Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в коммерческой организации

Так как с 2012 года, согласно Положению  ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», организации самостоятельно утверждают лимит кассы руководитель организации, согласовав этот вопрос с главным бухгалтером, который рассчитывает лимит кассы, издает приказ руководителя об установленном лимите кассы.

Лимит остатка наличных денег в  ООО «Лагуна» составляет 1 575 139 руб., исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары. Наличные деньги сверх установленного лимита организация хранит на счетах в ОАО КБ «ЕвроситиБанк». Выручка в ООО «Лагуна» сдается в банк ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов, обслуживающего банка.

С главным бухгалтером согласовывается  также назначение, увольнение и перемещение  материально ответственных лиц.

Бухгалтера по учету готовой  продукции ведет учет готовой  продукции в ценах и на складе и ее реализацию покупателям и  заказчикам, определяет эффективность  производства и реализации. Бухгалтера материального стола следит за поступлением материалов необходимых для производства продукции в организации и их расходование по цехам в количественном и денежном выражении. Составляют журнал – ордер № 6, где отражается сумма поступивших материалов и их оплата.

При мебельной фабрике ООО «Лагуна» находится их магазин, который занимается розничной торговлей мебели непосредственно покупателям. Всеми операциями с денежной наличностью в магазине занимается кассир, который в течение рабочего дня всю выручку сдает  старшему кассиру в кассу организации.

Все операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассиром в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005, записи в которую осуществляются в момент передачи наличных денег.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 ведется электронно, поэтому подписи старшего кассира и кассира проставляются с использованием электронно-цифровой подписи.

Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам 0310001,которые подписываются главным бухгалтером и старшим кассиром.

Старший кассир после получения  денег подписывает приходный  кассовый ордер 0310001, квитанцию к  приходному кассовому ордеру 0310001 и  проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001.

А так как в магазине кассовые операций ведутся с применением  контрольно-кассовой техники, то по окончании  их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег.

Выдача наличных денег из кассы  организации проводится по расходным  кассовым ордерам 0310002, которые подписываются руководителем, а также главным бухгалтером и старшим кассиром.

Наличные деньги из кассы организации  выдаются только под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, так как все расчеты  с поставщиками, работниками организации по заработной плате и на командировочные расходы, с бюджетом, Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования и с фондами обязательного медицинского страхования осуществляются безналично.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 старший кассир подписывает его.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведет отдельный бухгалтер. Он следит за тем чтобы сумма выданная подотчет была использована по назначению и  имелись подтверждающие документы, в том числе талоны на бензин для водителей автомашин.

 Для выдачи наличных денег  работнику под отчет расходный  кассовый ордер 0310002 оформляется  согласно письменному заявлению  подотчетного лица, составленному  в произвольной форме и содержащему  собственноручную надпись руководителя  о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

 Подотчетное лицо обязано  в срок, не превышающий трех  рабочих дней после дня истечения  срока, на который выданы наличные  деньги под отчет, или со  дня выхода на работу предъявить бухгалтеру по учету расчетов с подотчетными лицами авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

 Выдача наличных денег под  отчет проводится при условии  полного погашения подотчетным  лицом задолженности по ранее  полученной под отчет сумме  наличных денег.

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» ООО «Лагуна» ведет кассовую книгу в электронном виде.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются старшим кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги, а в конце рабочего дня выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня, распечатывает на бумажном носителе в двух экземплярах и проставляет подпись.

Нумерация листов кассовой книги 0310004 осуществляется автоматически в  хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные  на бумажном носителе листы кассовой книги 0310004 подбираются в хронологической последовательности и брошюруются один раз в календарный год. Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется оттиском печати организации.

 Контроль за ведением  кассовой книги 0310004 и книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляет главный бухгалтер.

Мероприятия по обеспечению сохранности  наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются организацией.

Осуществлением безналичных расчетов занимается финансист путем отправления  сформированных электронных платежных поручений или платежных требований с помощью системы «клиент − банк».

Финансист составляет сводную ведомость  по банку за каждый месяц с указанием  полученных сумм от покупателей продукции  и сумм уплаченных поставщиками и  подрядчиками, а также в бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Занимается ведением журнала выполнения операций с обязательной регистрацией даты и времени формирования электронных  расчетных документов, их подписания и отправления в банк (получения из банка), ведением текущего состояния собственных счетов, учитывая проведенные начальные и обратные платежи, а также платежи, которые были осуществлены банковским учреждением на основе бумажных расчетных документов, сверкой электронных расчетных документов с заключительной выпиской, которая предоставляется банком в конце дня.

Ведение учета и подготовки отчетности осуществляется с применением вычислительной техники, что значительно облегчает  работу сотрудников организации. Организация пользуется программой «1С:Предприятие 8.1», программой «Налогоплательщик ЮЛ» для ввода документов налоговой и бухгалтерской отчетности и передачи данных в налоговые органы, которая значительно упрощает работу бухгалтеров, так как мебельная фабрика ООО «Лагуна» находится на общей системе налогообложения. А также для печати сводной ведомости по банку используется программа «Бухгалтерская система ALGOsoft».

Чтобы составить  полное представление о деятельности предприятия проведем анализ экономических показателей деятельности ООО «Лагуна» по таблице 3.1, в которой приведены отчетные данные за 2009 – 2011 годы.

Из анализа  основных экономических показателей  видно, что объем производства в 2010 г. повысился по сравнению с 2009 г. на 138%, а в 2011 г. уменьшился по сравнению с 2010 г. на 47%. Выручка от реализации в 2010 г. в сравнении с 2009 г.  увеличилась на 66,7%, а в 2011 г. в сравнении с 2010 г. уменьшилась на 49,2%.

Себестоимость товаров, работ и услуг в 2010 г. в сравнении с 2009 г. увеличилась на 64,9%, а в 2011 г. в сравнении с 2010 г. уменьшилась на 49%. Прибыль от продаж в 2010 г. в сравнении с 2009 г. увеличилась на 81,1%, в 2011г. в сравнении с 2010 г. уменьшилась на 51%.

Численность работников в 2010 г. Увеличилась на 1,9% по сравнению с 2009 г., а в 2010 г. уменьшилась на 16,1% по сравнению с 2010 г. Выработка продукции на одного работающего в 2010г. увеличилась на 133,7% по сравнению с 2009 г., а в 2011г. снизилась на 36,9% по сравнению с 2010 г.

Фонд оплаты труда увеличился в 2010 г. на 9,6% по сравнению с    2009 г., а в 2011 г. уменьшился на 11,5% по сравнению с 2010 г. Среднемесячная заработная плата на 1 работника увеличилась в 2010 г. на 7,6% по сравнению с 2009 г., а в 2011г. на 5,5% по сравнению с 2010 г.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2010 г. увеличилась на 22,5%  по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. уменьшилась на 28% по сравнению с 2010 г. Фондоотдача в 2010 г. увеличилась на 36% по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. уменьшилась на 29,5%.

 

 

 

 

Таблица 3.1. Экономические показатели ООО «Лагуна»

 

Показатели	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. в % отнош.	2011г.в % отношении к
					к 2009 г.	2009 г.	2010 г.
Объем производства всего:	тыс. руб.	473717	1127453	597018	238	126	53
Выручка от реализации продукции работ и услуг	тыс. руб.	685294	1142088	579651	166,7	84,6	50,8
Себестоимость товаров, работ и услуг	тыс. руб.	610891	1007316	513682	164,9	84,1	51
Прибыль от продаж	тыс. руб.	74403	134772	65969	181,1	88,7	49
Среднесписочная численность работников - всего в т.ч. рабочих	шт.	646	658	552	101,9	85,4	83,9
Выработка продукции на одного работающего	тыс. руб./ чел.	733,3	1713,5	1081,6	233,7	147,5	63,1
Фонд  оплаты труда	тыс. руб.	98636	108088	95690	109,6	97	88,5
Среднемесячная  заработная плата на 1 работника	руб.	12724	13689	14446	107,6	113,5	105,5
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	80156	98183	70712	122,5	88,2	72
Фондоотдача	руб.	8,55	11,63	8,2	136	95,9	70,5
Затраты на производство, Всего, из них:	тыс. руб.	442728	550407	379156	124,3	85,6	68,9
-Материальные  затраты	тыс. руб.	263731	302518	143819	114,7	54,5	47,5
-Амортизация  основных фондов	тыс. руб.	2761	6411	5726	232,2	207,4	89,3
-Затраты  на оплату труда	тыс. руб.	35461	128381	216800	362	611,4	168,9
-Отчисления  на соц.нужды	тыс. руб.	5687	9959	8304	175,1	146	83,4
-Прочие  затраты	тыс. руб.	9541	12138	4507	127,2	47,2	37,1
Затраты на 1 руб. объема продаж продукции	руб.	866	770	758	88,9	87,5	98,4
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	80828	137394	68399	170	84,6	49,8
Чистая  прибыль	тыс. руб.	61429	104419	54719	170	89,1	52,4
Уровень рентабельности	%	12,2	13,4	12,8	х	х	х

Затраты на производство в 2010 г. увеличились на 24,3% по сравнению  с 2009 г., а в 2011 г. уменьшились на 31,1%. Из них материальные затраты в 2010 г. увеличились на 14,7% по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. уменьшились на 52,5% по сравнению с 2010 г.

Амортизация основных фондов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась  на 132,2%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 10,7%.

Затраты на оплату труда увеличились на 262% в 2010 г. по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. на 68,9% по сравнению с 2010 г. Отчисления на соц. нужды в 2010 г. увеличились на 75,1% по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. уменьшились на 16,6% по сравнению с 2010 г.

Прочие затраты  в 2010 г. увеличились на 27,2% по сравнению  с     2009 г., а в 2011 г. уменьшились  на 62,9% по сравнению с 2010 г. Затраты  на 1 руб. объема продаж продукции уменьшились  в 2010 г. на 11,1% по сравнению с 2009 г., на 1,6% в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

Прибыль до налогообложения  в 2010 г. увеличилась на 70% по сравнению  с 2009 г., а в 2011 г. уменьшилась на 50,2% по сравнению с 2010 г. Чистая прибыль  в 2010 г. увеличилась на 70% по сравнению  с 2009 г., а в 2011 г. уменьшилась на 47,6% по сравнению с 2010 г.

Уровень рентабельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличился на 1,2%, а в 2011 г. уменьшился на 0,6% по сравнению  с 2010 г.

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия говорит о том, что в 2010 г. в связи с хорошей экономической ситуацией в стране значительно возросли заказы  основных заказчиков, что повлияло на производство, увеличение заработной платы работников и прибыль. Мировой экономический кризис 2011 г. коснулся и мебельной фабрики, поэтому в 1 полугодии 2011 г. заказов основных покупателей практически не было, фабрика сократила численность работников, лишь в начале 2 полугодия возобновились заказы и фабрика начала активное производство продукции.  Все это повлияло на годовой объем производство, выручку от реализации, затраты и в конечном итоге на прибыль.

 

2. Анализ денежных средств мебельной фабрики ООО «Лагуна»

 

 Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.