При   передачі   у   користування   обладнання   зі   складними   технічними

характеристиками  застосовують даний вид лізингу.

     7. Міжнародний лізинг може бути  експортним або імпортним.

     При експортному лізингу зарубіжною стороною є лізингоотримувач, а  при

імпортному  - лізингодавець. До цього ж виду лізингу  відносяться  і  угоди,

які проводяться  лізингодавцем і лізингоотримувачем однієї країни, якщо  хоча

б одна з сторін будує свою діяльність і має капітал спільно з зарубіжною

фірмою, наприклад, є спільним підприємством. 
 

II. МЕТОДИКА  ПРОВЕДЕННЯ ЛІЗИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ 

1. Етапи лізингових угод 

     Умовно  можна виділити чотири етапи лізингової угоди:

     1 етап. Попередній. На цьому етапі  здійснюється підготовча  робота -консультування: розробка індивідуальної концепції лізингу, консультація  при виборі лізингу.

     2 етап. На другому етапі проводиться робота, що передує укладенню ряду

юридичних  договорів,  проведення   якої   зумовлене   складним   характером

багатосторонніх відношень  при  лізингу,  необхідністю  докладного  вивчення

умов  і  особливостей  кожної  угоди;  вирішується   питання   про   джерела

фінансування  угоди.  На  даному  етапі  оформлюється   заявка   майбутнього

лізингоотримувача, готуються  висновки  про  кредитоспроможність  клієнта  і

розраховується  эффективність лізингового  проекту.  Все  це  відбивається  в

замовленні-наряді, що направляється постачальнику.

     3 етап. Цей  етап  відіграє  головну   роль  в  організації  управління

лізингом.  На  цьому  етапі  виробляється  юридичне  закріплення  лізингової угоди.

     Оформляються  наступні документи:

• договір про купівлю-продаж об'єкту лізингу;
• акт про прийняття об'єкту лізингу в експлуатацію;
• лізингова угода;
• договір про технічне обслуговування майна, що передається в лізинг;
• договір на страхування об'єкту лізингу.

4  етап.  Період  безпосереднього   використання  лізингу.   Цей   етап

супроводжується відображенням лізингових операцій в  бухгалтерському  обліку

і звітності. На даному етапі  відбувається  оплата  лізингодавцю  лізингових

платежів  і після  закінчення  терміну  лізингу  оформляються  відношення  по

подальшому  використанню об'єкту лізингу.

     Проведенню  лізингових операцій передує  велика  організаційна робота.

     Для успішної діяльності банк повинен володіти можливостями  широкої реклами лізингових операцій і  їхніх  переваг  для  потенційних  лізингоотримувачів.

     Велике  значення має вивчення лізингового  ринку,  його  основних  тенденцій, виявлення попиту на певні види обладнання. При цьому  до  уваги  приймаються різноманітні чинники: коливання ринкових цін на те або інше  обладнання,  що користується  попитом,  ціни  і  тарифи  на  інші  супутні  лізингу  послуги (ремонт, технічне обслуговування), зміна транспортних тарифів і т.д.

     Загальною метою  попередньої  роботи  є  пошук  потенційних  клієнтів,

зацікавлених  в здійсненні лізингу.  Разом  з  тим  ініціатива  в  проведенні

лізингових операцій може виходити і від майбутнього лізингоотримувача.

     Всі подальші  взаємовідносини  між  сторонами  грунтуються  на  основі

заявки-клопотання, яке надається лізингоотримувачу  майбутнім  користувачем.

     Воно  підготовлюється в довільній  формі  і  повинно  містити  технічний  опис необхідного обладнання, його комерційні параметри, найменування і  реквізити постачальника. Водночас з ним  лізингоотримувач  представляє  документи,  що характеризують окремі показники  діяльності  лізингоотримувача.  Для  оцінки можливості виконання лізингоотримувачем платіжних зобов'язань,  лізингодавцю слід   оцінити   економічну   діяльність   клієнта   з   точки   зору   його платоспроможності.   Оцінка   платоспроможності   лізиногоотримувача    може вироблятися   по   загальній   схемі,   прийнятій   для    аналізу    банком

кредитоспроможності своїх клієнтів. Разом з тим лізингодавцю  слід  звернути

увагу на те,  що  лізингова  операція  носить,  як  правило,  довгостроковий

характер,  тому  його  повинна   цікавити   спроможність   лізингоотримувача виконувати всі платіжні  зобов'язання  в  перспективі,  відповідній  терміну

лізингової угоди. На підставі проведеної роботи аналітичним  відділом  банку

підготовлюються висновки про кредитоспроможності клієнта і  рекомендації  по

встановленню  з ним лізингових  угод.  В  ряді  випадків  лізингодавець  може вимагати надання йому необхідних гарантій.

     У  випадку  позитивного  рішення   питання   лізингодавець   спрямовує

постачальнику  замовлення   на   постачання   обладнання.   Відношення   між

лізингодавцем і постачальником можуть також оформлюватися  договором купівлі-продажу.

     Після  отримання  лізингодавцем  підписаного  акту  про  прийняття   в

експлуатацію  і  виписаних  рахунків  він  зобов’язується  виконувати   свою

основну функцію в лізингових відносинах -- провести оплату  шляхом  переказу

на ім'я постачальника загальної суми постачання. Контрагенти обговорюють і

особливості розрахунків між  ними.  Так,  на  основі  взаємної  домовленості

постачальнику може бути  наданий  аванс  в  певному  відсотку  від  вартості

об'єкту лізингу (на практиці  не  більш  10-20%),  оплата  основної  частини

вартості  здійснюється  одноразово  після  підписання   акту   прийняття   в

експлуатацію  або періодичними платежами протягом обумовленого періоду.

     Лізингова угода укладається між лізингодавцем  і лізингоотримувачем про

надання  лізингоотримувачем  в  користування  для  виробничої   експлуатації

об'єкту лізингу, опис якого додається в  специфікації в  лізинговій  угоді  в

якості  його неоплаченной частини.

     В тексті  умов  лізингу  міститься  найменування  фірми-постачальника,

термін, до якого постачальник зобов'язується надати об'єкт  угоди,  і  місце постачання.

     Лізингодавець має право поступитись своїми правами по лізинговій угоді

або будь-якими  інтересами,  що  випливають  з  неї,  повністю  або  частково

третій  особі без згоди користувача, але з повідомленням його про  це.

     Лізингова угода набирає чинності з дати введення обладнання як об'єкту

угоди в експлуатацію і діє протягом встановленого в угоді терміну.

     Лізингова  угода  вважається  припиненою  по  закінченні  терміну   її чинності. Лізингоотримувач не може відмовитися  від  лізингу  до  закінчення терміну угоди. У випадку її розірвання він зобов'язаний внести  лізингодавцю

компенсацію, що дорнівнює всій сумі закриття угоди (всю несплачену в  термін

лізингову плату і загальну суму наступних  внесків, яка  мала  бути  внесена,

якщо  б угода не була розірвана).

     Лизингоотримувач  має право розірвати угоду  тільки у тому випадку,

якщо при прийманні обладнання виявляються його недоліки, що виключають  нормальну роботу  і  усунення  яких  неможливо.  Про  розірвання  угоди  він   повинен повідомити  лізингодавця  у  писмовій  формі не  пізніше  10  днів  зі  дня закінчення терміну постачання обладнання.  Всі  суперечки,  що  виникають  в зв'язки  з  укладенням  і  виконанням  лізингової  угоди,  вирішуються   між

сторонами в арбітражі або суді.

     В лізинговій угоді вказується сума  лізингового  платежу,  засіб  його

сплати  і периодичність лізингових внесків.

     Лізингові внески, як правило, в основному мають грошову форму,  коли

платіж  проводиться за рахунок грошових засобів. У випадку натуральної форми

платежу  розрахунки  проводяться  на  компенсаційній  основі  або  товарами,

створюваними  на обладнанні, що орендується, або  шляхом  надання  зустрічної

послуги лізингодавцю. Можлива змішана форма  платежу, коли поряд з  грошовими виплатами допускаються платежі товарами або послугами.

     При   перерахуванні   лізингових   внесків   в   більшості    випадків

використовуються  платежі з фіксованою  загальною  сумою  платежу.  Лізингова

плата  в  цьому  випадку  включає  в  себе  амортизаційні відрахування  від

вартості  аредного обладнання, плату за  користування  позичковими  засобами,