Дт. 68  Кт. 19 –27695,59 руб. Возмещение НДС  по приобритению основного средства.

      Дт. 60  Кт. 51 – 181560,00 руб. Оплата поставщику с расчетного счета.

     Объекты основных средств, полученные по договорам аренды, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, принятой в договоре аренды, а при ее отсутствии – по рыночной стоимости.

      Списание  основных средств в МУПП ЖКХ Псковского района в основном происходит в результате полного износа и невозможности дальнейшей эксплуатации

      При выбытии основного средства создается  приказ «О создании комиссии по списанию» (Приложение №6). Комиссия осматривает объект и устанавливают возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации, его износ и остаточную стоимость. По результатам осмотра при ликвидации составляют акт на списание основных средств формы № ОС-4, номер документа 00000000014 от 4.05.2009г. (Приложение №7) Акт подписывается всеми членами комиссии и передается на утверждение руководителю.

      Дт. 01(09)  Кт. 01(01) – 49573,00 руб. Сумма первоначальной стоимости.

      Дт. 02(01)  Кт. 01(01) – 49573,00 руб. Сумма начисленной  амортизации.

      Далее создается приказ «О списании объектов основных средств» №55 от 5.05.2009 г. (Приложение 8).

     В организации амортизация объектов основных средств и доходных вложений производится исходя из первоначальной стоимости и срока полезного  использования. По основным средствам, принятым к учету до 01.01.2002г.в соответствии с Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990г. №1072, по основным средствам принятым к учету после 01.01.2002г. – в соответствии с нормами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01.02.2002г. №1 исходя из среднего (наибольшего, наименьшего) срока указанного для каждой группы основных средств.

      В ЖКХ амортизация начисляется  исходя из первоначальной стоимости  основных средств  и срока полезного  использования. Амортизация начисляется  линейным способом и ведется на счете 02(01) – амортизация основных средств. Амортизация основных средств ежемесячно включается в себестоимость производства, делается запись счета 02(01):

Дт.20, 20(01), 25, 26, 29    Кт.02 

      Ежемесячно  составляются ведомости по амортизации  основных средств (Приложение №9).    

      Расчет  амортизации основных средств в ЖКХ Псковского района за август месяц:

      Процессор Intel: (12391,53/36мес.) = 340,56руб/мес.

Дт. 20 Кт. 02

      Автобус «Вахта»: (158500/84мес.) = 1886,90руб/месс.

Дт. 20 Кт. 02

     Инвентаризация  в ЖКХ Псковского района проводится один раз в год перед составлением годового баланса или при смене материально – ответственного лица, или при краже и т.д.

      Для проведения инвентаризации создается  специальная инвентаризационная комиссия. Ее состав утверждается приказом руководителя (Приложение №10) При осмотре и пересчете объектов составляется инвентаризационная опись унифицированной формы № ИНВ-1 (Приложение №11), она составляется в двух экземплярах. В ней указывается:

      -наименование  объекта;

      -инвентарный  номер, присвоенный объекту;

      -год  выпуска объекта.

      Сравнивают фактическое наличие объектов по количеству и по стоимости, с данными бухгалтерского учета. Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально – ответственные лица и утверждает руководитель организации.

      Аналитический учет ведется в инвентарных карточках учета объекта основных средств унифицированной формы №ОС-6. Такие карточки открываются на каждый инвентарный объект. В них дается подробная характеристика инвентарного объекта. Карточки действуют с момента поступления до момента списания.

       Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении вложений организации в часть  имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

     Материальные  ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

     Амортизация материальных ценностей, предоставляемых  во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно.

     Для учета выбытия (продажи, списания, частичной  ликвидации, передачи безвозмездно и  др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

       Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" корреспондирует со счетами:

по дебету:

       08 Вложения во внеоборотные активы

       76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами 

       80 Уставный капитал

по кредиту:

       01 Основные средства 

       02 Амортизация основных средств 

       76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами 

       80 Уставный капитал 

       91 Прочие доходы и расходы

       94 Недостачи и потери от порчи  ценностей 

       99 Прибыли и убытки

         Содержание операции        

       Приняты в эксплуатацию объекты основных средств  Дт. 01 Кт.08                              

       Оприходованы  объекты доходных вложений  в  материальные ценности        Дт. 03 Кт.08  

     Основные  средства переведены в состав объектов доходных вложений    Дт. 03 Кт.01    

 

1.3 Анализ структуры и динамики основных средств, движение ОС

Таблица 1.1

Анализ  динамики и структуры основных средств

 

      Вывод: в состав основных средств на предприятии входят: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный.

      Первоначальная  стоимость основных средств на начало года составила 102692 тыс. руб., на конец года стоимость ОС увеличилась на 6662 тыс. руб.

      На  конец года первоначальная стоимость  зданий составила 25336 тыс. руб., что на 927 тыс. руб. больше, чем на начало года.

      Сумма стоимости сооружений и передаточных устройств на начало года 47616 тыс. руб., на конец – 47804 тыс. руб.

      Первоначальная  стоимость производственного и  хозяйственного инвентаря на конец года не изменилась и составила 61 тыс. руб.

      Стоимость машин и оборудования на начало года составила 16236 тыс. руб., к концу года первоначальная стоимость увеличилась на 4058 тыс. руб.

      Первоначальная  стоимость транспортных средств  на конец года составила 15858 тыс. руб., что на 1488 тыс. руб. больше, чем на начало года.

      Наибольший  удельный вес в общей сумме ОС заняли сооружения и передаточные устройства – 46,37%, но на конец года произошло снижение на 2,65% и здания – 23,77 % на начало года и 23,17% на конец года.

      Наименьший  удельный вес – производственный и хозяйственный инвентарь – 0,06%. 

      Используя ф.№5 годового отчета, определим коэффициенты:

- обновления  основных средств  на конец  отчетного года;

- выбытия  основных средств;

- годности  основных средств  на начало и конец года;

- износа  основных средств  на начало  и конец года.

                                                                                                                Таблица 1.2

Исходные  показатели основных средств

 
 
 
 
 

Таблица 1.3

Расчет  показателей состояния основных средств

 

    Вывод: коэффициент износа ОС на начало года составил 48,85%, на конец – 49,69%, это  говорит об улучшении состояния  объектов, но недостаточно удовлетворительном.

    Наиболее высокий коэффициент годности соответствует ОС здания и сооружения составили 45,07% на конец года, на начало года – 46,70%.

    Наименьший  коэффициент годности машины и оборудование – 0,3052 на конец года.

Таблица 1.4

Исходные  данные