Бухгалтерский баланс

   Без   НДС   Д 31   К 60

      Сумма НДС   Д 19   К60

б) Оплачен счет подрядчика      Д 60   К51

в) Предъявлен  НДС к возмещению из бюджета    Д  68/НДС    К 19.

г) Списывается  ежемесячно 1/n – ная часть стоимости ремонта  Д 20,  23,  25,

44  К 31

Третья схема: включение  затрат с использованием счета 89.

1. При хозяйственном  способе. Эта схема  целесообразна,  когда  в  настоящее

время средств  на ремонт  у  предприятия  нет,  поэтому  идет  резервирование

средств для ремонта (накапливается источник).

а) Произведены  отчисления в ремонтный фонд  Д 20, 23, 25, 26, 44  К 89.  Эту

проводку повторяем  столько месяцев, пока по кредиту  счета  89  не  накопится

достаточной суммы  для ремонта.

б) Произведен ремонт, списаны затраты  Д 89   К 10, 12, 70, 69.

Итак, не делая  ремонт, весь год завышается себестоимость  и занижается  налог

на прибыль.

2. При подрядном  способе

а) Произведены  отчисления в ремонтный фонд   Д 20, 23, 25,  26,  44        К

89.

б) Принят к оплате счет подрядчика за ремонт

   Без   НДС  Д 89   К 60

     На  сумму   НДС   Д 19    К 60.

в) Оплачен счет за ремонт    Д 60    К 51

г) Предъявлен  НДС к возмещению из бюджета    Д 68/НДС      К 19. 

    Ремонт  основных средств непроизводственного  назначения списывается за

счет чистой прибыли:

1. при хозяйственном  способе    Д 88      К 10, 12, 70, 69.

2. при подрядном  способе:

а) принят к оплате счет    Д 88  К 60;  на сумму НДС:  Д 19   К 60

б) счет оплачен  Д 60   К 51

в) НДС списывается  по непроизводственному ремонту (не возмещается)  Д 88   К

19 

                             7.Учет выбытия ОС. 
 

|Причина выбытия                    |Документы                          |

|Реализация  (продажа)              |Акт приемки-передачи, счет-фактура |

|Ликвидация                         |Акт о ликвидации                   |

|Передача безвозмездно              |Акт приемки-передачи, извещение    |

|                                   |(авизо) от получателя              |

|Внутреннее перемещение             |Накладная на внутреннее перемещение|

|Недостача, стихийные бедствия,     |Акт инвентаризации, приказ,        |

|кража                              |заключения судебных органов        |

|Сдача в аренду                     |Договор, акт приемки-передачи      |

|Конфискация                        |Решение судебных органов, акт      |

|                                   |приемки-передачи                   |

|Вклад в уставной капитал другого   |Акт приемки-передачи, учредительные|

|предприятия                        |документы                          | 

      Для учета реализации основных  средств  ведется счет 47  “Реализация   и

прочее выбытие  основных средств.” Этот счет  финансово-результатный,  сальдо

не имеет.

      К нему рекомендуется вести  субсчета по причинам выбытия:

      47/1 – продажа

      47/2 – ликвидация

      47/3 – безвозмездно

                      Общая схема записей по счету  47. 
 

|Кредит счета|Дебет                |                      |Дебет счета |

|            |                     |Кредит                |            |

|01          |1). Списывается      |2). Списывается  износ |02          |

|            |первона-чальная      |ОС                    |            |

|            |стоимость ОС         |                      |            |

|70;         |3). Расходы,         |4). Выручка от        |62          |

|69/1,2,3,4; |связанные с выбытием |реализации ОС (с НДС) |            |

|10          |                     |                      |            |

|68 НДС      |5). Начислен НДС     |6). Вклад  в Уставной  |06          |

|            |бюджету              |капитал в             |            |

|            |                     |согласованной оценке  |            |

|80          |7). Прибыль          |7`). Убытки           |80          | 
 

      При долгосрочной оценке 2 варианта  ( определяется договором):

     1. Списывается  с баланса основное средство, тогда арендатор  принимает

        его (см. лизинг).

     2. До  полного выкупа основное средство  числится у нас на балансе.

      Вклад в Уставной капитал –  долгосрочные вложения для нас  (счет 06).

      Счет 47 закрывается. Если Од > О к, то финансовый результат от выбытия

-- прибыль, (7), а  если наоборот – убыток (7`).

                                               журнал хозяйственных операций

    Задача.

|  |                                     |Дебет   |Кредит  |Сумма    |

|1 |Списана первоначальная стоимость ОС  |47      |01      |8000     |

|2 |Списаны расходы в связи с выбытием   |47      |10      |1000     |

|  |(материалы)                          |        |        |         |

|3 |Списан износ ОС                      |02      |47      |2000     |

|4 |Отгружены Основные средства          |62      |47      |12000    |

|  |покупателю                           |        |        |         |

|5 |Начислен НДС бюджету                 |68      |47      |21000    |

|6 |Финансовый результат от реализации   |47      |80      |3000     | 
 

      Д                        47                       К

            1. 8 000                           3. 2 000

      2. 1 000                           4. 12 000

      5. 2 000

      О `д = 11 000                  О`к = 14 000

      О д = 14 000                    О к = 14 000 
 
 

                            8. Инвентаризация ОС. 
 

     1. Излишки,  выявленные при инвентаризации: 

     Д  01 К 80 

     1. 1).  Недостачи, выявленные при инвентаризации:

      а) Д 47 К01

      б) Списывается износ ОС: Д 02 К 47

      в) Д 84 К 47

      2) Отнесение стоимости недостачи  основных средств на  виновных  лиц:

      а) На остаточную стоимость

      Д 73/3  К 84

      Расчеты с виновными по недостаче:

      б) Д  73/3    К  83  – доходы  будущего  периода (на  разницу между

остаточной и  рыночной стоимостью).

      3)  Внесение в кассу недостачи: 

      Д 50   К 73/3 

      4)  Списаны доходы будущих периодов  на прибыль:

      Д 83 К 80

      5)  В  тех  случаях,  когда   виновники   не   установлены,   недостачи

списываются на издержки производства по остаточной стоимости.

      Д 20,26,44  К 84.  Эта проводка  делается  только  тогда,  если  есть

выписка  из  суда,  что  виновные  не  установлены.  Если  выписки  нет,  то

недостача списывается  за счет чистой прибыли:

      Д 88 К 84. 

                           9. Учет переоценки ОС. 

    В связи  с тем, что переоценка основных  средств в последние годы

проводится регулярно, Министерство финансов периодически издает письма о

порядке отражения в учете результатов переоценки. Последняя переоценка

должна быть отражена по состоянию на 01.01.97 г. Она проводилась  в течение

всего 97 года и  в бухучете была показана на 01.01.98.г.

     1. Увеличение  первоначальной стоимости основных  средств в результате

        переоценки:

      а). В части основных средств производственного назначения:

      Д  01  К 87/1  (по переоценке)

      б). В части основных средств  непроизводственного назначения:

      Д  01  К  88/4 (фонд социальной сферы)

     2. Сумма  дооценки износа (корректировка износа). Рассчитывается по %

        износа:

      а). По основным средствам производственного  назначения:

      Д  87/1   К 02.

      б). По основным средствам непроизводственного  назначения:

      Д  88/4   К 02 .

      Пример:  до переоценки основное  средство стоило 10000 ден. ед. Износ –

      2000 ден. ед. После переоценки основное средство стало стоить 15 000

      ден. ед.  Рассчитать новую сумму износа.

      Ответ: 3000.

      Д   01       К   87/1     5000

      Д   87/1       К 02       1000.

    Задача: Составить бухгалтерский баланс  на начало отчетного периода  по

приведенным ниже данным:

    Остатки  по счетам в руб.

|01    |Основные средства                                     |21000 |

|10    |Материалы                                             |4000  |

|20    |Основное производство                                 |10000 |

|51    |Расчетный счет                                        |5000  |

|60    |Расчеты с поставщиками                                |2800  |

|70    |Оплата труда                                          |10000 |

|68    |Бюджет                                                |5000  |

|69    |Социальное страхование                                |2200  |

|85    |Уставной капитал                                      |?     | 
 

    На основании  данных  открыть счета бухучета, отразить хозяйственные

операции на счетах, подсчитать обороты и определить остатки на конец

отчетного периода. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам

синтетического  учета.

|   |Хозяйственные операции за отчетный период       |сумма |Д   |К   |

|1  |Израсходованы материалы на основное производство|3800  |20  |10  |

|2. |Принят к оплате счет электросбыта за            |      |    |    |

|   |электроэнергию                                  |      |    |    |

|   |А). На технологические  цели                     |2200  |25  |60  |

|   |Б). На нужды  заводоуправления                   |600   |26  |60  |

|3. |Начислена заработная плата за месяц             |      |    |    |

|   |А). Работникам  основного производства           |44000 |20  |70  |