Бухгалтерский учет налогов и сборов, его совершенствование

Налоговый кодекс регламентирует порядок введения, изменения, отмены республиканских налогов, сборов, пошлин, процедуру установления местных налогов и сборов, определяет права, обязанности, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, объекты налогообложения, ставки, льготы, сроки платежей.

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными  обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения  налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется исключительно  в целях налогообложения и  осуществления налогового контроля.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению  либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.

Порядок ведения налогового учета определяется законодательством (ст.62).

2. Инструкция о порядке взаимодействия инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь при взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Комитета государственного контроля Республики Беларусь 25.02.2008 N 30/2 (в ред. от 18.08.2010 N 65/4) определяет порядок взаимодействия инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь при взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, доначисленных по результатам проверок органов Комитета, а так же обязанности органов Комитета и Инспекции МНС при взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей.
3. Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденная Постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь 14.02.2008 N 19(в ред. постановления Минфина от 11.12.2008 N 187) устанавливает методические основы формирования бухгалтерской отчетности, оптимальный объем показателей, подлежащих раскрытию в каждой из форм бухгалтерской отчетности, требования к содержанию пояснительной записки и порядок представления бухгалтерской отчетности пользователям.

В Главе 5 определен порядок  формирования показателей бухгалтерского баланса. В соответствии с п.39 главы 5 по статье "Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам"(строка 220) приводятся суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые по счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам"; суммы акцизов и иные аналогичные налоги.

В главе 6 отражен порядок  формирования показателей отчета о  прибылях и убытках, указываются  налоги и сборы, которые необходимо отнести на стоку 011 - "Налоги и  сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг", строку 081 - "Налоги и сборы, включаемые в  операционные доходы", строку 131 - статье "Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы", строку 260 - "Прочие налоги, сборы из прибыли".

4. Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 N 89(в ред.от 05.01.2011 N 1) устанавливает для коммерческих и некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В Инструкции приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных из них. Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых и хозяйственных операций и других, в том числе их оценки, группировки устанавливаются положениями и другими нормативными правовыми актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

В соответствии с Разделом II Инструкции налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам учитывается на счете 18, а также к нему открываются субсчета. Определен порядок отражения налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете, счета, с которыми корреспондирует счет 18.

В РазделеVI Инструкции описываетсясчет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и открываемые к нему субсчета, раскрывается структура и назначение счета, отражены правила учета налогов и сборов в бюджет.

5. Закон Республики Беларусь «О свободных экономиеских зонах» от  7 декабря 1998 г. N 213-З(в ред. от 02.07.2009 N 31-З).

В соответствии с главой 6 статьей 23 закона Республики Беларусь «О свободных экономиеских зонах» от  7 декабря 1998 г. N 213-З (в ред. от 02.07.2009 N 31-З) в свободной экономической зоне в отношении ее резидентов действует особый режим налогообложения - специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин). Вопросы, касающиеся особенностей налогообложения в свободных экономических зонах подробно описываются в Главе 42 Налогового кодекса Республики Беларусь.

6. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 04.01.2007 № 204-3(с изм. от 21. 07. 2008 № 417-3). Раздел VII данного кодекса перечисляет следующие таможенные платежи:

• ввозные таможенные пошлины;

• вывозные таможенные пошлины;
• специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;
• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию;
• таможенные сборы.