Аудит расчетного счета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 17:12, курсовая работа

Описание

Целью данной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ аудиторской проверки операций по расчетному счету ООО «Альком Омск».
Объект исследования: ООО «Альком Омск».
Предмет исследования: операции по расчетному счету ООО «Альком Омск».
Задачи исследования:

Работа состоит из  1 файл

ВВЕДЕНИЕ.docx

— 141.94 Кб (Скачать документ)

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Таким образом, тема аудиторская  проверка операций на расчетных счетах в настоящее время, в прочем, как  и всегда, является актуальной.

Аудитор при проведении проверки, прежде всего, устанавливает, сколько в обществе имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных  документах. Аудитор проверяет подтверждение  каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При этом аудитор может выявить:

-неправильное   перечисление   авансов   (при   отсутствии   де- 
биторов);

-перечисление денег в качестве предоплаты по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям;

-расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;

-отсутствие в первичных документах штампа банка;

-неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты;

-другие нарушения ведения банковских операций.

На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме, показанной по строке баланса (ф. № 1).

Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса", а также на обратную операцию - перечисление наличных денег на расчетный счет.

При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры - журнал-ордер № 2 и ведомость по дебету счета 51 - должны быть сверены  с выписками банка, первичными документами  и главной книгой. Если учет ведется  на ПЭВМ, то сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью).

Целью данной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ аудиторской проверки операций по расчетному счету ООО «Альком Омск».

Объект исследования: ООО «Альком Омск».

Предмет исследования: операции по расчетному счету ООО «Альком Омск».

Задачи  исследования:

  1. Ознакомиться с краткой экономической характеристикой ООО «Альком Омск».
  2. Рассмотреть структуру и виды деятельности ООО «Альком Омск».
  3. Изучить организацию бухгалтерского учета и контроля в ООО «Альком Омск».
  4. Изучить организацию аудиторской проверки расчетного счета ООО «Альком Омск».
  5. Рассмотреть цели, задачи, источники проверки расчетного счета ООО «Альком Омск».
  6. Ознакомиться с планированием аудиторской проверки расчетного счета ООО «Альком Омск».
  7. Ознакомиться с аудиторской проверкой расчетного счета ООО «Альком Омск».
  8. Оформление результатов аудиторской проверки расчетного счета ООО «Альком Омск».

Методологическая основа: учебные  пособия, печатные издания, Устав ООО «Альком Омск».

 

 

 

 

ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

По мнению Данилевского Ю.А аудит это независимая проверка и выражение мнения о финансовом отчете предприятия, что, несомненно, отражает его суть, но не раскрывает полностью само понятие и не учитывает его эволюции. По мнению Данилевского Ю.А: «Аудит может быть определен, как деятельность по оказанию необходимой обществу услуги с целью подтверждения видимого правдоподобия опубликованной финансовой отчетности организаций с ограниченной ответственностью» [11].

Шеремет А.Д дает следующие  определение: «Аудит - это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям» [13]. Соответствие этого определения понятию аудита представляется весьма спорным, так как с точки зрения практикующего аудитора сложно выделить проверяемую специфическую хозяйственную систему и определить «степень соответствия этой информации установленным критериям».

Аудит, по мнению зарубежных специалистов - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение до приемлемого уровня информационного риска, то есть, вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Вместе с тем, аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности экономического субъекта. Поэтому нередко аудит определяют как своеобразную экспертизу бизнеса.

Хотя это определение  и выражает сущность аудита, но оно  имеет следующие существенные недостатки:

  • не отмечается независимость процедуры;
  • не подчеркивается консалтинговая деятельность.

Определение аудита должно формулироваться  исходя из: цели, объекта, метода проверки и субъекта исследования. Понятие  аудита должно исходить из основной его цели - определения достоверности и правдивости финансовой отчетности, а также контроля за соблюдением предприятием законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. Эта цель достигается проверкой достоверности следующих сторон деятельности предприятия:

 

 

  • экономико-правовой:
  • производственно-хозяйственной деятельности и ее финансовых результатов:
  • состояния расчетно-платежной дисциплины.

Таким образом, аудит - это предпринимательская  деятельность независимых экспертов с целью проверки определенными методами деятельности экономического субъекта с точки зрения достоверности ее отражения в бухгалтерском учете и отчетности, соответствия нормативным и законодательным актам, анализа финансового состояния и выявления возможности улучшения внутреннего контроля, а также оказание консультационных услуг.

По мнению Подольского В.И., и  Савина А.А. аудит - это лицензируемая  предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников аудиторской деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам [12].

Аудит - это мероприятие более  общего порядка, тогда как аудиторская проверка - конкретное мероприятие, осуществляемое фирмой - аудитором, результатом которого является формирование заключения о положении дел на предприятии и соответствии документального и фактического состояния хозяйственной части.

Аудиторская проверка операций по движению денежных средств на счетах в банках осуществляется по всем банковским счетам предприятия и предусматривает сверку остатков денежных средств по выпискам банка и по учетным регистрам, а также оборотов по счетам бухгалтерского учета: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» [3].

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить  следующее. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета  банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления

 

использования денежных средств  клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или  договором банковского счета  ограничения его права распоряжаться  денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или  указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор  банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих  операций по которому предусмотрено  законом, учредительными документами  банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием  у банка возможности принять  клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Права лиц, осуществляющих от имени  клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, соответствующих установленным им банковскими правилами и договору банковского счета [2].

Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает такие распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Договором может быть предусмотрено  удостоверение прав распоряжения денежными  суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими  документами с использованием в  них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом.

Банк обязан совершать  для клиента операции, предусмотренные  для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с  ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, когда в соответствии с договором банковского счета  банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие денежных средств

 

(кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, предусмотренных договором  банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, или по мере движения средств на счете клиента.

Если иное не предусмотрено договором  банковского счета, за пользование  денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, - по истечении каждого квартала. Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия - в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.

Денежные требования банка к  клиенту, связанные с кредитованием  счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к  банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, - в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Списание денежных средств со счета  осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом [2].

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Информация о работе Аудит расчетного счета