Бухгалтерский учет налогов и сборов, его совершенствование

В аналогичной ситуации находится Республика Беларусь, главной проблемой которой является поиск инвестиций в обновление и расширение производственной базы национального хозяйства. Налоговая система в этом аспекте должна быть привлекательной для отечественных и внешних инвесторов и одновременно эффективной с позиций обеспечения поступлений доходов в государственный бюджет [5,с.56].

Проанализировав мнения различных  ученых, занимающихся данной тематикой, таких как С. И. Адаменкова, И. Н. Бурцева, А. О. Левкович, Н.Е. Заяц. М.К. Фисенко, Т.И. Василевская, можно сформулировать понятие «налоговая система».

 Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов (пошлин), принципов налогообложения, способов исчисления налогов, совокупность органов, осуществляющих управление налогообложением, а так же нормативно-правовые документы в отношении налогообложения, действующие на определенной территории.

В РБ существует 2 системы  налогообложения:

• общая;
• особая.

При общей системе налогообложения юридические лица уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников;
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

Кроме того если это требует законодательство РБ:

• налог на недвижимость;
• земельный налог;
• акцизы;
• экологический налог;
• оффшорный сбор;
• гербовый сбор;
• другие налоги.

Целью введения особой системы  налогообложения является предоставление льготных условий осуществления  предпринимательской деятельности в части налогообложения, а так  же выведение из под общей системы налогообложения особых высокодоходных  видов деятельности.

 К особым относятся:

• упрощенная система налогообложения;
• единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
• единый налог с индивидуальных предпринимателей;
• налог на лотерейную деятельность;
• налог на игорный бизнес;
• налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
• сбор за осуществление ремесленной деятельности;
• сбор за осуществление деятельности в сфере агро-эко-туризма [15].

В организационном плане по источникам оплаты налоги, отчисления и сборы в Республике Беларусь можно подразделить на следующие группы:

1. Платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

2. Платежи, уплачиваемые из выручки от реализация продукции, работ, 
услуг по факту ее получения (косвенные налоги);

3. Платежи, уплачиваемые из прибыли;

4. Налоги и отчисления, удерживаемые из заработной платы [1,с.177].

В налогообложении действуют три  способа исчисления налогов:

• кадастровый;
• декларационный;
• административный.

Первый способ предполагает использование  кадастра (реестра, описи), содержащего  перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта  обложения (земли, домов), которые применяются  при исчислении соответствующего налога. Так, земельный налог во многих зарубежных странах исчисляется по земельному кадастру, в котором типичные участки  земли сгруппированы в зависимости  от их качества, местоположения, использования. Для каждой группы участков определена средняя доходность единицы площади  за ряд лет, остальные земельные  участки приравниваются к той  категории, для которой установлена  точная ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры составляются государственными органами.

На таких же принципах построен и используется для исчисления налога на земельный кадастр Беларуси. В нем представлен систематизированный перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях; дается описание земельных угодий, участков, указываются их площади и местоположение, конфигурация, качество, оценка стоимости. Однако такой подход к составлению земельного кадастра имеет определенные недостатки. Во-первых, его составление требует длительного времени, во-вторых, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследствие изменения ценности земли и инфляции. В прошлом кадастры широко использовались для переписи граждан при обложении подушным налогом.