Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

        Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода. ОС, которые учитываются на счете 03 в составе доходных вложений в материальные ценности, принимаются на учет по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 8 – 13 ПБУ 6/01. По строке 135 Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности.

        Строка 140 «Долгосрочные  финансовые вложения». К финансовым вложениям организации могут относиться:

        – государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена;

        – вклады в уставные капиталы других организаций;

        – предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

        – дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

        – вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

        По долгосрочным финансовым вложениям показывается их текущая рыночная стоимость по данным аналитического учета по счету 58.

        Строка 145 «Отложенные  налоговые активы». Под отложенными  налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

        Отложенные налоговые  активы отражаются в бухгалтерском  учете по дебету счета 09 «Отложенные  налоговые активы». По строке 145 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается  сумма отложенных налоговых активов  по состоянию на начало и конец отчетного периода.

        Строка 210 «Запасы». По данной строке Бухгалтерского баланса  отражается информация о запасах организации, а именно:

        – о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;

        – средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте;

        – затратах в незавершенном производстве;

        – готовой продукции;

        – товарах и т.п.

        Вышеперечисленные материальные ценности отражаются в  балансе по фактической себестоимости.

        Остановимся на характеристике отдельных статей Бухгалтерского баланса.

        Строка 213 «Затраты в  незавершенном производстве». К  незавершенному производству относится продукция, не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов), издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли и общественного питания.

        Строка 214 «Готовая продукция  и товары для перепродажи». Готовая  продукция является частью МПЗ, предназначенных  для продажи. Готовая продукция – это конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством. Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 7 ПБУ 5/01, абз. 5 п. 16, п. 203 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

        Строка 215 «Товары  отгруженные». По данной строке показывается стоимость ценностей, выручка от продажи которых определенное время  не может быть признана в бухгалтерском учете. Такая ситуация может иметь место при отгрузке этих ценностей на экспорт, по договорам комиссии и иным аналогичным посредническим договорам, по договорам с особым порядком перехода права собственности, по договорам мены. Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости) и расходов по реализации продукции.

        В строке 216 расходы  будущих периодов показаны в сумме  фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим  отчетным периодам.

        Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По данной строке отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров, при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

        Строка 230 «Дебиторская задолженность». По данной строке показывается величина долгосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца. Информация представлена в сумме, признанной дебиторами.

        Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения которых не превышает 12 месяцев.

        Строка 260 «Денежные  средства» – остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

        Далее рассмотрим источники  средств организации, которые отражаются в пассиве Бухгалтерского баланса.

        Строка 410 «Уставный  капитал». По данной строке отражается величина уставного капитала организации в размере, определенном учредительными документами.

        Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». По данной строке показывается стоимость акций, выкупленных акционерным обществом у своих акционеров, учитываемая на счете 81 «Собственные акции».

        Строка 420 «Добавочный  капитал». По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал».

        Строка 430 «Резервный капитал». По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством – в сумме неиспользованных средств этого капитала.

        Строка 470 «Нераспределенная  прибыль» – как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

        Строка 510 «Займы и  кредиты». По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией. Задолженность по краткосрочным займам и кредитам отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

        Строка 620 «Кредиторская  задолженность». По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации, информация о которой приведена в строках 621 – 625, а именно:

        – перед поставщиками и подрядчиками;

        – перед покупателями и заказчиками;

        – перед бюджетом и внебюджетными фондами;

        – перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям;

        – перед учредителями;

        – перед прочими кредиторами.

        Строка 630 «Задолженность перед участниками по выплате доходов». По данной строке отражается задолженность перед учредителями по выплате доходов от участия в организации, т.е. в виде распределяемой прибыли. Эта задолженность является краткосрочной. При заполнении граф 3 и 4 строки 630 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 75, субсчет 75–2, и о кредитовом остатке по счету 70, являющимся работниками организации) на начало года и конец отчетного периода соответственно

        В строке 640 «Доходы  будущих периодов» информация представлена в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

        Строка 650 «Резервы предстоящих  расходов». По данной строке отражаются остатки резервов предстоящих расходов, т.е. резервов, созданных в целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат на производство отчетного периода в сумме неиспользованных резервов в течении года и в сумме резервов, переходящих на следующий год – в балансе на конец отчетного года.

        Для определения  показателей рентабельности и деловой  активности предприятия необходимо обратиться к дополнительным сведениям о предприятии, которые могут быть получены из Отчета о прибылях и убытках. Основное назначение формы №2 заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:

        – валовая прибыль;

        – прибыль от продаж;

        – прибыль до налогообложения;

        – чистая прибыль отчетного периода.

        Отчет о прибылях и убытках состоит из двух разделов:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
2. Прочие доходы и расходы.

        В каждом разделе  приводится информация по показателям  за отчетный период и за аналогичный  период предыдущего года.

        Основная идея Отчета об изменениях капитала состоит в  последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период путем вычитания начисленных дивидендов и результата переоценки инвестиций и прибавления результата переоценки основных средств, чистой прибыли за отчетный период и дополнительной эмиссии, что дает в итоге величину капитала компании на конец отчетного периода.

        Форма №4 бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году, раскрывая движение денежных средств как в общей сумме, так и в разрезе осуществляемой организацией текущей, финансовой, инвестиционной деятельности. Показатели приводятся в рублях. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте, после данные каждого такого расчета пересчитываются по курсу центрального банка на дату составления бухгалтерской отчетности.

        Для расшифровки  отдельных статей баланса предназначено  Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 годовой бухгалтерской отчетности. Приложение раскрывает некоторые наиболее важные статьи баланса и позволяет более детально представить финансовое положение организации.

        Пояснительная записка  является документом годовой бухгалтерской отчетности организации. В ней содержится информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. В пояснительной записке объясняются данные, которые должны быть раскрыты согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету и которые не нашли отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.

        Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь.

        Итак, тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет  вскрыть причины негативных тенденций  в работе, установить положительные факторы и наметить пути совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации. 

      1.4 Бухгалтерский баланс  – основной источник  анализа финансового  состояния предприятия

 

        Эффективность проведения финансового анализа как элемента управляющей системы в значительной мере зависит от качества формируемой и используемой информационной базы и способов оценки ее аналитических возможностей, которые наиболее полно отвечают целям исследования. Применительно к анализу финансового состояния экономического субъекта она приобретает важное значение, так как от качества информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависит уровень финансовой устойчивости коммерческой организации.