Бухгалтерский учет налогов и сборов, его совершенствование

Не облагается налогом  на прибыль прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений при использовании амортизационного фонда, сформированного на первое число месяца, в котором использовалась прибыль на данные цели. Льготируется не более 5% от валовой прибыли, направленной на финансирование бюджетных учреждений. Сумма льготы на предприятии за декабрь 2010 года составила 2235908,971 тыс. руб.. Освобождается от уплаты налога на прибыль прибыль от реализации детского питания, растеневодства, животноводства, пчеловодства, рыбоводства, продукции сельскохозяйственного назначения.

На предприятии ОАО «Пинский мясокомбинат» налогооблагаемая прибыль за анализируемый период составила 9131398,628 тыс. руб., налог на прибыль – 2191535,671 тыс. руб.. Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации – 2737403,626 тыс. руб.. Таким образом налог на прибыль к возврату 545867,955 тыс. руб..

Декларации  предоставляются в налоговый  орган (ИМНС) ежемесячно нарастающим  итогом с начала года до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответствующий отчетный период.

Уплата налога производится не позднее 22 числа, следующего за отчетным месяца.

Таблица 1.7 – Начисление и уплата налога на прибыль

Примечание - Источник: собственная разработка.

Сбор  на развитие территории (отменен с 01.01.11)

Плательщиками являются организации. Объект обложения валовая прибыль  либо валовый доход. Налоговая база валовая прибыль либо валовый доход, оставшийся после налогообложения. Отчетным периодом являлся календарный квартал. Декларация подавалась не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным квартала, уплачивался не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным квартала.

Валовая прибыль, оставшаяся после налогообложения на предприятии  ОАО «Пинский мясокомбинат» составила за декабрь 2011 года  6939862,957 тыс.руб.. Ставка сбора 3%. Таким образом  сбор на развитие территории в текущем месяце - 208195,889 тыс. руб.. Сбор на развитие территории, исчисленный по предыдущей налоговой декларации – 260053,344 тыс. руб.. Исходя из этого, за отчетный период сбор на развитие территории к возврату составил  -51857,445 тыс.руб..

Таблица 1.6 – Начисление и уплата сбора на развитие территории

Примечание - Источник: собственная разработка.

2.4 Совершенствование расчетов по налогам и сборам

На предприятии ОАО  «Пинский мясокомбинат» учет налогов  ведется в программе MS Excel. Я хотела бы предложить установить програмный продукт «1С:Бухгалтерия», так как эта программа является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. В системе «1С: Бухгалтерия» основные особенности ведения учета задаются (настраиваются) в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов. Для организации аналитического учета по бухгалтерским счетам в системе используются виды субконто. Виды субконто вводятся в конфигурацию для того, чтобы предоставить возможность назначать бухгалтерским счетам свойства ведения аналитического учета с использованием определенных типов данных. Непосредственный состав видов субконто, используемых в типовой конфигурации для организации аналитического учета по конкретным счетам, определяется, с одной стороны, требованиями нормативных документов, регламентирующих ведение аналитического учета (Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета), а с другой стороны, возможностью получения бухгалтерских итогов в разрезе объектов аналитики, как для составления отчетности, так и для внутренних целей предприятия.

Главное меню содержит перечень всех работ, а подменю содержит перечень процедур обработки информации, осуществляемых в рамках каждой работы головного  меню. Головное меню содержит следующие пункты: файл, журналы, отчеты, обработка, настройка, сервис, окна, помощь.

Все факты хозяйственной  деятельности организации в «1С:Бухгалтерии» хранятся в виде операций. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, отражающих хозяйственную операцию в бухгалтерском учете в натуральном  и денежном выражении. Каждая проводка, в свою очередь, может состоять из одной или нескольких корреспонденций, называются «сложными».

Операция включает в себя не только проводки, но и некоторую  общую часть, характеризующую ее в целом: содержание, общая сумма  по всем проводкам, дата, номер и  др. Перечень реквизитов операции определяется конфигурацией. Операции могут автоматически формироваться документами «1С:Бухгалтерия» или вводится вручную. «1С:Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию по любому счету за произвольный период, в различных разрезах аналитики и с необходимой степенью детализации: оборотно-сальдовая ведомость, по счету в разрезе объектов аналитики; шахматная ведомость; главная книга; журнал-ордер и ведомость по счету; анализ счета - за период и по датам; анализ счета в разрезе объектов аналитики; анализ объекта аналитики по счетам; карточка операций по объекту аналитики; карточка счета. Существует также возможность для создания других произвольных отчетов.

Даже если у предприятия  нет средств на покупку какой  то специальной программы, на сайте www.gb.by можно скачать несколько  новых Excel-программ, способных наладить налоговый учет в соответствии с  установленными правилами его ведения. Каждая программа содержит много  подсказок, для пользователя, содержащихся во всплывающих примечаниях к  ячейкам, имеющим верхний красный  уголок, или написанных непосредственно  на черном фоне рабочих листов Excel-книги. Они помогают правильно заполнить  ячейки шаблонов и воспользоваться  инструментами управления. Электронные  таблицы MS Excel в предлагаемой программе  позволяют самостоятельно выполнить  расчет, создать базу данных или  учетный регистр, оформить отчет  или декларацию.

Проблемы, связанные с  постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку специальных  программных продуктов для автоматизации  бухгалтерского учета — необходимо оперативно реагировать и вносить  все изменения. Использование «пиратских»  — дешевых, но, увы, ненадежных программ либо программ, созданных давно и  неспособных подстраиваться под  современные условия ведения  учета, не дает желаемого уровня автоматизации. Современная автоматизация –  это возможность ведения учета, не требующая дополнительного изучения бухгалтером специальных технических  дисциплин, позволяющая избежать трудоемких расчетов и анализа массивов первичных  документов (с сопоставлением их содержания, дат и сумм) и тому подобной отнимающей массу времени работой. Кроме  этого, программа должна быть гибкой, т.е. иметь способность адаптироваться к существенным изменениям внешних  факторов (например, законодательства, учетной политики, видов деятельности) без кардинальной внутренней перестройки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система Республики Беларусь еще достаточно молода, и  в настоящее время ведется  активная работа по упрощению механизма  исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов в направлении  общего снижения налоговой нагрузки. Немаловажным является достижение определенной стабильности налогообложения, от которой  во многом зависят возможности планирования бизнеса на перспективу. Однако стабильность не означает абсолютную неизменность налоговой системы, а, напротив, предполагает ее периодическое реформирование и  максимальную адаптацию к изменяющимся экономическим условиям. Это особенно характерно для стран с переходной экономикой. При более стабильных экономических условиях потребность  в корректировке установленного механизма налогообложения значительно  ниже.

Одним из направлений совершенствования  налоговой системы должно стать  осуществление работы по дальнейшему  упрощению механизма взимания и  сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь  платежей из выручки, или оборотных  налогов. Но, учитывая, что с позиций  фискального значения эти налоговые  рычаги играют важную роль как наиболее стабильный и гарантированный источник поступлений в бюджет, отмена указанных  платежей в ближайшем будущем  неосуществима и будет возможна лишь по мере их замещения иными  источниками финансирования государственных  расходов. Причем необходимо не только постепенно сокращать совокупную ставку оборотных налогов, но и не допускать  введения новых.

Одним из недостатков существующей налоговой системы является присутствие  принципа двойного налогообложения  при формировании цены. Это особенно характерно для тех налогов, которые  исчисляются от суммы реализации продукции. Получается так, что налоги накладываются на налог, а это  ведет к увеличению издержек, себестоимости  и в конечном итоге – цен  на продукцию.

Для совершенствования и  оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам  и сборам необходимо провести автоматизацию  данных операций.. Сочетать высокий  уровень автоматизации с корректностью  выполнения бухгалтерских операций можно приметить программное  средство «1С:Бухгалтерия». «1С:Бухгалтерия» является универсальной системой для  автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные  системы учета, различные методологии  учета, использоваться на предприятиях различных видов деятельности, так  как содержит эффективные средства внутреннего перепрограммирования и настройки.