Движение денежных средств

Таким образом, основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени . [16]

 

 

 

 

2. Составление отчета о движении денежных средств в ООО «ДорСтройСервис»

 

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ДорСтройСервис»

Общество с ограниченной ответственностью «ДорСтройСервис», именуемое  в дальнейшем «Общество», утвержденное в соответствии  Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом РФ об обществах с ограниченной ответственностью от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ и иными нормативными актами.

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ДорСтройСервис».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «ДСС»

Дата регистрации Общества: 25.02.2003 г., ОГРН  № 1035601200557

Юридический адрес: 461046, Российская Федерация, Оренбургская область, г. Бузулук, ул. Промышленная ,8

Почтовый адрес: 461046, Российская Федерация, Оренбургская область, г. Бузулук, ул. Промышленная, 8

Размер уставного капитала, крупные держатели, их доли (более 5%).

Уставный капитал Общества из номинальной стоимости доле участников Общества составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.

Основной вид деятельности:

- Производство общестроительных  работ по строительству мостов, надземных   автомобильных дорог,  тоннелей и подземных дорог

-  реализация ТМЦ;

- осуществление любых  иных видов деятельности, не запрещенных  российским 

   законодательством.

Численность сотрудников  по состоянию на 31.12.2010 –122 человек.

Финансовая  отчетность Общества подготовлена в соответствии с законодательством  РФ по бухгалтерскому учету и Положениями  по бухгалтерскому учету РФ (РСБУ)

Основными показателями финансово  – хозяйственной деятельности Общества является доход от выполнения работ  и оказанных услуг.                                       

тыс.руб.         

 

 

 

 

 

                                                                                                                 

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Прирост(+)	Прирост(+)	Прирост(+)
				Сокращение(-)2008-2009	Сокращение(-)2008-2010	Сокращение(-)2009-2010
Выручка	82324	90901	90903	-8577	-8579	-2
Себестоимость	81972	90153	78514	-8181	3458	11639
Валовая прибыль	352	748	13389	-396	-13037	-12641
Прибыль (убыток) от продаж	352	748	1597	-396	-1245	-849
Прочие доходы и расходы	0	0	-1187	0	1187	1187
Прибыль (убыток) до налогообложения	417	748	410	-331	7	338
Текущий налог на прибыль	100	150	131	-50	-31	19
Чистая прибыль	317	598	136	-281	181	462
Нераспределенная прибыль( непокрытый убыток)	0	0	136	0	-136	-136

 

Из данной таблицы которая основана на данных приложения Б, можно увидеть что выручка в 2010 году по сравнению с 2009 увеличивается на 2 тыс.руб.;  себестоимость уменьшилась на 11639 тыс.руб.; прибыль от продаж увеличилась на 849 тыс.руб.; прибыль( убыток) до налогообложения сократилась на 338 тыс.руб.; текущий налог на прибыль сократился на 19 тыс.руб.; чистая прибыль сократилась на 462 тыс.руб. нераспределенная прибыль на конец 2010 года составила 136 тыс.рублей; [4]

Выручка в 2008 году составила 82324 тыс.руб. данный показатель по сравнению  с 2009 годом увеличился на 8577 тыс.руб.;  остальные показатели по данным 2008 года так же увеличились, за исключением  прочих доходов и расходов, они  остались не изменились .

В целом оценка деятельности предприятия показывает, что общество работает достаточно эффективно, так  как из таблицы возможно увидеть  что с каждым годом представленные показатели увеличиваются.

2. Бухгалтерский учет денежных средств в  ООО «ДорСтройСервис»

В процессе хозяйственной  деятельности предприятие ООО "ДорСтройСервис" постоянно ведет расчеты с  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками  за выполненные работы и оказанные  услуги.

Денежные расчеты предприятия  ООО "ДорСтройСервис"  производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

На 2010 год лимит кассового  остатка на предприятии, по согласованию с банками составляет сумму в  пределах пяти тысяч рублей. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются, наличные деньги сверх  установленного лимита сдаются в  обслуживающий предприятие банк.

Предприятие ООО "ДорСтройСервис", имеет постоянную денежную выручку, поэтому по согласованию с обслуживающими банками могут расходовать ее на выплату социально-трудовых льгот, закупку продукции, скупку тары и вещей у населения. [13]

При учете и оформлении кассовых операций предприятие ООО "ДорСтройСервис"   придерживается порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного  советом директоров Центрального банка  России №40 от 22.09.1993 г., для организаций, предприятий и учреждений независимо от вида деятельности. Наиболее важными  и существенными требованиями этого  порядка является следующие из них:

для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие  должно имеет кассу и ведет  кассовую книгу по установленной  форме.

Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается  по одному платежу. Платежи, произведенные  одним юридическим лицом в  адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как  единый суммарный платеж.

Наличные денежные средства, полученные предприятием по чекам в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Кассовые операции на предприятии  оформляются типовыми межведомственными  формами первичной документации для предприятий и организаций, утвержденной Госкомстатом России и Минфином России .

Прием наличных денег на исследуемом предприятии оформляется  приходным кассовым ордером (форма  № КО-1), подписанным главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным, и кассиром. При приеме денег от отдельных  лиц им выписывается квитанция с  подписями ответственного работников и кассира. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что получены деньги.

Нумерация приходных кассовых ордеров на предприятии ведется  по порядку - начиная с 1 января и  до конца года с регистрацией в  Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма КО-3). При этом указывается кредитуемый по данной операции счет, фиксируется бухгалтерская проводка.

В кассу  ООО "ДорСтройСервис"  деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличными за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм.

Для получения денег со счета в банке выписывается чековая  книжка. В чеке указывают назначения требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные  операции, командировочные расходы  и т. д). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок  чека с указанием полученной суммы. При поступлении наличных денежный средств в кассу составляется приходный кассовый ордер. Квитанция  к этому ордеру прилагается к  соответствующей выписке банка.

Выдача наличных денег  из кассы в ООО "ДорСтройСервис"  производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или надлежаще оформленных платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем.

При выдаче денег отдельным  лицам по кассовым расходным ордерам  требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир предприятия отмечает в ордере номер этого документа, кем и  когда выдан. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом "Получено" или "Оплачено" с  указанием даты. [14]

Заработная плата, пособия  по временной нетрудоспособности, пенсии выдаются на предприятии по платежным  ведомостям с разрешительной надписью руководителя организации с указанием  суммы прописью.

При истечении срока выдачи денег по ведомости против лиц, не получивших причитающейся им сумму  ставиться штамп "Депонировано" и составляется реестр депонированной заработной платы.

Учет движения денежных средств  по кассе на исследуемом предприятии  ведется кассиром в кассовой книге (форма КО-4). Книга прошнурована и  опечатана печатью, страницы пронумерованы. Записи в книге производятся в  двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр служит отчетом  кассира. В конце рабочего дня  подсчитываются итоги операций по приходу  и расходу денег по кассе, выводится  остаток денежных средств по кассе  и отрывной лист с приходными и  расходными документами под расписку в книге учета передается в  бухгалтерию.

Для учета кассовых операций на предприятии ведется журнал-ордер  № 1 по кредиту счета Касса, вспомогательная  ведомость дебетовых оборотов. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых  группируются по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом Касса.

По окончании месяца путем  сопоставления итогов оборот по дебету и кредиту счета Касса выводится  сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем организации. [15]

Для синтетического учета  операций по кассе в ООО "ДорСтройСервис"  предназначен активный счет 50 "Касса". По дебету счета отражаются поступления наличных денег в кассу организации по кредиту выплата средств и выдача денежных документов из кассы. Это движение денежных средств оформляется в учете следующими проводками, которые отражаются в приложение Б :

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 90 "Продажа" - поступление в кассу выручки от продаж товаров- 91903 тыс.руб.

По дебету счета "Касса" с кредита счета 91/1 "Прочие доходы " - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности и другие поступления- 120 тыс.руб.

По дебету счета "Касса" с кредита счета 91/2 "Прочие расходы " - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности и другие поступления- 811 тыс.руб. [3]

Для проведения ревизии в  кассе приказом руководителя предприятия  ООО "ДорСтройСервис"  назначается комиссия. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Все приходные и расходные документы визируются председателем инвентаризационной комиссии.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей  в кассе предприятия на акте указывается  их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги производится проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

Большая часть расчетов в  процессе деятельности ООО «ДорСтройСервис» осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк.

Порядок ведения банковских операций на предприятии регламентируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком России №2-П от 12.04.2001г .

Безналичные расчеты на рассматриваемом  предприятии производится через  банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные  в письменном виде распоряжения предприятия  на перечисление средств; форма их должна соответствовать установленным  стандартам, они содержат реквизиты - наименование расчетного счета, номер  документа, дату оформления, наименование плательщика и получателя, реквизиты  банка получателя, назначение платежа, сумму платежа. Применение безналичных  расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организации, обеспечивает их более надежную сохранность.

На предприятии ООО «ДорСтройСервис» применяются расчеты платежными документами, чеками на получение наличных денежных средств, почтовыми переводами для перечисления алиментов, заработной платы работников и командировочные расходы. [6]

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на предприятии ООО «ДорСтройСервис», предназначен активный счет 51 "Расчетный счет". Операции по движению денежных средств на этом счете отражаются следующим образом, которые отражаются в приложение Б:

По дебету счета 51 "Расчетные счета" с кредита счета 90 "Продажи" - поступление выручки от продажи товаров- 91903 тыс.руб.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" с кредита счета 91/1 "Прочие доходы " - поступление денежных средств - доходов от сдачи в аренду имущества, пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договора, суммы от заказчиков за купленную в прошлом году продукцию- 120 тыс.руб.