Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в коммерческой организации

   Профессиональное  управление финансами неизбежно  требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

  В процессе  снабженческой, производственной, сбытовой  и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

   Если  платежеспособность - это внешнее  проявление финансового состояния  предприятия, то финансовая устойчивость - его внутренняя сторона, отражающая  сбалансированность денежных и  товарных потоков, доходов и  расходов, средств и источников их формирования. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

          Следовательно, устойчивое финансовое  состояние не является игрой  случая, а итогом грамотного, умелого  управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

 Анализ финансового  состояния предприятия, в основном, складывается из оценки ликвидности  (платежеспособности) и оценки финансовой  устойчивости. Каждый раздел анализа  имеет свое назначение и свою  систему показателей, но только  в комплексе они дают целостную характеристику финансового состояния анализируемого предприятия.

 Для изучения  качественных изменений в имуществе  и источниках средств, вложенных  в имущество, применяют различные  приемы: горизонтального и вертикального  анализа, трендовый анализ, группировки статей актива баланса по признаку ликвидности активов, а статей пассива – по срочности обязательств, исчисление коэффициентов.

 По данным  бухгалтерского баланса (Приложение  № 1 к приказу) сделаем заключение  об устойчивости финансового состояния мебельной фабрики ООО «Лагуна», выполнив следующие расчеты: определим стоимость имущества, находящегося в распоряжении предприятии, дадим оценку его изменения в течение анализируемого периода, проанализируем состав и структуру имущества предприятия по таблице 3.2. Чтобы произвести проверку финансовой независимости и автономности предприятия  рассчитаем коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств предприятия. Все расчеты отразим в таблице 3.3. 

Таблица 3.2 - Анализ состава и структуры имущества мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 - 2011 гг.

 Таблица  3.3 - Расчеты наличия собственных  оборотных средств мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 - 2011 гг.

Проанализировав состав и структуру имущества ООО «Лагуна» за   2011 г., можно сделать вывод, что в 2011 г. по сравнению с 2009 г. стоимость имущества уменьшилась на 187876 тыс. руб. Стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов уменьшилась на 68568 тыс. руб. (в процентах к имуществу - на 16,09%), стоимость оборотных активов уменьшилась на 119308 тыс. руб. (в процентах к имуществу увеличилась на 16,09%).  Запасы и затраты 2011 г. по сравнению с 2009 г. уменьшились на 90379 тыс. руб. (в процентах к оборотным средствам уменьшились на 29,17%), денежные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 37789 тыс. руб. (в процентах к оборотным средствам увеличились на 8,72%). Реальные активы уменьшились на 142747 тыс. руб.(в процентах к имуществу - на 0,4%).

Далее произведем проверку покрытия потребности в  материальных оборотных средствах  за счет собственных оборотных средств, для чего найдем сумму наличия  собственных оборотных средств  на начало и на конец года и их долю в собственных средствах предприятия.

Сделав расчеты  наличия собственных оборотных  средств видно, что в 2011 г. по сравнению  с  2009 г. источники собственных  средств уменьшились на 138534 тыс. руб. Основные средства и прочие внеоборотные активы уменьшились на 68568 тыс. руб., наличие собственных оборотных средств меньше на 69966 тыс. руб. Но в процентах к источникам собственных средств увеличились на 21,5% (с 60,9% до 82,4%). Потребность в материальных оборотных средствах у предприятия уменьшилась на 90379 тыс. руб. Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных средств увеличилось на 140%. Источники заемных средств уменьшились на 49342 тыс. руб. Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств увеличился на 21,1%.

Сравнивая 2011 г. по сравнению с 2010 г. источники собственных средств уменьшились на 251025 тыс. руб. Основные средства и прочие внеоборотные  активы  уменьшись на  113728  тыс. руб., наличие собственных

оборотных средств  уменьшилось на 137297 тыс. руб. В процентах  к источникам собственных средств увеличились на 21,8% (с 60,6% до 82,4%). Потребность в материальных оборотных средствах у предприятия уменьшилась на 38010 тыс. руб. Источники заемных средств уменьшились на 17463 тыс. руб. Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств увеличился на 207,1%.

     Для  полного анализа финансового  состояния предприятия сделаем  сравнительный анализ ликвидности  баланса по группам статей  актива и пассива. Все расчеты  отразим в таблицах  3.4, 3.5, 3.6.                                                                                                     

Таблица 3.4 -  Сравнительный анализ ликвидности  баланса по группам статей актива мебельной фабрики ООО «Лагуна» за 2009 - 2011 гг.

Проанализировав изменения за 2009, 2010, 2011 годы по каждой статье активов баланса и рассчитав  удельный вес каждой статьи, видно, что наибольший удельный вес в 2009 г. занимают медленнореализуемые активы (запасы, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы), на их долю приходится – 39,1%, в 2010 г. и 2011 г.- абсолютно ликвидные активы (оборотные активы – это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), на их долю приходится в 2010 г. – 35,9%, в 2011 г. – 41,3%  текущих активов.

На втором месте  в 2009 г. и 2010 г. – труднореализуемые  активы (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство) – 28% и 34,1% соответственно, в 2011 г. –  быстрореализуемые активы (запасы, НДС (19 счет), долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы).