Документооборот по движению денежных средств

	Введение	3
1	Теоретические и методологические аспекты учета движения денежных средств	5
1.1	Движение денежных средств  и их учет на расчетных счетах	5
1.2	Документооборот по движению денежных средств	9
1.3	Зарубежный опыт по учету  движения денежных средств	12
2	Действующая практика учета  денежных средств на расчетном счете  на предприятии ТОО «Павлодарсоль»	14
2.1	Характеристика  деятельности и анализ основных экономических  показателей ТОО «Павлодарсоль»	14
2.2	Документальное сопровождение  и учет операций на расчетном счете в тенге	18
2.3	Документальное сопровождение  и учет валютных операций на счетах в банках	24
	Заключение	27
	Список использованных источников	29
	Приложение	31

Содержание 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Учет является одной  из важнейших функций управления предприятием, так как на основании  его данных осуществляется планирование, прогнозирование, анализ хозяйственной  деятельности.

Промежуточный финансовый учет на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», стандартами бухгалтерского учета, а для ряда организаций - международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и законодательными актами, а также учетной политикой и другими распорядительными актами руководства предприятия [1, с.4].

Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что  они способны выполнить обязательства  любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Денежные документы - марки государственной пошлины, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные, но не выданные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. Акционерные общества учитывают в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Переводы в пути - денежные средства (торговая выручка и т. п.), внесенные в кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при организациях, в кассы отделений связи и прочее для зачисления на расчетный и иные счета организации, но еще не зачисленные по назначению.

Управление денежными  средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует  от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и  дальнейшего их развития. Поэтому  правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании. Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены следующие принципы:

- субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке;

- расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег;

- все документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка;

- во вне банковском обороте могут циркулировать лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.).

Основным назначением  расчетов является содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного  общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников общественных отношений, соизмерению их доходов и расходов.

В соответствии с Международным  стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании.

Таким образом, грамотный  и своевременный учет денежных средств  заключается в обеспечении сохранности  денежных средств на счетах в банках и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств на счетах в банках; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

Объектом работы является документооборот по движению денежных средств.

Предмет данной курсовой работы – документы, а также определенные процедуры и правила, связанные с использованием документооборота по движению денежных средств.

Актуальность данной темы заключается в том, что организация документооборота имеет большое значение, так как усиливает контрольные функции бухгалтерского учета, ускоряет сроки составления бухгалтерской отчетности, повышает оперативность бухгалтерского учета.

Документооборот – движение документов от момента их составления или поступления от других организаций, лиц до исполнения или отправки, передачи в архив или уничтожения. К основным принципам документооборота относятся: кратчайший путь прохождения и минимальный срок обработки на каждой инстанции.

Цель курсовой работы – охарактеризовать документооборот по учету денежных средств на расчетных и валютных счетах в банке.

В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:

- изучить теоретические и методологические аспекты учета движения денежных средств;

- рассмотреть действующую  практику учета денежных средств на расчетном счете на предприятии ТОО «Павлодарсоль».

Методологической основой  для написания курсовой работы послужили  труды зарубежных и отечественных экономистов и финансистов, разрабатывающих проблемы улучшения бухгалтерского учета.

В первой главе были рассмотрены  теоретические и методологические аспекты учета денежных средств. Во второй главе рассмотрены особенности действующей практики учета денежных средств на расчетном счете на предприятии ТОО «Павлодарсоль», документальное сопровождение на расчетном счете в тенге и иностранной валюте.

 

 

1 Теоретические  и методологические аспекты учета движения денежных средств

 

1.1 Движение денежных средств и их учет на расчетных счетах

 

Управление денежными  средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской  задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем  несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

В финансовом анализе  и менеджменте различают такие понятия, как валовой и чистый денежные потоки. Валовой денежный поток - это совокупность всех поступлений и расходования денежных средств в анализируемом периоде. Чистый денежный поток - это разность между положительным и отрицательным потоками денежных средств.

Денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов  и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год  с разбивкой по месяцам, а для  оперативного управления по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.

Как дефицит, так и  избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в  результате инфляции; теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности; замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.

Наличие избыточного  денежного потока на протяжении длительного  времен и может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:

- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного  капитала;

- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;

- инвестировать в доходные  проекты других хозяйствующих  субъектов с целью получения  выгодных процентов;

- досрочно погашать  кредиты банка и другие обязательства  с целью уменьшения расходов  по обслуживанию долга и т.д.

Дефицит денежных средств  приводит к росту просроченной задолженности  предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается сумма финансовых расходов и снижается рентабельность капитала предприятия.

Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат.

Ускорить поступление  денежных средств можно путем  перехода на полную или частичную  предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.), привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссии акций с целью увеличения собственного капитала и т.д.

Замедление выплаты  денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов  на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятию товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращения объемов инвестиционной деятельности и др.

В процессе анализа необходимо также изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов.

Под денежными средствами организации или индивидуального  предпринимателя понимаются все  наличные денежные средства, поступающие  в кассу.

Для открытия расчетного счета организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

- заявление на открытие счета по специальной форме;

- карточка с образцами  подписей руководителя и главного  бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах);

- копия утвержденного  устава, договора аренды, документа  на право пользования землей  или других документов, подтверждающих  законность функционирования организации,  и др.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в Налоговом Комитете.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных  счетах, являются руководитель организации  и главный бухгалтер. Они подписывают все документы, на основании которых производится списание денег. В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с образцами подписей и оттиском печати организации.

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены  как для основной деятельности, так  и для капитальных и финансовых вложений.