Автоматизация учета основных средств и необоротных активов

Справедливая оценка основных средств определяется следующим  образом:

• земля и дома — за рыночной стоимостью,

• машины и оборудование — за рыночной стоимостью;

• другие основные средства — за обновленной стоимостью (то есть за современной себестоимостью приобретения), за исключением износа на дату оценки.

Для определения рыночной стоимости могут быть использованные даны о биржевой стоимости, данные прайс-листов и т.п. Такое утверждение основанное на принципе осмотрительности, соответственно которого методы оценки, которые применяются  в бухгалтерском учете, должны предотвращать  завышению оценки активов.

Обновленная стоимость отображает сумму затрат, которые были бы необходимые  для воспроизведения основных фондов в данный момент при действующих  ценах. Как обновленная стоимость  может выступать экспертная оценка основного средства, выполненное  независимыми экспертами.

Предприятие может осуществить  переоценку объекта средств за справедливой стоимостью состоянием на 31 декабря  отчетного года. В случае переоценки объекта основных средств осуществляется переоценка всех объектов группы основных средств, к которой принадлежит  данный объект.

Переоцененная сумма первоначальной стоимости и износа объекта основных средств определяется умножением этих величин на индекс переоценки.

справедливая стоимость 

Индекс переоценки = ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ (3.1)

остаточная стоимость 

Таким образом, обновленная  стоимость определяется по формуле:

СВ 

ВВ=ПВ¾ (3.2)

ЗВ 

СВ 

ЗВ=ЗН¾ (3.3)

Вз 

где Вв — обновленная  стоимость; ПВ — первоначальная стоимость; Св — справедливая стоимость; Вз —  остаточная стоимость; Зд — износ  на обновленную стоимость; Зн — начисленный  износ за период эксплуатации.

Остаточная стоимость - это  различие между первоначальной стоимостью и суммой износа за период эксплуатации объекта основных средств. Если на протяжении срока эксплуатации были затраты, связанные  с улучшением объекта, то они увеличивают  остаточную стоимость:

Зв = ПВ+ВП-А (3.4)

где 3в — остаточная стоимость; Пв — первоначальная стоимость; ВП — затраты на улучшение на протяжении срока эксплуатации (достройка, реконструкция, модернизация, дооборудование, капитальный  ремонт); А — амортизационные  отчисления.

4 Выходные формы 

Представленные в курсовой работе документы используются для  составления следующих отчетов:

- стандартный отчет «Анализ  субконто» может быть использован  для просмотра остатков и оборотов  по счетам, на которых ведется  аналитический учет по субконто  «Необоротные активы»; 

- стандартный отчет «Карточка  субконто» может быть использован  для просмотра движений по  конкретным необоротным активам; 

- стандартный отчет «Отчет  по проводкам» может быть использован  для получения проводок по  тем счетам, по которым ведется  аналитический учет по субконто  «Необоротные активы». 

В отчете "Анализ субконто" для каждого субконто (объекта  аналитического учета) выбранного вида приводятся обороты по всем счетам, в которых используется это субконто, а также развернутое и свернутое  сальдо.

Для получения данного  отчета выберите пункт "Анализ субконто" меню "Отчеты" главного меню. На экран  выдается запрос параметров вывода анализа  субконто.

Настройка параметров отчета. В этом запросе надо указать:

- за какой период необходимо  сформировать анализ счета по  субконто. Период задается выбором  даты начала периода и даты  окончания периода; 

- виды субконто;

- значение субконто (или  группа субконто) указанного вида;

- вариант использования  субконто:

- включать ли в отчет  суммарные остатки и обороты  по группам субконто (флажок "Группы" установлен);

- выводить ли обороты  по субсчетам (флажок "Данные  по субсчетам" установлен) или  только по счетам в целом  (флажок "Данные по субсчетам"  снят).

Параметры использования  субконто могут заполняться в  зависимости от того, по каким видам  субконто ведется аналитический  учет. При этом порядок указания видов субконто в параметрах окна настройки будет определять вложенность  группировок отчета.

Просмотр отчета. В графах анализа субконто указывается наименование субконто, сальдо на начало периода, обороты  по дебету и кредиту и остаток  на конец периода. Для каждого  субконто приводятся остатки (сальдо) и обороты по всем синтетическим  счетам, для которых это субконто используется.

По счетам, на которых  ведется количественный учет, для  каждого субконто выводятся и  денежное и количественное выражение  оборотов и остатков.

Для валютных итогов в отчет  включаются строки по каждой валюте (в  валюте и в гривневом эквиваленте).

Детализация показателей  отчета. Когда указатель мыши выводится  в виде "лупы" (на строках отчета), вы можете нажатием клавиши Enter или  двойным щелчком мыши в данной позиции запросить детализацию  сведений по выделенной курсором позиции. Если курсор был установлен на строку с наименованием субконто или  с итогами, то на экран будет выведена карточка субконто, содержащая все  операции с конкретным объектом аналитического учета за отчетный период. Если же курсор установлен на строку с наименованием  счета, то на экран будет выведена карточка счета, содержащая все операции за выбранный период по счету для  данного объекта аналитического учета.

Если необходимо получить максимально полную картину операций по объекту аналитического учета (субконто) или группе субконто, можно вывести "Карточку субконто". Этот отчет  содержит все операции с конкретным объектом аналитического учета (субконто) в хронологической последовательности с указанием реквизитов проводок, остатков по субконто после каждой операции, на начало и конец периода.

Обороты и остатки выводятся  в денежном выражении, а при ведении  количественного учета — также  и в натуральном выражении. При  ведении валютного учета по тем  счетам, для которых выбран данный вид субконто, в отчет включается информация и о валюте.

Для получения карточки субконто выберите пункт "Карточка субконто" меню "Отчеты" главного меню. На экран  выдается запрос параметров вывода данного  отчета.

Настройка параметров отчета. В запросе настройки отчета надо указать:

- за какой период необходимо  сформировать отчет. Период задается  выбором даты начала периода  и даты окончания периода; 

- вид субконто;

- значение субконто (или  группа субконто) указанного вида;

- производить ли отбор  субконто. Если этот флажок установлен, то проводки, включаемые в карточку, будут отбираться по указанному  значению субконто;

- выводить ли обороты  по счету без учета валют  (при этом для валютных счетов  будут отражаться итоговые данные  в рублях без детализации по  валютам) или с учетом валют  (т.е. с указанием данных по  конкретной валюте).

Вы можете вывести карточку, отражающую проводки по конкретному  объекту аналитического учета (субконто). Для этого следует выбрать  в списке нужный вид субконто и  значение субконто этого вида, установить флажок "Отбирать.

Если флажок "Отбирать" установлен по нескольким видам субконто, карточка будет содержать только проводки, отвечающие всем условиям отбора по субконто.

Просмотр отчета. Карточка субконто содержит графы:

- "Дата";

- "Операции" (описание  проводок по данному субконто);

- "Дебет" (счета и  суммы проводок, в которых данное  субконто было задействовано  по дебету проводки);

- "Кредит" (счета и  суммы проводок, в которых данное  субконто было задействовано  по кредиту проводки);

- "Текущее сальдо" (обозначения:  Д — дебетовое сальдо, К —  кредитовое сальдо).

При наличии исходных данных выводится также количественное и/или валютное выражение оборотов и остатков.

Детализация показателей  отчета. Когда указатель мыши выводится  в виде "лупы" (на строках отчета) при нажатии клавиши Enter или двойном  щелчке мыши на экран выдается соответствующая  операция для просмотра и редактирования. При этом курсор автоматически устанавливается  на выбранную проводку в открывающемся  окне просмотра и редактирования операции.

Отчет по проводкам представляет собой выборку из журнала проводок по некоторым заданным критериям.

Для формирования отчета выберите пункт "Отчет по проводкам" меню "Отчеты" главного меню программы. На экран выдается запрос параметров вывода данного отчета.

Настройка параметров отчета. В запросе настройки отчета надо указать, за какой период необходимо сформировать отчет. Период задается выбором  даты начала периода и даты окончания  периода.

Включение проводок в отчет  может быть ограничено фильтром. Фильтр задается в виде строки. В общем  случае фильтр может содержать одну или несколько корреспонденций  счетов и (или) символьных строк, разделяемых  точкой с запятой ";".

В отчет включаются все  записи из журнала операций, удовлетворяющие  следующим условиям:

- если в фильтре указаны  корреспонденции счетов, то проводка  должна соответствовать одной  из этих корреспонденций; 

- если в фильтре указаны  строки символов, то в проводке  должна содержаться хотя бы  одна из этих строк — либо  в графе "Содержание", либо  в наименовании субконто дебета  проводки, либо в наименовании  субконто кредита проводки.

В форме настройки параметров отчета предусмотрена возможность  сохранения часто используемых фильтров и их последующего использования.

Для сохранения фильтра в  списке следует нажать на кнопку "Запомнить".

Для использования ранее  сохраненного фильтра его нужно  выбрать в списке

фильтров и нажать кнопку "Выбрать". При этом фильтр из списка копируется в поле "Фильтр".

Для удаления фильтра из списка следует его выделить и  нажать на кнопку "Удалить".

Проводки в отчет могут  быть отобраны по одной конкретной валюте. Для этого следует установить флажок "По валюте" и выбрать  нужную валюту. Проводки могут быть отобраны по конкретному номеру журнала, проставленного в проводках. Для  этого следует ввести или выбрать  номер журнала.

Просмотр отчета. Для каждой включенной в отчет проводки приводятся дата, описание проводки, счета дебета и кредита проводки, сумма проводки и наименования субконто дебета и  кредита проводки, если по счетам дебета или кредита проводки ведется  аналитический учет. Для проводок, выраженных в валюте, в отчете указывается  наименование валюты, сумма в валюте и курс валюты, по которому была сделана  проводка. Порядок записей в отчете соответствует хронологическому порядку  проводок в журнале проводок.

Детализация показателей  отчета. Когда указатель мыши выводится  в виде "лупы" (на строках отчета) при нажатии клавиши Enter или двойном  щелчке мыши на экран выдается соответствующая  операция для просмотра и редактирования. При этом курсор автоматически устанавливается  на выбранную проводку в открывающемся  окне просмотра и редактирования операции.

5 Описание контрольного  примера 

5.1 Приобретение основных  средств за безналичный расчет 

Основные средства, которые  приобретены за расчет (безналичный  или наличный), определяются за стоимостью, которая состоит из цены приобретения (за исключением НДС), фактических  затрат из их доставки, монтажа и  установки. Рассмотрим отображение  на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению основных средств на примере.

ПРИМЕР 5.1.1

Затраты на приобретение частным  предприятием оборудования составили: стоимость оборудования - 120 000 грн. (в  т.ч. НДС — 20 000 грн.) услуги по транспортированию  оборудования - 180 грн. (в т.ч. НДС — 30 грн.) услуги по монтажу оборудования - 600 грн. (в т.ч. НДС - 100 грн.). Отображение  на счетах операций приведено в таблице 5.1.1

Таблица 5.1.1

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн.
1	2	3	4	5
1	Перечислена предоплата  поставщику  оборудования	371 «Расчеты за выданными  авансами»	311 «Текущий счет»	120 000
	транспортной  организации	371 «Расчеты за выданными  авансами»	311 «Текущий счет»	180
	за услуги по ремонту  оборудования	371 «Расчеты за выданными  авансами»	311 «Текущий счет»	600
	Включен в состав налогового кредита  сумму НДС  (20 000 + 30 + 100)	641 «Расчеты с НДС»	644 «Налоговый кредит»	20 130
2	Поступило оборудование	152 «Приобретение основных средств»	371 «Расчеты за выданными  авансами»	100000
	Отображение расчетов за налоговым  кредитом с НДС	644 «Налоговый кредит»	371 «Расчеты за выданными  авансами»	20000
3	Отображена стоимость  услуг по монтажу и  транспортированию оборудования	152 «Приобретения основных средств»	371 «Расчеты за выданными  авансами»	650
			.
	Отображены сумму  налогового кредита  с НДС (100 +30)	644 «Налоговый кредит»	371 «Расчеты за выданными  авансами»	130
4	Зачислено объект к  составу основных средств	104 «Машины и оборудования»	152 «Приобретение основных средств»	100650