Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Контрольная работа содержит аудиторскую  проверку расчетов с покупателями, а также разработанные по результатам  проведенного исследования рекомендации по совершенствованию расчетов.

Представлены основные этапы планирования аудиторской проверки, дана оценка системе внутреннего контроля на участке расчетов, определен уровень существенности для отчетности ООО «Автотехцентр-Красноярский», разработаны план и программа проведения аудита.

Далее проведена аудиторская проверка по существу с определением основных нарушений и недостатков в работе бухгалтерии.

В результате проведенной аудиторской  проверки были выявлены нарушения следующего характера:

- соблюдение заключения договоров  не соответствует требованиям Гражданского кодекса РФ (часть I, главы 9-18). Возможной причиной вышеуказанного нарушения является  отсутствие надлежащего контроля со стороны руководства за исполнителями, ответственными за правильность оформления договоров и их наличие;

- проверка состояния задолженности  перед поставщиками и подрядчиками  показала, что на предприятии  не отслеживается образование  кредиторской задолженности;

- в отчетном периоде не была  проведена инвентаризация кредиторской  и дебиторской задолженности.  Таким образом, можно сказать, что на предприятии фактически слабо налажен контроль за расчетами, т.к. инвентаризация является мероприятием, позволяющим оперативно фиксировать платежи контрагентов и своевременно предпринимать меры по взысканию задолженности.

Для совершенствования системы учета расчетов организации рекомендовано:

- ежемесячное проведение инвентаризации  расчетов  с дебиторами и кредиторами  с отражением ее результатов  в представленных регистрах, что  даст возможность организации  отслеживать состояние расчетов с контрагентами и движение задолженности;

- разработать план мероприятий  по повышению эффективности и  уровня надежности системы внутреннего  контроля, предусмотрев в нем  корректировку порядка контроля  за осуществлением финансовых  и хозяйственных операций (с целью его совершенствования);

- внедрить график документооборота  первичных документов учета расчетов  с покупателями для предотвращения  возникновения нарушений связанных  с соблюдением договоров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

 

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 3 ч. – М.: Юрайт-М, 2010, - 462 с.
2. Российская Федерация. Правительство. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 // Аудиторские ведомости. – 2009. - №10. – С.17.
3. Российская Федерация. Правительство. Об аудиторской  деятельности: Постановление Правительства Российской  Федерации  от 23 сентября  2002 г. № 696 (с изменением, внесенными Постановлением Правительства РФ от 4.07.2003 № 405)  // Аудиторский вестник – 2009. - № 22. – С.15.
4. Российская Федерация. Министерство финансов. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2000. - №23. – С.32.
5. Палицина И. Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности./ И. Палицина // Практическая бухгалтерия. – 2009. - №7. – С.14-19.
6. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности./ Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. – 2007. - №4. – С.12-14.
7. Смирнова Е.Е. Особенности создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете./ Е.Е. Смирнова // Налоговый вестник. – 2009. - №8. – С.6-9.
8. Талалаева, Ю.Н. Возврат товара поставщику покупателем./ Ю.Н. Талалаева // Бухгалтерский учет и налогообложения в торговле и общественном питании. – 2007. - №5. – С.17-19.
9. Туякова, З.С. Проблемы оценки дебиторской задолженности в российском и международном учете./ З.С. Туякова // Все для бухгалтера. – 2008. - №3. – С.12-16.
10. Унароков, Т.К. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете./ Т.К. Унароков // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. - №13. – С.4-6.
11. Фомичева Л.П. Антикризисные меры: управление дебиторской задолженностью./ Л.П. Фомичева // Налоговый вестник. – 2009. - №6. – С.45-47.
12. Фомичева Л.П. Списание кредиторской задолженности./ Л.П. Фомичева // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2009. - №11. – С.41-45.
13. Фомичева Л.П. Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью./ Л.П. Фомичева // Налоговый вестник. – 2009. - №6. – С.48-52.
14. Хохлова, О.Ю. Поощрение от поставщика./ О.Ю. Хохлова // Учет. Налоги. Право. – 2007. - №29. – С.4.
15. Худолеев, В.В. Акт сверки расчетов: требования к порядку оформления./ В.В. Худолеев // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2008. - №9. – С.20-22.
16. Чвыков, И. Списание невостребованной дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности./ И. Чвыков // Экономика и жизнь. – 2008. - №11. – С.4.
17. Челнокова Н.А. Учет списания дебиторской задолженности./ Н.А. Челнокова // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - №10. – С.6-10.
18. Шаронова, Е.А. Утилизация «дебиторки»./ Е.А. Шаронова // Главная книга. – 2008. - №11. – С.41-42.
19. Швырева, О.А. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности с учетом инфляции в пояснениях к бухгалтерской отчетности./ О.А. Швырева // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - №11. – С.36-38.
20. Яковлева Н. Вычет НДС при возврате аванса./ Н. Яковлева // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - №28. – С.5.

Приложения