Движение денежных средств

Финансовая деятельность или деятельность по привлечению средств представляет совокупность операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности. К ней относятся:

• денежные поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг, в том числе облигаций, векселей, а также получения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
• денежные выплаты в ходе выкупа или погашения акций общества, для погашения полученных кредитов и займов, а также для погашения задолженности по финансовой аренде.

Назначение и содержание отчетов об источниках и использовании  денежных средств.

Сравнение балансовых показателей  на начало и конец отчетного периода  позволяет выявить происшедшие  за отчетный период изменения в стоимости  имущества, его структуре, а также  в источниках финансирования и структуре  собственного и заемного капитала.

Отчет о прибылях и убытках  отражает выручку от реализации, себестоимость  реализованной продукции, товаров, работ и услуг, другие доходы и  расходы, формирующие прибыль организации, а также содержит информацию об основных направлениях расходования полученной прибыли. [17]

Имущество компании изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, различных займов. Кроме прибыли  в компании поступают амортизационные  платежи, другие денежные поступления.

Взаимосвязь компании с внешней  средой посредством товарно-денежных отношений отражается в них не полностью. Значительная часть денежного  оборота, оказывая существенное влияние  на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств необходима для  оценки:

• перспективной возможности компании создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
• способности компании выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;
• потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
• причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
• эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах. [13]

Существует два способа  составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в  мире не является единственно обязательным, однако Международный комитет по стандартам финансовой отчетности рекомендуют  использовать прямой метод составления  отчета о движении денежных средств, как более информационно насыщенный.

Косвенный метод составления  отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему:

• амортизационные отчисления;
• поступления от реализации собственных акций, облигаций;
• получение и выплата дивиденда;
• получение и погашение кредитов и займов;
• капитальные вложения в основные фонды;
• нематериальные активы;
• финансовые вложения;
• прирост оборотных средств;
• реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.

Прямой метод составления  отчета

Поступления денежных средств  от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью  в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета  в банках.

Денежные средства, выплаченные  поставщикам, подрядчикам, персоналу  компании из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными  деньгами и путем денежных перечислений.

В отличие от отчета, составленного  косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих  источники финансирования - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

Каждый метод составления  отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных  средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных средств. [22]

 

Заключение

В первом разделе курсовой работы  отражаются понятие и  состав денежных средств , их классификация, контроль за движением денежных потоков , а также проблемы и цели составления  отчета о движении денежных средств.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам.

В состав денежных средств  предприятия входят:

· касса предприятия;

· расчетные счета;

· текущие счета;

· валютные счета;

· депозиты;

· ценные бумаги.

Второй раздел носит практический характер на примере конкретного  предприятия ООО «ДорСтройСервис» .

Основной вид деятельности:

- Производство общестроительных  работ по строительству мостов, надземных   автомобильных дорог,  тоннелей и подземных дорог

-  реализация ТМЦ;

- осуществление любых  иных видов деятельности, не запрещенных  российским 

   законодательством.

Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) на предприятии ООО «ДорСтройСервис» в общем случае является разницей между притоком и оттоком наличных средств за отчётный период. Отчёт дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ фирмы.

Взаимоувязка отчета о  движение денежных средств  с формой-1 и формой-2 показала, что данный отчет  составлен в соответствии с предъявляемыми к нему требованиям.

Третья глава раскрывает внутренний контроль на исследуемом  предприятии, а также рассмотрение формы-4 в соответствии с МСФО.

В целом, на предприятии ООО «ДорСтройСервис» все формы бухгалтерской отчётности заполняются в соответствии с действующим законодательством.

На предприятии ведется  автоматизированный учет, применяется  программа 1-С: «Предприятие 8.0». В соответствии с функциональными возможностями данная программа позволяет составлять бухгалтерскую отчётность, контролировать правильность её составления, импортировать данные отчетности с электронных носителей. Всё это позволяет упростить составление отчётности на предприятии.

 В результате исследования предприятия  ООО «ДорСтройСервис» можно сделать следующие предложения:

1. Предлагаем осуществлять финансовое планирование, а бюджет             денежных потоков, который возможно представлять в виде таблицы.
2. Также предлагаем разработать и внедрить в обществе платежный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе.
3. На основании проведенного исследования руководству ООО «ДорСтройСервис» следует предположить  мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета и отчетности:
4. Руководителю организации изыскать резервы для приобретения программы для сдачи налоговой отчетности через интернет;
5. Главному бухгалтеру организовать ведение управленческого учета для предоставления информации руководству, используемой при планировании финансовых потоков;
6. Главному бухгалтеру и руководителю организации рассмотреть предложение по внедрению применения МСФО на предприятии.

Считаем, что внедрение  указанных разработок в деятельность ООО «ДорСтройСервис» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Положение по бухгалтерскому учету « Отчет о движении денежных средств» ( ПБУ 23/2011) утвержденное приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 № 11н
2. Налоговый Кодекс РФ гл 25 « Налог на прибыль организации».
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению., Утв. приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. (с изм. и доп. от  07.05.2003 г.).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н. .( с изм. и доп. от 8.11.10 № 144Н)
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. 717–  с. ISBN 978-5-16-002317-5(обл.)
6. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.- Москва,2003,358 с. ISBN 5-88045-066-Х
7. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России, Москва,2006,328с. ISBN 5-85428-161-9
8. Денисов Н.Л., Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учёт. Бухгалтерская финансовая отчётность –  М.: Финансы и статистика, 2008. - 240 с ISВN 978-5-279-03343-0
9. Герасименко А. Финансовая отчётность для руководителей и начинающих специалистов – М.: Альпина Паблишер, 2011. - 440 с. ISВN 978-5-9614-1665-7
10. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 127 с. ISBN 978-5-238-01137-0
11. Мощенко Н.П.   Международные стандарты учета и финансовой отчетности , 2007- 272 с. ISВN 978-5-279-03137-5
12. М. А. Вахрушина. Международные стандарты финансовой отчетности. ,2011- 656 стр. ISBN: 978-5-4252-0181-2
13.   Зарецкая В.Г. Эволюция финансовой отчетности в Российской федерации и её влияние на процедуру анализа финансового состояния //Международный бухгалтерский учет.- .2011г.-№ 34.-С.33-38.
14. Малиновская Н.В. Новые формы бухгалтерской отчетности и её роль в сближении с требованиями МСФО // Международный бухгалтерский учет .- .2011г.-№ 11.-С.23-27.
15. Миславская Н.А. ; Паленова С.Н. Представление финансовой отчетности: поправки и изменения // Международный бухгалтерский учет.- .2010г.-№ 15.-С.12-17.
16. Александр Барабанов   Состав финансовой отчетности      Международные стандарты финансовой отчетности , http://www.cfin.ru/ias/overview-5.shtml
17. Экономический словарь Бухгалтерия.ру http://www.buhgalteria.ru/dict/
18. Бухгалтерский учет и аудит, Международные стандарты финансовой отчетности Заключение по результатам экспертизы применимости Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации http://www1.minfin.ru
19. Формы налоговой и бухгалтерской отчетности, которые применяются в 2011 году http://www.glavbukh.ru/
20. Сафронов А.Е. «Семинар для бухгалтера» № 10/2011 Стоит ли отправлять отчетность напрямую через сайт ФНС России http://www.action-press.ru
21. Миронова Ю.М. «Международный бухгалтерский учет»; 44(194) - 2011 ноябрь , Роль отчетности по МСФО в процессе подготовки к IPO; http://www.dilib.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

(обязательное)

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 года ООО «ДорСтройСервис».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

(обязательное)

Отчет о прибылях и убытках за 2009 и 2010 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

(обязательное)

Отчет о движении денежных средств 2010 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Г

(справочное)

Формы отчета о  движении денежных средств в соответствии с МСФО.

 

Таблица 1

Косвенный метод

Отчет о движении денежных средств

 

Содержание показателей	Приток денежных средств.	Отток денежных средств.
1. Потоки денежных средств  в результате операционной деятельности .
Чистая прибыль
Амортизационные отчисления
Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности.
Изменение текущей дебиторской  задолженности
Изменения материальных оборотных  средств
Изменения текущих фондов и резервов
..................
Итого по разделу 1
Чистые потоки денежные средства в результате операционной деятельности.
2. Потоки денежных средств  в результате инвестиционной  деятельности.
2.1 Приобретение и реализация  основных средств
2.2 Приобретение и реализация  нематериальных активов
2.3Приобр.и реализация  ценных бумаг и других долгосрочных  финансовых активов
2.4 Приобретение  и продажа  собственных акций
2.5 Проценты и дивиденды  полученные
2.6 Предоставленные займы  и поступления  от их погашения
2.7 ..................
Итого по разделу 2
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности
3. Потоки денежные средства  в результате финансовой деятельности
3.1 Эмиссия собств.акций
3.2 Дивиденды выплаченные
3.3 Долгосрочные кредиты  и займы полученные и погашенные
3.4 Краткосрочные кредиты  и займы полученные и погашенные
3.5 Целевые поступления
3.6 ...................
Итого по разделу 3
Чистые денежные средства. в результате финансовой деятельности
Чистый приток (отток) ден.ср. за отчетный период
Денежные средства:
на начало отчетного периода
на конец отчетного  периода