Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО «Компани

Инвентарь и хозяйственные  принадлежности, переданные в эксплуатацию, учитываются в единицах бухгалтерского учета материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина  РФ от 09.06.2001 № 44н .

2.4. Учет затрат.

2.4.1 Учет затрат связанных  с приобретением и продажей  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг осуществляется в соответствии  с ПБУ «Расходы организации»  ПБУ 10/99,утвержденным Приказом  Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, отраслевыми  методическими рекомендациями.

2.4.2 Затраты учитываются  в том периоде, к которому  они относятся.

Для учета затрат организация  применяет счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу» .Учет затрат ведется  в разрезе видов затрат и видов  деятельности.

2.4.3 Расходы, осуществленные  организацией в отчетном периоде,  но относящиеся к будущим периодам, учитываются на счете 97 «Расходы  будущих периодов». Расходы будущих  периодов списываются по назначению  равномерно в течение периода,  к которому эти расходы относятся.

2.5 . Учет реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов.

2.5.1 Учет выручки от  реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов  ведется в соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99, утвержденным  Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере предъявления покупателям расчетных  документов за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные  услуги.

Иные доходы признаются по мере их образования в следующем  порядке:

- проценты по финансовым  кредитам - ежемесячно в соответствии  с условиями договоров;

штрафы, пени, неустойки и  суммы, причитающиеся в возмещение убытков - в том отчетном периоде, когда они признаны должником  или вступило в силу соответствующее  решение суда;

иные поступление - по мере их образования (выявления).

2.6. Учет расчетов.

2.6.1 Организация ведет  учет расчетов в разрезе: основания  возникновения задолженности, контрагентов, видов задолженности.

2.6.2 Организация ведет  расчеты с поставщиками на  счете 60 « Расчеты с поставщиками»  отдельно по задолженности поставщикам  и по выданным авансам по  разным субсчетам.

Учет расчетов с комитентами  за поставленный товар по договорам  комиссии и расчетов по векселям ведется  на счете 76 « Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» по разным субсчетам.

2.6.3 Учет расчетов с  покупателями ведется на счете  62 «Расчеты с покупателями» отдельно  по задолженности покупателей  и полученным авансам по разным  субсчетам.

Учет расчетов с покупателями по договорам купли-продажи комиссионного  товара ведется на счете 62 субсчет 4.

2.6.4 Организация учитывает  полученные кредиты и займы  на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам.

Проценты по кредитам и  займам начисляются ежемесячно в  соответствии с условиями договоров  на счетах учета кредитов и займов.

В аналитическом учете  суммы кредитов и займов и суммы  начисленных процентов отражаются раздельно.

2.6.5 Проценты по кредитам  и займам отражаются в составе  текущих операционных расходов  и относятся в дебет счета  91 « Прочие расходы и доходы»,  субсчет «Прочие расходы».

Проценты по кредитам и  займам, полученным для осуществления  предварительной оплаты при приобретении материальных запасов, учитываются  в составе фактической себестоимости  запасов, а для оплаты основных средств  учитываются в составе их стоимости  и относятся на счет 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

Проценты по кредитам и  займам, начисленные после принятия к учету МПЗ или ввода в  эксплуатацию НМА и ОС, учитываются  в составе прочих расходов.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и  кредитов и их обслуживания учитываются  в составе дополнительных затрат и принимаются к учету в  том периоде, в котором они  осуществляются и отражаются в составе  прочих расходов.

2.6.6 Дебиторская задолженность,  срок исковой давности которой  истек, списывается по результатам  инвентаризации в составе прочих  расходов на счете 91 «Прочие  доходы и расходы» на основании  распоряжения руководителя.

Организация ведет учет списанной  дебиторской задолженности в  течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее дальнейшего взыскания.

Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации и учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие расходы  и доходы», субсчет «Прочие доходы».

2.7. Использование прибыли.

Чистая прибыль, оставшаяся после формирования фондов, предусмотренных  Уставом, зачисляется на счет 84 «  Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)».

Расходы, осуществляемые за счет нераспределенной прибыли на основании  решения Участника общества в  соответствии с Уставом, учитываются  по видам расходов.

2.8. Уровень существенности

Уровень существенности равен 5 процентам.

3 . Учетная политика в целях налогообложения.

3.1 Исчисление налога на добавленную стоимость.

3.1.1 Порядок формирования  налоговой базы по налогу на  добавленную стоимость определяется  гл. 21 Налогового кодекса РФ

Организация ведет раздельный учет операций подлежащих налогообложению  по ставкам налога 10% и 18% .

Раздельный учет операций по реализации товаров, услуг облагаемых различными ставками НДС осуществляется на счете 90 « Продажи» по субконто., в ведомостях учета доходов и  расходов реализации покупных товаров, услуг и прочего имущества  организации.

Налоговым регистром по начислению НДС является «Книга продаж» утвержденного  образца.

3.1.2 Учет входящего НДС  ведется в разрезе поставщиков  и ставок НДС.

Входящий НДС по различным  ставкам учитывается по субконто «Договоры».

НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к

представительским расходам

расходам на рекламу (учитываемым  при налогообложении прибыли  в пределах установленных норм), учитывается отдельно.

По окончании каждого  налогового периода нарастающим  итогом с начала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету. С зачетом сумм, предъявленных  к вычету в предшествующие налоговые  периоды.

Сумма НДС, не предъявленная  к вычету по расходам превышающим  нормы, относится на затраты организации  по итогам года.

Регистром налогового учета  по НДС, предъявляемого к вычету из бюджета, является: «Книга покупок»,

3.2 Исчисление  налога на прибыль

Порядок формирования налоговой  базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогообложения  прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели  место, независимо от фактического поступления  денежных средств, иного имущества.

Датой получения доходов  от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих доходов определяется в соответствии с п.4 ст. 271 НК РФ.

Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической  выплаты денежных средств или  иной формы оплаты, исходя из условий  сделки.

Амортизация начисляется  исходя из стоимости амортизируемого  имущества, оплаченной поставщикам.

Амортизируемое имущество  определяется в соответствии с 256 ст. НК РФ.

Стоимость амортизируемого  имущества определяется в соответствии с 257 ст. НК РФ.

Срок полезного использования  основных средств определяется распоряжением  руководителя в пределах амортизационной  группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные  группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Амортизация объектов ОС в  целях налогообложения рассчитывается линейным методом по всем объектам ОС.

Срок полезного использования  НМА определяется исходя из срока  действия правоустанавливающих документов, а при отсутствии такого срока  в расчете на 10 лет.

Амортизация в целях налогообложения  рассчитывается линейным методом.

Регистры налогового учета:

«Регистр-расчет амортизации»

Стоимость ТМЦ, включаемых в  материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета  налогов), с учетом расходов, связанных  с их приобретением.

При списании материалов применяется  метод оценки по средней стоимости.

Стоимость покупных товаров  формируется с учетом транспортных расходов по доставке товаров на склад  организации.

Стоимость реализованных  покупных товаров в целях налогообложения  прибыли определяется в соответствии со ст. 268 НК РФ методом оценки по средней  стоимости.

Организация ведет налоговый  учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров.

Формирует :

«Регистр учета расходов на оплату труда»

«Регистр учета начисления налогов включаемых в состав расходов»

«Регистр учета расходов будущих периодов»

«Регистр учета расходов организации»

«Регистр учета расходов по долговым обязательствам»

«Регистр учета представительских  расходов»

«Регистр учета дебиторской  задолженности»

«Регистр учета кредиторской задолженности»

4. Порядок и сроки проведения инвентаризации.

4 .1. Инвентаризация проводится  в порядке, установленном Методическими  указаниями по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина  России от 13.06.95 г. № 49.

Инвентаризации проводятся комиссией, утвержденной руководителем  организации.

Ежегодные инвентаризации имущества  и финансовых обязательств проводятся на основании приказа руководителя в период с 1 октября отчетного  года по 31 января следующего года.

4.2. Внеплановые инвентаризации  проводятся при смене материально-ответственных  лиц, при установлении фактов  хищений, порчи ценностей, в  случае стихийных бедствий.

5. Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам не создается ни в бухгалтерском , ни в налоговом учете.

6. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

Организация подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в объеме и по формам, предусмотренным  Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н.

Приложение 2

ДОГОВОР № 86/1-05

г. Санкт-Петербург «09» марта 2009 год.

ООО «Бизнес-Комплект», именуемое в дальнейшем Продавец с одной стороны, в лице генерального директора Логинова А.В. , действующего на основании Устава иООО «Компания «Квантум», именуемый в дальнейшем

Покупатель в лице генерального директора Перепелкин Д.О.., действующего на основании Устава, с другой стороны  заключили настоящий договор  о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Продавец обязуется  поставить обувь, именуемую в  дальнейшем Товар, а Покупатель  обязуется принять и полностью  оплатить поставленный Товар  в ассортименте, количестве и  по стоимости согласно, накладной,  счету-фактуре или Спецификации , которые являются неотъемлемой  частью данного Договора.

1.2. Поставленный Товар  по качеству и маркировке должен  соответствовать приложенному сертификату  качества.

2. Порядок и сроки оплаты

2.1. Покупатель оплачивает  весь поставленный Товар по  ценам и в сумме, указанным,  в накладной, в счете-фактуре  или Спецификации, которые являются  неотъемлемыми частями данного  Договора путем банковского перевода  денег на расчетный счет Продавца  или наличным расчетом.

2.2. Оплата Товара Покупателем  производится в течение 60 /шестидесяти/  банковских дней с момента  приема Товара.

3. Порядок поставки

3.1. Поставка Товара осуществляется  Продавцом путем передачи его  Покупателю, согласно, накладных и  других товарных - сопроводительных  документов. Момент передачи и  приема Товара Покупателем подтверждается  его печатью и подписью в  накладных и других товарных - сопроводительных документах.

4. Тара и упаковка

4.1. Товар должен быть  упакован в тару, обеспечивающую  его сохранность при перевозке  и хранении.

5. Качество и комплектность товара

5.1. При поставке Товара  в случаях выявления Покупателем  недостатков, Продавец принимает  претензии по ассортименту, количеству  и комплектности в срок 10 (десять) календарных дней, по качеству (производственный  брак), в срок 50 (пятьдесят) календарных  дней с момента приема товара  Покупателем.

5.2. Письменные заявления  сторон о несоответствии количества, комплектности, качества Товара, с приложенными актами, подписанными  уполномоченными лицами (с указанием  всех недостатков) считаются претензиями.

5.3. В случаях превышения  сроков указанных в п.п. 5.1 претензии  от Покупателя Продавцом не  принимаются.

5.4. К претензиям о несоответствии  качества Товара, только в случаях  разногласий сторон, должен прилагаться  акт экспертизы, составленный с  участием независимых органов  (Бюро товарных экспертиз или  Торгово-Промышленной палаты) по  месту нахождения Покупателя.

5.5. Гарантия качества  Товара определяется как гарантийный  срок носки обуви и устанавливается  Продавцом, согласно, письма от  Производителя на срок, равный 30-ти  календарным дням с даты розничной  продажи пары