Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2013 в 21:00, курсовая работа
Основной целью настоящего курсового проекта является проведение полного бухгалтерского финансового учета производственной организации ЗАО «Стимул» за январь месяц 20ХХ года. Согласно полученному варианту, по исходным данным необходимо:
составить баланс на начало рассматриваемого периода;
открыть счета бухгалтерского учета и записать на них суммы начальных остатков;
указать корреспонденцию счетов и наименования первичных документов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций, а также записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;
составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;
заполнить баланс на конец отчетного периода, а также отчет о прибылях и убытках.
Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями. Фактическая себестоимость выпуска продукции определяется по формуле (3.3).
, 3.3
где – фактическая себестоимость выпуска продукции;
, – соответственно, незавершенное производство на начало и на конец месяца, руб.;
– затраты на производство продукции за месяц, руб.
Калькуляция себестоимости курток приведена в табл. 21, комбинезонов – в табл. 22.
Таблица 21
Выпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 515 (руб.) | ||||
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) |
Затраты на месяц (оборот по дебету счете 20-1) |
Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1) |
Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Материалы |
77 000,00 |
435 055,60 |
60 000,00 |
|
2.Основная заработная плата производственных рабочих |
300 000,00 |
|||
3.Отчисления на социальные нужды |
93000,00 |
|||
4.Общепроизводственные расходы |
146580,00 |
|||
5.Общехозяйственные расходы |
189176,77 |
|||
6.Прочие |
3691,95 |
3691,95 | ||
Производственная (цеховая) себестоимость |
77000,00 |
1167504,30 |
60 000,00 |
1184504,30 |
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
1140000,00 |
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки |
Х |
Х |
Х |
44504,30 |
Таблица 22
Выпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия 377 (руб.) | ||||
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-2) |
Затраты на ме-сяц (оборот по дебету счете 20-2) |
Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-2) |
Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Материалы |
39300,00 |
328 032,60 |
75 000,00 |
292 874,47 |
2.Основная заработная плата производственных рабочих |
200 000,00 |
300 000,00 | ||
3.Отчисления на социальные нужды |
62000,00 |
62000,00 | ||
4.Общепроизводственные расходы |
97720,00 |
|||
4.Общехозяйственные расходы |
127700,40 |
|||
Производственная (цеховая) себестоимость |
39300,00 |
815453 |
75000,00 |
779753,00 |
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
756000,00 |
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки |
Х |
Х |
Х |
23753,00 |
Здесь важно отметить, что расчет совокупной стоимости всей продукции происходит через расчет стоимости единицы продукции. Для курток указанный расчет приведен в табл. 23, для комбинезонов – в табл. 24.
В течение месяца учет выпуска готовой продукции ведется по учетным оценкам, так как фактическая себестоимость продукции будет определена только по окончании месяца. Учетная оценка может быть установлена разными способами:
В курсовом проекте необходимо самостоятельно установить учетные оценки, исходя из расчета, что учетная оценка должна ровняться 120% от фактической себестоимости.
Важно знать, что после окончания месяца и определения фактической себестоимости готовой продукции учетная оценка корректируется и доводится до фактической себестоимости.
Таблица 23
Фактическая с/с штуки: |
Учётная оценка штуки |
Округленный показатель |
592,25 |
562,63 |
570,00 |
Таблица 24
Фактическая с/с штуки: |
Учётная оценка штуки |
Округленный показатель |
433,20 |
411,50 |
420,00 |
Организация производит учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной (цеховой) себестоимости. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции приведен в табл. 25. Он производится исходя из расчета себестоимости единицы продукции (табл. 26). Здесь также учитывается рентабельность продукции – 20%.
Однако, синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится по учетным ценам. Теоретически, в качестве учетных цен могут быть использованы:
Фактическая производственная
себестоимость отгруженной прод
, 3.4
где – фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;
– учетная оценка отгруженной продукции, руб.;
– отклонение фактической
себестоимости отгруженной
Таблица 25
Показатели |
По учетной оценке, руб. |
Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб. |
Фактическая себестоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
Остаток готовой продук-ции на складе на начало месяца: |
|||
-куртки (1000 шт) |
609000 |
-10 000,00 |
597 200,00 |
-комбинезоны (1000 шт) |
412600 |
-10 000,00 |
402 500,00 |
Поступило на склад гото-вой продукции за месяц: |
|||
-куртки (2000 шт) |
1 140000,00 |
+44504,30 |
1 068 447,47 |
-комбинезоны (1800 шт) |
756000,00 |
+23753,00 |
779753,00 |
Итого за месяц с остатком |
2 898 600,00 |
48257,30 |
2 965857,3 |
Процент отклонений фак-тической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке |
куртки |
1,97% | |
комбинезоны |
1,17% | ||
Отгружено готовой продукции за месяц: |
|||
-куртки (1900 шт) |
1122000 |
22103,40 |
1144103,4 |
-комбинезоны (1600 шт) |
664600 |
7775,82 |
672375,82 |
Остаток готовой продукции на конец месяца: |
|||
-куртки (1100 шт) |
627000 |
12351,90 |
639351,90 |
-комбинезоны (1200 шт) |
504000 |
5896,80 |
509896,30 |
Отклонение же определяется по формуле (3.5).
, 3.5
где – средний процент отклонений учетной оценки отгруженной продукции от ее фактической себестоимости;
О – общая сумма отклонений фактической себестоимости всей готовой продукции от стоимости по учетной оценке, руб.;
УО – стоимость по учетным оценкам всей готовой продукции, руб.
Таблица 26
Наименование изделия |
Цена единицы |
С учётом рентабельности |
С учетом НДС |
Цена продажи |
куртки |
602,16 |
722,60 |
830,99 |
835 |
комбинезоны |
420,23 |
504,3 |
579,9 |
580 |
На данном этапе основные расчеты можно считать выполненными. Последним пунктом курсового проекта будет рассмотрение отчетности организации ЗАО «Стимул».
3.2. Отчетность организации
Начнем с определения. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она состоит из:
Формы бухгалтерской отчетности организаций для сдачи в соответствующие налоговые органы, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.
В данном примере необходимо составить:
Таблица 27
Сальдо на 01.01.20ХХ |
Оборот за январь 20ХХ |
Сальдо на 01.02.20ХХ | |||||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||||
Наименование счетов |
|||||||||
01 Основные средства |
7416600,00 |
705200,00 |
640000,00 |
7481800,00 |
|||||
01 Выбытие основных средств |
640000,00 |
640000,00 |
|||||||
02 Амортизация основных средств |
2224980,00 |
90000,00 |
12500,00 |
2259980,00 | |||||
04 Нематериальные активы |
54637,00 |
92100,00 |
146737,00 |
||||||
05 Амортизация нематериальных активов |
9835,00 |
500,00 |
10335,00 | ||||||
08 Вложения во внеоборотные активы |
797300,00 |
797300,00 |
|||||||
10/1 Основные материалы (ткани) |
265000,00 |
627000,00 |
753834,35 |
138165,65 |
|||||
10/3 Топливо |
2000,00 |
30300,00 |
1400,00 |
30900,00 |
|||||
10/3 ТЗР по топливу |
1000,00 |
46,20 |
953,80 |
||||||
10/6 Прочие материалы |
33800,00 |
7850,00 |
13400,00 |
28250,00 |
|||||
10/6 ТЗР по прочим материалам |
2500,00 |
800,00 |
957,60 |
2342,40 |
|||||
10/1 ТЗР по тканям |
48400,00 |
50400,00 |
98800,00 |
||||||
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|||||||||
19 НДС |
280890,00 |
280890,00 |
|||||||
20/1 Основное производство (куртки) |
77000,00 |
11677504,3 |
1184504,3 |
60000,0 |
|||||
20/2 Основное производство (комбинезоны) |
39300,00 |
815453,00 |
779751,00 |
75000,00 |
|||||
23 Вспомогательное производство |
145220,37 |
145220,37 |
|||||||
25 Общепроизводственные расходы |
245777,60 |
245777,60 |
|||||||
26 Общехозяйственные расходы |
316877,17 |
316877,17 |
|||||||
28 Брак в производстве |
5691,95 |
5691,95 |
|||||||
43/1 Готовая продукция (куртки) |
599000,00 |
1184504,3 |
1144103,4 |
639400,90 |
|||||
43/2 Готовая продукция (комбинезоны) |
402600,00 |
779753,00 |
672375,82 |
509997,18 |
|||||
44 Расходы на продажу |
9500,00 |
9500,00 |
|||||||
50 Касса |
700,00 |
786750,00 |
779100,00 |
8350,00 |
|||||
51 Расчетный счет |
5174478,00 |
3159600,00 |
3750404,00 |
4583843,50 |
|||||
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1084500,00 |
2875622,00 |
2276860,00 |
485738,00 | |||||
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
612600,00 |
2515000,00 |
3127100,00 |
500,00 |
|||||
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
750000,00 |
2200,00 |
752100,00 | ||||||
68 /1Расчеты по налогам и сборам |
110500,00 |
385813,00 |
467466,09 |
192153,09 | |||||
68/2Расчеты по налогам и сборам |
104200,00 |
104200,00 |
134178,94 |
134178,94 | |||||
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
316550,00 |
324550,00 |
245630,00 |
237630,00 | |||||
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
742000,00 |
861698,00 |
803200,00 |
683502,00 | |||||
71 Расчеты с подотчетными лицами |
10250,00 |
9600,00 |
16900,00 |
||||||
76 Прочие кредиторы и дебиторы |
32500,00 |
561130,00 |
43360,00 |
485270,00 |
|||||
80 Уставный капитал |
5000000,00 |
5000000,00 | |||||||
82 Резервный капитал |
570000,00 |
570000,00 | |||||||
83 Добавочный капитал |
895000,00 |
895000,00 | |||||||
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
2898800,00 |
2200 |
2896600,00 | ||||||
90 Продажи |
2514500,00 |
2514500,00 |
|||||||
91 Прочие доходы и расходы |
636098,3 |
636098,3 |
|||||||
99 Прибыли и убытки |
129229,25 |
305152,65 |
175923,4 | ||||||
ИТОГО |
14738865,00 |
14738865,00 |
22859112,24 |
22859112,24 |
14290310,43 |
14290310,43 | |||
Информация о работе Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации