Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в коммерческой организации

На третьем  месте – в 2009 г. занимают абсолютно  ликвидные активы – 27,4%, в 2010 г. –  медленнореализуемые активы – 16,3%; в 2011 г. – медленнореализуемые активы – 22,1%. Наименьший удельный вес в 2009 г. и 2010 г. занимают быстрореализуемые активы – 5,5% и 13,7% соответственно, в 2011 г. – труднореализуемые активы - 11,9% текущих активов.

 

Таблица 3.5 - Сравнительный  анализ ликвидности баланса по группам          статей пассива мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 - 2011 гг.

 

Пассив	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Срочные обязательства  (П1),     (стр. 620+630+660)	81719	49840	32377	28,4	13,5	32,5
2. Краткосрочные  пассивы (П2),         (стр. 610)	-	-	-	-	-	-
3. Долгосрочные  пассивы (П3),     (стр. 590)	-	-	-	-	-	-
4. Постоянные  пассивы (П4),    (Итог  раздела 3 +стр. 650)	205863	318354	67329	71,6	86,5	67,5
ИТОГО:	287582	368194	99706	100	100	100

 

Анализ пассива  баланса показал, что наибольший удельный вес как в 2009 г. (71,6%), так и в 2010 г. (86,5%), так и в 2011 г. (67,5%) занимают постоянные пассивы (П4) (итог раздела баланса 3 «Капитал и резервы»,  резервы предстоящих расходов). В 2009, 2010, 2011 году краткосрочных кредитов и займов (краткосрочных пассивов) предприятие не имеет, отсутствуют и долгосрочные пассивы. На втором месте за анализируемый период срочные обязательства (П1) (кредиторская задолженность) 2009 г. – 28,4%, 2010 г. – 13,5%, 2011 г. – 32,5%.

 

Таблица 3.6 Соотношение между активами и пассивами баланса для определения его ликвидности в мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 - 2011 гг.

                                                                                                                                                                                            тыс.руб.

Актив	Годы			Пассив	Годы			Платежный излишек (недостаток)
	2009 г.	2010 г.	2011 г.		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
А1	78933	132132	41144	П1	81719	49840	32377	-2786	82292	8767
А2	15815	50437	24675	П2	-	-	-	15815	50437	24675
А3	112435	60066	22056	П3	-	-	-	112435	60066	22056
А4	80399	125559	11831	П4	205863	318354	67329	-125464	-192795	-55498
Итого:	287582	368194	99706	Итого:	287582	368194	99706	X	X	X

  

 

После того, как проведен расчет каждой из групп пассива и актива, их значение необходимо сравнить. Причем для последующей оценки применяются следующие неравенства: 

                          А1 ≥ П1;  А2 ≥ П2;  А3 ≥  П3;  А4 ≤ П4.                                                                                  

1) если все  четыре условия соблюдаются –  баланс абсолютно ликвиден;

2) если одно  условие не соблюдается – баланс  ликвиден, но не абсолютен;

3) если два  условия не соблюдаются – баланс  не ликвиден;

Проанализировав аналитический баланс-нетто мебельной фабрики ООО «Лагуна» видно, что в 2009 г, соблюдаются условия:

- А1 ≤ П1 (78933 тыс. руб. ≤ 81719 тыс. руб. на 2786 тыс. руб.), 

- А2 ≥ П2 (15815 тыс.руб. ≥ 0),

- А3 ≥ П3 (112435 тыс.руб. ≥ 0),

- А4 ≤ П4 (80399 тыс. руб.≤ 205863 тыс. руб. на 125464 тыс.руб.),

то  есть баланс ООО «Лагуна» в 2009 году  ликвиден, но не абсолютен. 

В 2010г. соблюдены  четыре условия:  А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4, поэтому баланс в 2010 году абсолютно ликвиден. 

В 2011 г. также соблюдены четыре условия:   А1 ≥ П1,  А2 ≥ П2,  А3 ≥ П3,  А4 ≤ П4 – баланс абсолютно ликвиден.

Сравнительный анализ по группам статей актива показал, что наибольший удельный вес  в 2009г. занимают медленнореализуемые активы, в 2010г. и 2011г. - абсолютно ликвидные активы, а в статьях пассива – постоянные пассивы.

Оценить финансовое состояние организации можно  с помощью обобщающего показателя финансовой устойчивости, характеризующего излишек или недостаток источников средств для формирования материальных оборотных   средств,   которые  определяются    в    виде   разницы    величины

источников  средств и величины запасов затрат.

Возможно выделение  четырех типов финансовых ситуаций, которые представлены в таблице 3.7.

 

Таблица 3.7 - Сводная  таблица показателей по типам финансовых ситуаций

 

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная  независимость	Нормативная независимость	Неустойчивое  состояние	Кризисное состояние
Фс	Фс ≥ 0	Фс < 0	Фс < 0	Фс < 0
Фт	Фт ≥ 0	Фт ≥ 0	Фт < 0	Фт < 0
Фо	Фо ≥ 0	Фо ≥ 0	Фо ≤ 0	Фо < 0

 

В таблице 3.8 приведены  расчеты общей величины запасов  и затрат, наличия собственных  оборотных средств, наличия собственных  и долгосрочных заемных источников формирования  запасов и затрат или функционирующего капитала, общей  величины источников.

 

Таблица 3.8 - Классификация типа финансового состояния           мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 - 2011 гг.

 

Показатели	Ед.изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Общая величина  запасов и затрат (ЗЗ) стр.210+стр.220	тыс. руб.	112435	60066	22056
2.Наличие собственных оборотных средств (СОС) (стр.490- стр.190)	тыс. руб.	125464	192795	55498
3.Функционирующий  капитал (КФ) (стр.490+ стр.590)- стр.190	тыс. руб.	125464	192795	55498
4.Общая величина  источников (ВИ) (стр.490+ стр.590+ стр.610)- стр.190	тыс. руб.	125464	192795	55498
5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств:  Фс=  СОС-ЗЗ	тыс. руб.	+13029	+132729	+33442
6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных   и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат: Фт=  КФ-ЗЗ	тыс. руб.	+13029	+132729	+33442
7.  Излишек  (+) или недостаток (-)общей величины  основных источников формирования  запасов и затрат : Фо=  ВИ-ЗЗ	тыс. руб.	+13029	+132729	+33442
8. Трехкомпонентный  показатель типа финансовой ситуации: (Ф)=1, если Ф>0; и (Ф)=0, если Ф<0		(1,1,1)	(1,1,1)	(1,1,1)

 

Согласно расчетам мы видим, что за анализируемый период у ООО «Лагуна» абсолютная независимость  финансового состояния, так как   Фс>0,  Фт>0, Фо>0  и составляют в 2009г. 13029 тыс.руб.,в  2010г. 132729 тыс.руб.,в 2011г. 33442 тыс.руб., т.е трехкомпонентный показатель типа ситуации: S {1,1,1}.

  Денежные  средства являются «кровеносной  системой» организации, и даже  если организация финансово устойчива  и деятельность ее прибыльна,  то без грамотного управления  денежными ресурсами говорить об эффективности функционирования предприятия нельзя. От обеспеченности предприятия денежными средствами, а также от того, насколько своевременно они поступают, зависит не только финансово-хозяйственная деятельность, но и деловой имидж предприятия (возможность своевременных расчетов с банком, поставщиками, бюджетом и другими кредиторами).

Для предприятия, работающего в рыночных условиях, главное – непрерывное движение денежных средств, которое может  обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение  всех первоочередных платежей. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Из таблицы, приведенной ниже, видно, что в 2010 г. по сравнению с  2009 г. денежные средства увеличились на 53199 тыс.руб., денежные средства предприятия увеличились  на 5 тыс.руб. (на 4%), денежные средства на расчетных счетах увеличились на 93194 тыс.руб. (на 240,1%).

В 2011 г. по сравнению  с 2010 г. денежные средства предприятия  уменьшились на 90988 тыс.руб., денежные средства в кассе уменьшились  на 113 тыс.руб. (на 86,9%), денежные средства на расчетных счетах уменьшились на 90875 тыс. руб. (на 68,8%).

 

Таблица 3.9 - Анализ состава сальдо денежных средств мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 – 2011 гг.

 

                                                                                                                     

Из анализа  структуры денежных средств, которые  представлены в таблице 3.10, видно, что  удельный вес денежных средств в  кассе за 3 года составляет 0,1%, удельный вес денежных средств в банках составляет в 2009 г.- 49,2%, а в 2010 г. и 2011 г. – 99,9%. В 2009 г. имеются денежные средства на специальных счетах в виде аккредитивов, которые составляют – 50,7% от всего объема денежных средств.

 

 

Таблица 3.10 - Анализ структуры денежных средств мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 – 2011 гг.

 

Состав денежных средств	2009 г. тыс.  руб.	2010 г. тыс.  руб.	2011 г. тыс.  руб.	Уд. вес 2009 г., %	Уд. Вес 2010 г., %	Уд. Вес 2011 г., %
1. Денежные средства  в        кассе 2. Денежные средства  в      банке 3. Денежные средства  на      специальных  счетах	125   38808   40000	130   132002   -	17   41127   -	0,1   49,2   50,7	0,1   99,9   -	0,1   99,9   -
ИТОГО:	78933	132132	41144	100	100	100