Экономический анализ как эффективная форма проведения контроля на предприятии

 

     Анализируя  показатели динамики прибыли можно  сделать вывод, что за отчетный период показатель чистой прибыли увеличился по сравнению с базисным периодом, что обусловлено, возможно, снижением уровня налога на прибыль в отчетном периоде. Но, в то же время показатели прибыли от реализации услуг снизились. Что является следствием удорожания себестоимости услуг как в отчетном, так и в предыдущем году. Возможно, это является следствием увеличения объема основных средств, для обеспечения более высокого качества предоставления услуг.

     Данные  структуры и факторов влияющих на прибыль от реализации показывают, что наибольшая доля расходов приходится на себестоимость реализации услуг, в доле выручки они составляют 60,7%, а расходы периода составляют 26,9%. Следовательно, удельный вес расходов в выручке от реализации составляют меньше чем 100%, что является следствием прибыльной деятельности предприятия. Рентабельность продаж данного предприятия равняется 44%, что показывает высокую степень надбавки на услуги.

     Анализируя  показатели темпов роста прибыли  от реализации услуг можно сделать  вывод что он меньше чем темпы  роста выручки от реализации себестоимости  реализации услуг. Что говорит о  потере эффективности деятельности предприятия.

Анализ  показателей прибыльности (рентабельности)

     Прибыль на общие инвестиции:

     Пои= (Прибыль до вычета налогов + Выплачиваемые %)/(Долгосрочные обязательства + Собственный  капитал)

     Пои(2008)=(286 428+73 642)/(1 406 785+1 618 550)=0,12;

     Пои(2007)=(312 696+89 474)/(1 187 230+1 456 455)=0,15;

     Пои(2006)=(336 087+80 805)/(1 418 330+1 248 688)=0,16.

     Прибыль на собственный капитал:

     Пск= Чистая прибыль/Собственный капитал

     Пск(2008)=265 558/1 618 550=0,16;

     Пск(2007)=276 115/1 456 455=0,19;

     Пск(2006)=263 921/1 248 688=0,21.

     Прибыль на общие активы:

     П_ОА= Чистая прибыль/Общие активы

     П_ОА(2008)=265 558/3 767 987=0,070;

     П_ОА(2007)=276 115/3 722 175=0,074;

     П_ОА(2006)=263 921/3 526 590=0,075.

     Коэффициент валовой прибыли:

     Коп=(Объем  продаж - Себестоимость продаж)/Объем  продаж

     Коп(2008)=(2 178 320-1 322 692)/2 178 320=0,39;

     Коп(2007)=843 369/2 064 925=0,41;

     Коп(2006)=938 393/2 134 493=0,44.

     Прибыль на операционные расходы:

     Пор= Операционная прибыль/Объем продаж

     Пор(2008)=318 375/2 178 320=0,15;

     Пор(2007)=314 054/2 064 925=0,15;

     Пор(2006)=343 831/2 134 493=0,16.

     Прибыль на продажи:

     Пп= Чистая прибыль/Объем продаж

     Пп(2008)=265 558/2 178 320=0,12;

     Пп(2007)=276 115/2 064 925=0,13;

     Пп(2006)=263 921/2 134 493=0,12.

     Анализируя  данные показателей прибыльности предприятия можно придти к выводу, что за отчетный период они снизились как по отношению к базисному, так и по отношению к предыдущему году. Что является следствием, возможно, увеличения себестоимости услуг.

 

2.2. Анализ деловой активности

Анализ  состава, структуры  и динамики оборотных  активов

 

     Анализируя  состав, структуру и динамику оборотных  активов можно сказать, что за отчетный период они снизились. Это обусловлено значительным снижением уровня дебиторской задолженности в более чем 2 раза, и на 20,9% в структуре оборотных активов. Это обусловлено, возможно, политикой предприятия в отношениях с покупателями. Также снизились денежные средства и прочая дебиторская задолженность по отношению к базисному периоду. А товарно-материальные ценности увеличились, но по сравнению с предыдущим периодом снизились. Возможно, предприятию следует увеличить уровень ТМЗ для обеспечения более быстрого оказания соответствующих услуг.

     Данные  средств по участию в операционном процессе говорят о том, что за отчетный период средства в сфере  производства увеличились. В то время  когда средства в обращении значительно  снизились (в более чем 2 раза). Возможно, это обусловлено действиями со стороны предприятия по сокращению доли средств в обращении (на 20,2%). Что в целом является положительным явлением, если не учитывать того, что ¼ часть средств в производстве, возможно, составляют вложения с высоким риском.

     После этого более детально изучаются  отдельные виды оборотных активов, причины и следствия.

     Анализ  состояния запасов

     На  анализируемом предприятии остаток  ТМЗ увеличился за отчетный период по сравнению с базисным периодом (на 8,2%), в то время как объем продаж предприятия вырос на 2,0%. Возможно, это обусловлено несовпадением фактических результатов с плановыми.

     Продолжительность нахождения капитала в готовой продукции:

     Пгп= Среднее сальдо по счету Готовая  продукция*Дни отчетного периода/Сумма кредитового сальдо по счету Готовая продукция

     Пгп(2008)=(396 720+410 203)/2*360/1 322 692=110дней;

     Пгп(2007)=(410 203+366 541)/2*360/1 221 556=114дней;

     Пгп(2006)=(366 541+309 546)/2*360/1 196 100=102дня.

     Анализируя  данные продолжительности нахождения капитала в готовой продукции можно сказать, что продолжительность повысилась на 8 дней, что говорит о снижении темпов реализации продукции. Но по сравнению с предыдущим периодом продолжительность сократилась, что является следствием сокращения запасов ТМЗ. Что в целом является положительной тенденцией, если только нет перебоев в оказании услуг клиентам.

     Анализ  динамики дебиторской  задолженности

 

     Период  оборачиваемости  дебиторской задолженности  или период инкассации долгов:

     Пдз= Средние остатки дебиторской  задолженности*Дни отчетного периода/Сумма  погашенной дебиторской задолженности  за отчетный период

     Пдз(2008)=(600 539+297 999)/2*360/2 178 320=74дня;

     Пдз(2007)=(666 194+600 539)/2*360/2 064 925=110дней;

     Пдз(2006)=(580 232+666 199)/2*360/2 134 493=105дней.

     Анализируя  динамику дебиторской задолженности  можно сделать вывод, что за отчетный период их доля в оборотных активах  существенно снизилась (на 20,9%). Это  является следствием снижения абсолютного  значения дебиторской задолженности. В то же время снизилась доля дебиторской задолженности в выручке (на 17,5%). Это является следствие, возможно, сокращения объема предоставления услуг в кредит. В целом это является положительной тенденцией.

     Данные  периода оборачиваемости дебиторской задолженности или периода инкассации показывают, что за отчетный период они сократились. Что говорит о хорошей оборачиваемости дебиторской задолженности и сокращения их уровня. 

     

1. Анализ  показателей использования  материальных оборотных  средств

     Оборачиваемость материальных запасов:

     Омз = Материальные запасы/ (Объем продаж/360)

     Омз(2008)= 396 720/(2 178 320/360)=66 дней;

     Омз(2007)= 410 203/(2 064 925/360)=72 дня;

     Омз(2006)= 366 541/(2 134 493/360)=62 дня.

     Коэффициент маневренности:

     Км = Текущие активы/Собственный капитал

     Км(2008)= 853 055/1 618 550=0,53;

     Км(2007)= 1 157 683/1 456 455=0,79;

     Км(2006)= 1 193 572/1 248 688=0,96.

     Следовательно, показатели оборачиваемости материальных запасов увеличились  коэффициента маневренности в отчетном периоде  снизились по сравнению с базисным. Что в целом является негативным явлением.

2. Анализ показателей платежеспособности

     Коэффициент платежеспособности:

     Кп = Собственный капитал/Общие обязательства

     Кп(2008)= 1 618 550/2 149 437=0,75;

     Кп(2007)= 1 456 455/2 265 720=0,64;

     Кп(2006)= 1 248 688/2 277 902=0,55.

     Финансовое  отношение:

     ФО= Собственный капитал/Внешние обязательства

     ФО(2008)= 1 618 550/1 664 131=0,97;