Бухгалтерский баланс

|   |Б). Персоналу  заводоуправления                  |8200  |26  |70  |

|4. |Произведены отчисления на социальные нужды с    |      |    |    |

|   |зарплаты                                        |      |    |    |

|   |А). Рабочих  основного производства              |3080  |20  |69  |

|   |Б). Персонала  заводоуправления                  |570   |26  |69  |

|5. |Удержаны налоги с заработной платы              |4160  |70  |68  |

|6. |Списаны по назначению общепроизводственные      |?     |20  |25  |

|   |расходы                                         |      |    |    |

|7. |Списаны по назначению общехозяйственные расходы |?     |20  |26  | 
 

                10. Учет основных средств в  условиях аренды. 
 

    По продолжительности  арендных отношений разделяют  3 формы аренды:

     1. долгосрочный  лизинг (> 3 лет)

     2. среднесрочная – хайренга (1-3 г.)

     3. краткосрочная – рентинг (чартинг – до 1г.)

    В бухгалтерском  учете выделяют:

    Краткосрочная  аренда – текущая аренда (< 1г.)

    Долгосрочная  – финансовая аренда ( > 1г.)

    Текущая состоит в сдаче внаем, в аренду заранее приобретенного

имущества на определенный срок. По окончании срока аренды имущество

возвращается арендодателю. В арендный период к арендатору переходит  только

право владения арендованным имуществом. Права и обязанности  собственника

остаются у арендодателя.

    Сроки  аренды, сумма арендной платы  определяются по договоренности

сторон. 

                 Бухучет у арендодателя при  текущей аренде. 

    В бухучете  арендодателя основные средства, сданные в аренду, продолжают

числиться на счете 01, а у арендатора числятся за балансом на счете 001.

    На основные  договора аренды делаются проводки:

      1. Начислена арендная плата и  предъявлен арендатору счет на  оплату

      Д 76 / арендатор К 80

    Для  арендодателя сумма арендной  платы, которую он в дальнейшем  получит,

является нереализационным доходом.

    Доход  от реализации (выручка) – это  доход от основного вида

деятельности, т.е. то, чем занимается предприятие по коду ОКПО. Отражается

на счете 46 “Реализация  продукции, работ, услуг.”

    Счет  46 закрывается проводками:

    Д 46  К 80 – прибыль (с НДС)

    Д 80  К46 – убыток.

    Т.к. арендная плата является нереализационным доходом (отражается по К

80), то она облагается  налогом на прибыль.

    А выручка,  отраженная по счету 46, будет  облагаться:

     1. налогом  на прибыль;

     2. налогом  на пользователей автодорог;

     3. налогом  на жилсоцсферу.

    По нормативным  документам по бухучету, если  арендодатель неоднократно

занимается сдачей в аренду имущества, то эта арендная плата будет считаться

доходом от основного  вида деятельности (2/3 счет 46)

      2.Начислен НДС бюджету по арендной  плате: Д 80 К 68/ НДС.

      3.Поступила арендная плата на  расчетный счет: Д 51  К 76.

      Т.о., сч. 76  закрылся.

      4.Уплачен НДС бюджету: Д 68 К 51. 

                            Бухучет у арендатора. 

     1. На  основании полученного счета  от арендодателя начислена арендная

        плата по производственным основным  средствам:

      Без НДС:    Д  20 К 76 / арендодатель.

     2. Списан  НДС:  Д  19    К 76

     3. Перечислена  арендная плата:  Д  76/ арендодатель   К 51.

     4. Предъявлен  НДС к возмещению из бюджета:  Д  68/НДС   К 19.

     5. Получили  основные средства по договору  аренды: Д  001.

     6. Выбыли  основные средства:  К  001.

    Кто  платит налог на имущество  при краткосрочной  аренде? –

арендодатель, у  которого стоит на балансе. 

                            Финансируемая аренда. 

    Заключается  в аренде на длительное время  и оплате ее в течение этого

срока.

    Один  из вариантов – следующая схема:

|Арендодатель           |3. лизинговые  платежи |Арендатор              |

|(лизинговая компания   |                       |                       |

|или банк)              |                       |                       |

|                       |                       |      2.               |

|1.                     |                       |                       |

|                   |Поставщик основных средств |                       |

|                   |(завод, оптовое предприятие)|                       | 
 

     1. Арендодатель  покупает, оплачивает основные средства.

     2. Основные  средства поступают к арендатору.

     3. Осуществление  лизинговых платежей.

    Лизинговый  платеж = АО + ПК + КВ  - ДУ + НДС.

    АО –  амортизационные отчисления

    ПК –  плата за использование кредитных  ресурсов

    КВ –  вознаграждение арендодателю за  предоставление имущества по

договору лизинга

    ДУ –  плата лизингодателю за дополнительные  условия

    Выручка  арендодателя =  АО – ПК + КВ  – ДУ. 
 
 

                                                           Стоимость

основных средств

    Лизинговый  платеж за месяц =  ----------------------------------    +

%  за  кредит 

      12* Т лет                                 (краткосрочный) 
 

                        Условия долгосрочной аренды. 

     1. Срок  аренды должен быть равен сроку  службы основных средств, т.е.  к

        концу аренды должно быть начислено  100 % износа.

     2. Сумма  платежа включает в себя часть  стоимости объекта основных

        средств, % за кредит и комиссионные  платежи.

     3. Риск, связанный с порчей и гибелью  имущества, принимает на себя

        арендатор.

     4. Объект  основных средств является собственностью  арендодателя. После

        окончания срока аренда и выкупа  – собственность арендатора.

     5. В  соответствии с новым приказом  об отражении операций лизинга  в

        плане счетов бухучета появились изменения:

      Сч. 01 –1   – собственные основные средства

      Сч. 01 –2 – арендованные, но стоящие на балансе по условиям договора

      аренды. 

Тема: Учет труда  и расчеты с персоналом по оплате труда. 
 

           1. Учет численности персонала  и рабочего времени.

           2.  Документальное  оформление   и   учет   выработки   рабочих-

      сдельщиков.

           3. Порядок расчета заработка и  других выплат.

           4. Синтетический учет з/п и связанных с ней расчетов.

           — Учет начисление и распределения  з/п.

           — Учет начислений на социальные  нужды.

           — Учет сумм на оплату отпусков.

           — Учет удержаний из з/п.

           — Учет выдачи з/п.

           — Учет депонированной з/п.

           5. Аналитический учет з/п и расчеты с рабочими и служащими. 

Учет численности  персонала и рабочего времени. 

           Инструкция по заполнению организациями   сведений  о  численности

      работников и использовании рабочего  времени в формах фед. гос. стат  .

      наблюдения. Утверждена постановлением Госкомстата от 7.12.98 №12.

           Инструкция о составе фонда  з/п и выплат  социального характера.

      Утверждена постановлением Госкомстата от 10.07.95 №89

           В фонд з/п входят не только денежные средства, но и натуральные

      формы оплаты труда:

           — начисленные предприятием суммы  оплаты труда в  ден.  и натур.

      формах за отработанное и неотработанное время.

           — стимулирующие доплаты и  надбавки.

           —  компенсационные  выплаты,  связанные  с  режимом   работы   и

      условиями труда.

           — премии и единовременные  поощрительные выплаты, а также  выплаты

      на питание, жилье, топливо,  носящие регулярный характер.

      Повременная и сдельная формы  оплаты труда.

           Для повременной используется табель учета рабочего  времени,  а

      также штатное расписание. В списочный   состав  предприятия  включаются

      все работники, принятые на  постоянную, сезонную и временную  работу.  В

      списочном составе должны учитываться за каждый  календарный день  как

      фактически работающие, так и  отсутствующие  на  работе  по  каким-либо

      причинам.

           Новое  понятие  —  средняя   численность   работников,   которое

      применяется при начислении некоторых  налогов, расчет которых связан  с

      численностью работников на предприятии.

           Средняя численность работников  по  инструкции  состоит  из  3-х

      составляющих:

           — среднесписочная численность  работников;

           — средняя численность внешних  совместителей;

           —  средняя  численность   работников,   выполняющих   работы   по

      договорам гражданско-правового  характера.

           Среднесписочная  численность   работников   за   отчетный   месяц

      исчисляется  путем  суммирования  численности  работников   списочного

      состава  за  каждый  календарный   день   отчетного   месяца,   включая

      праздничные и выходные дни,  и  делением  полученной  суммы   на  число

      календарных дней отчетного месяца.

           ССЧ = численность работников  за  календарные  дни  /  Количество

      календарных дней в месяце.

           Средняя численность внешних  совместителей  при  определении   ССЧ

      учитывается пропорционально отработанному  времени.