Бухгалтерский баланс - актив и пассив

Строка 515 «Отложенные налоговые  обязательства»

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые  обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет  расчетов по налогу на прибыль организаций».

Отложенные налоговые  обязательства формируются, если возникают  налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли  по операции меньше, чем прибыль  по данным бухучета. Эти разницы  образуются, если в бухгалтерском  учете какой-либо расход признан  в меньшей сумме, чем в налоговом  учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в  бухгалтерском учете.

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства»

По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные  в строке 510 «Займы и кредиты». Это  могут быть кредитовые остатки по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» (сумма долгосрочной  кредиторской задолженности, в  том числе по выданным векселям);

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» субсчет «Авансы  полученные» (если эти суммы  не отражены отдельной строкой).

Строка 590 «Итого по разделу IV»

Строка 590 — итоговая для  раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся  сумма кредиторской задолженности  организации, срок погашения которой  по условиям договора превышает 12 месяцев.

Показатель строки 590 формируется  как сумма строк баланса:

510 «Займы и кредиты»;

515 «Отложенные налоговые  обязательства»;

520 «Прочие долгосрочные  обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе баланса  отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

В разделе V отражаются суммы  краткосрочной кредиторской задолженности  организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные  работы и оказанные для организации  услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными  фондами, заимодавцами и прочими  кредиторами. Кроме того, в составе  краткосрочных обязательств организации  отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Строка 610 «Займы и кредиты»

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» — остаток  задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

По строке 610 отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами.

Займы и кредиты, которые  при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления  отчетности могут быть переведены в  разряд краткосрочных, если до момента  их погашения осталось менее 12 месяцев  и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.

Строка 620 «Кредиторская задолженность»

В этой строке отражается сумма  краткосрочной кредиторской задолженности  организации (кроме задолженности  по кредитам и займам).

В форме баланса, рекомендованной  Минфином России в приказе № 67н, к строке 620 предусмотрены расшифровочные строки. В этих строках отдельно выделяются суммы задолженности:

перед поставщиками и подрядчиками заполученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные  работы;

перед работниками организации  по начисленной, но невыплаченной заработной плате;

перед бюджетом по налогам  и сборам;

перед государственными внебюджетными  фондами по суммам страховых взносов;

перед прочими кредиторами. Рассмотрим каждую из этих строк.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики»

В этой строке отражается сумма  кредитового сальдо по соответствующим  субсчетам таких счетов:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», включая сальдо  по субсчету «Векселя выданные»  (в части краткосрочной задолженности);

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Показатель этой строки отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая  образовалась по приобретенным, но неоплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма  задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес  организации.

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации»

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка  по субсчету «Доходы от участия в  капитале»). Это задолженность организации  по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

Кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами) по строке 622 не отражается. Эта сумма указывается отдельно — в строке 625 «Прочие кредиторы» или в дополнительной строке.

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Это  суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены  во внебюджетные фонды на отчетную дату.

Суммы начисленных штрафов  и пеней (если таковые имеются) по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний также следует отразить в строке 623.

Строка 624 «Задолженность по налогам  и сборам»

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Это величина налогов  и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской  отчетности (кроме сумм, перечисляемых  во внебюджетные фонды).

Штрафы и пени по налогам (сборам) отражаются также на счете 68. Соответственно, если у организации  есть неоплаченные суммы штрафов  и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются по строке 624 баланса.

Строка 625 «Прочие кредиторы»

В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».

Это может быть кредитовое сальдо по счетам:

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» субсчет «Авансы  полученные»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (за  исключением сумм, отраженных в  других строках баланса);

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям».

По строке 625 отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по авансам полученным» счета 62, образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

В этой строке отражается сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями»  субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Это сумма непогашенной задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам.

При составлении баланса  за 2008 год по этой строке показывается сумма начисленных к выплате  дивидендов в случае, если в указанном  периоде состоялось общее собрание акционеров (участников) общества по распределению  дивидендов и было принято соответствующее  решение.

Распределение чистой прибыли  на выплату дивидендов отражается бухгалтерской  проводкой:

Дебет 84 субсчет «Чистая  прибыль отчетного года» Кредит 75 субсчет «Расчеты по дивидендам» — отражена сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов.

Если учредитель (участник) общества одновременно является его  работником, причитающиеся ему дивиденды  и прочие аналогичные выплаты  начисляются на счете 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» субсчет  «Доходы от участия в капитале». Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630.

Строка 640 «Доходы будущих периодов»

По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся  доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим  отчетным периодам. Это могут быть, например, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды. На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т. д.

Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета  или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и  т. д., отражают на счете 98 использование  сумм целевого финансирования.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»

В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих  расходов». Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т. п. На этом же счете учитываются резервы  по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под  выплату выходного пособия и  т. п.).

Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу — для торговых организаций). Расходование сумм созданного резерва отражается по дебету счета 96.

Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть зафиксировано в учетной  политике.

Строка 660 «Прочие краткосрочные  обязательства»

В этой строке отражается сумма  краткосрочных обязательств, которые  не вошли в другие строки раздела V баланса.

Строка 690 «Итого по разделу V»

Это итоговая строка для  раздела V. В ней отражается сумма  всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Показатель строки 690 формируется  как сумма строк раздела V:

610 «Займы и кредиты»;

620 «Кредиторская задолженность»;

630 «Задолженность перед  участниками(учредителями) по выплате  доходов»;

640 «Доходы будущих периодов»;

650 «Резервы предстоящих  расходов»;

660 «Прочие краткосрочные  обязательства».

Итоговая сумма пассивов организации

Строка 700 «Баланс»

Показатель строки 700 равен  сумме всех пассивов — капиталов  и резервов, долгосрочных и краткосрочных  обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма  строк:

490 «Итого по разделу  III»;

590 «Итого по разделу  IV»;

690 «Итого по разделу  V».

Показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно  сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния  предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский  баланс.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли  предприятия.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния  имущества на определенную дату. Поскольку  познание имущественного состояния  производиться через сопоставления  актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные  части актива и пассива (полного  охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных  статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Голубев С.Г., . О формах бухгалтерской отчетности организаций Учеб. пособие. – М.: Алгоритм, 2010г.
2. Гущин Ю.Г. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ – М.: Право и экономика, 2009г.
3. Дарькин С.Е. Деньги. Бухгалтерская отчетность организаций – М.: ЮНИТИ, 2006г.
4. Дадалко В.А., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его  применению. – М.: Бухгалтер 287с.
5. Демина Л.И. Теории бухгалтерского учета: Учебник. / Под общ.ред. Г.И. Кравцова – М.: Мисанта, 2010г.
6. Зимовский А.Л. Бухгалтерский учет и отчетность в России. – М., 2001г.
7. Петров Д.Т. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.:, 2000г.
8. Сорокина Т.В. Бухгалтерия и аудит. – М, 2000г.
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ".
10. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М", 2008;
11. Баканов М.И. "Экономический анализ в торговле: Учебное пособие". М.: "Финансы и статистика", 2006;
12. Макарьева В.И. "Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя". М.: "Налоговый вестник", 2007;
13. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. "Методика финансового анализа". М.: "ИНФРА - М", 2010.
14. Василенко А.М. ”Примеры комплексного анализа торговой организации" // "Бухгалтерский учет" //, №8, г. Москва, г. 2009;
15. "Финансовая газета" №28, 2011г.;