Бухгалтерский учёт финансовых результатов в ГП «ДРСУ №5», г. Тара Омской области

 

     По  порядку составления различают  первичные и сводные документы.     

В первичных сводных документах хозяйственные  операции регистрируются впервые. Такие  документы являются формальным доказательством  ее выполнения. К подобным документам относятся материальные требования, накладные, расписки, приемно-сдаточные  акты и др.     

Сводные документы составляются на основании  первичных и содержат данные об операциях, ранее оформленных соответствующими первичными документами. К сводным документам относятся авансовые отчеты, банковские выписки, кассовые отчеты и др. Сводные документы используются при систематизации и группировки сведений первичных документов, получения обобщенных показателей и позволяют уменьшить количество учетных записей на счетах.      

Практически все хозяйственные операции предприятия  связаны с получением дохода или  расхода. Все они должны подтверждаться первичными документами, которые затем  анализируются и заносятся в  сводные документы. Таким образом, проводится первичный сводный учет финансовых результатов организации. Так же проводится данный учет и  на предприятии ГП «ДРСУ №5».

 

Рис. - Схема движения информации по учету финансовых результатов 

ГП Омской области  «ДРСУ №5»

 

В программном обеспечении 1С: Предприятие отдельные учетные процедуры связаны со значительным объемом вычислительных операций. В их число входит ежемесячный расчет суммы амортизации по объектам основных средств ГП «ДРСУ №5», расчет оказанных услуг, списание расходов будущих периодов, закрытие счетов, определение финансовых результатов и т.д.

В условиях автоматизированного  ведения учета такие операции выполняются в ГП «ДРСУ №5» автоматически, т.е. без участия бухгалтера. 
В программе «1С: Бухгалтерия 8» подобного рода учетные процедуры выполняются с помощью документа «Закрытие месяца». Этот документ вводится ежемесячно и только после того, как в информационной базе будут отражены все хозяйственные операции ГП «ДРСУ №5» за текущий месяц, а в соответствующих регистрах содержаться необходимые данные для выполнения регламентных операций. Выполняемые действия отмечаются с помощью флажков в колонках БУ (бухгалтерский учёт) и НУ (налоговый учет) ГП «ДРСУ №5».

Все регламентные операции в списке выполняемых действий перечислены  в порядке их фактического выполнения: сначала начисляется амортизация, затем производится переоценка валютных средств, потом списание расходов будущих периодов и т.д.

В группу Начисление амортизации входит: начисление амортизации ОС, и погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в эксплуатации ГП «ДРСУ №5».

Для определения финансового  результата от обычных видов деятельности предназначен счет 90 «Продажи» ГП «ДРСУ №5». Модель синтетического и аналитического учета счета 90 «Продажи» представлена в таблицах.

Финансовый результат от продаж за отчетный месяц ГП «ДРСУ №5» определяется путем сопоставления совокупного кредитового оборота по субсчету 90.01 «Выручка» и дебетового оборота по субсчетам, на которых учитывается себестоимость продаж, налоги, расходы на продажу и управленческие расходы (90.02, 90.03,) он списывается регламентной операцией Закрытие счета 90 ежемесячно с субсчета 90.09 «Прибыль-убыток от продаж» на счет 99.01.1 «Прибыли и убытки от деятельности», объект аналитического учета Прибыль (убыток) от продаж.

 

Таблица  - Схема счета 90/1 «Выручка от продажи»

ГП Омской области  «ДРСУ №5»  за 2011 год

Дебет		Кредит
Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.	Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.
Счет 90/9  -	42077404,00	Сальдо на начало –      Счет 62 –	0,00     42077404,00
Оборот по дебету –   42077404,00		Оборот по кредиту  –   42077404,00
		Сальдо на конец года – 0,00

 

 

Таблица  - Схема счета 90/1 «Себестоимость продажи»

ГП Омской области  «ДРСУ №5»  за 2011 год

 

Дебет		Кредит
Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.	Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.
Счет 20*  -	36351866,61	Сальдо на начало –      Счет 90/9 –	0,00     36351866,61
Оборот по дебету –   36351866,61		Оборот по кредиту  –   36351866,61
		Сальдо на конец года – 0,00

 

* - так как предприятие оказывает услуги, то списание себестоимости данных услуг в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов допускается напрямую со счета 20 «Основное производство»  без использования счета 43 «Готовая продукция»

 

 

Таблица  - Схема счета 90/3 «НДС»

ГП Омской области  «ДРСУ №5»  за 2011 год

Дебет		Кредит
Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.	Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.
Счет 68  -	6418582,00	Сальдо на начало –      Счет 90/9 –	0,00     6418582,00
Оборот по дебету –   6418582,00		Оборот по кредиту  –   6418582,00
		Сальдо на конец года – 0,00

 

Таблица  - Схема счета 90/9 «Прибыль (убыток) от продажи»

ГП Омской области  «ДРСУ №5»  за 2011 год

 

Дебет		Кредит
Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.	Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.
Счет 90/2 –  Счет 90/3 –    Счет 99 -	36351881,61 6418582,0 -693061,64	Сальдо на начало –    Счет 90/1  -	0,00   42077404,00
Оборот по дебету –   42077404,00		Оборот по кредиту  –   42077404,00
		Сальдо на конец года – 0,00

 

 

 

 

 

 

3.2 Организация учета  финансовых результатов по прочим  видам деятельности предприятия

 

 

Учет прочих доходов и расходов отчетного  периода, а также формирование финансового результата по ним ведется в ГП «ДРСУ №5» на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В течение  года записи по субсчетам счета 91 в ГП «ДРСУ №5» ведутся нарастающим итогом.

По кредиту субсчета 91-1 отражаются:

- поступления,  связанные с предоставлением имущества в аренду, от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не предмет деятельности организации) (Дт 51,76 Кт 91-1);

- проценты  и иные доходы по ценным  бумагам (Дт 76 Кт 91-1);

- прибыль  по договору простого товарищества (Дт 76 Кт 91-1);

- поступления  от продажи и списания основных  средств и иных активов (Дт 62, 76,10 Кт 91-1);

- проценты  за предоставление в пользование  денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации (Дт 51, 58 Кт 91-1);

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, полученные или признанные к получению (Дт 51, 76 Кт 91-1);

- безвозмездно  полученные активы (Дт 98 Кт 91-1);

- прибыль  прошлых лет, выявленная в отчетном году (Дт 60, 76 Кт91-1);

- суммы кредиторской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности (Дт 60,76 Кт 91-1);

- курсовые разницы (Дт 50,52, 62 Кт 91-1) и другие доходы. 
По дебету субсчета 91-2 отражаются:

- расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, участием в уставных капиталах других организаций (когда это не предмет деятельности организации) (Дт 91-2 Кт 02, 05, 51, 76...);

- остаточная  стоимость амортизируемых активов  и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией (Дт 91-2 Кт 01,04,10,58...);

- расходы,  связанные с продажей, выбытием  и прочим списанием основных средств и иных активов (Дт 91-2 Кт 60,69,70...);

- суммы налогов,  уплачиваемых за счет финансовых  результатом (Дт91-2Кт68);

- проценты по кредитам и займам (Дт 91-2 Кт 66, 67);

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, уплаченные или признанные к уплате (Дт 91-2 Кт 51,76);

- убытки прошлых  лет, признанные в отчетном  году (Дт 91-2 Кт 02, 05, 69, 70...);

- отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по со мнительным долгам (Дт 91-2 Кт 14,59,63);

- суммы дебиторской  задолженности, по которым истек  срок иско вой давности, других долгов, не реальных для взыскания (Дт 91-2 Кт62,76);

- курсовые  разницы (Дт 91-2 Кт 50, 52,58, 62...) и другие  расходы.

По окончании  месяца расчетным путем (без закрытия субсчете..) на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 с дебетовым оборотом по су6 счету 91-2. Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 91-9 на счет 99:

Дт 91-9 Кт 99 - получена прибыль;

Дт 99 Кт 91-2 - получен  убыток.

Таким образом, в течение года субсчета 91-1,91-2 счета 91 на отчет ную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 - сальдо не имеет.

По окончании  отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 к  счету 91 (кроме субсчета 91-9), списываются на субсчет 91-9:

Дт 91-1 Кт 91-9;

Дт 91-9 Кт 91-2.

Для определения финансового  результата по прочим доходам и расходам как уже говорилось в ГП «ДРСУ №5» предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», на котором в программе «1С:Бухгалтерия 8» открыты субсчета: 91.01 «Прочие доходы»; 91.02 «Прочие расходы»; 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов (справочник Прочие доходы и расходы). Каждая строка справочника – это вид операции, по которой следует выявить финансовый результат. Чтобы определить, в формировании какого показателя отчета о прибылях и убытках следует учитывать кредитовый или дебетовый оборот по объекту аналитического учета, в описании свойств объекта справочника введен реквизит Вид прочих доходов и расходов типа перечисление Виды прочих доходов и расходов. Состав элементов перечисления составлен с учетом Положений по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), а также гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ,

Таблица  - Схема счета 91/1 «Прочие  доходы»

ГП Омской области  «ДРСУ №5»  за 2011 год

 

Дебет		Кредит
Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.	Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.
Счет 90/9  -	2808900,78	Сальдо на начало – Счет 76 –	0,00 2808900,78
Оборот по дебету –   2808900,78		Оборот по кредиту –   2808900,78
		Сальдо на конец года – 0,00

 

Таблица  - Схема счета 91/2 «Прочие  расходы»

ГП Омской области  «ДРСУ №5»  за 2011 год

 

Дебет		Кредит
Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.	Корреспондирую- щий счет	Сумма, руб.
Счет 10/5  - Счет 10/2  - Счет 10/8  -       Счет 68 -	54537,45     17286,78 1245130,93   428579,87	Сальдо на начало –      Счет 90/9 –	0,00     1745535,03
Оборот по дебету –   1745535,03		Оборот по кредиту –   1745535,03
		Сальдо на конец года – 0,00