Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

          ЗАДАНИЕ 1.1.

ПРОВЕРКА СООТВЕТСТВИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕДИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ, ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

 

Цель  задания: усвоить порядок проведения ревизии соответствия осуществляемой деятельности учредительным документам, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями.

Условия задания:

Данные	Вариант 1
ООО «Сатурн» образовалось в г. Санкт-Петербурге	11.01.2008
Уставный капитал составляет	10000,00
ЗАО  «Орион»  имеет долю  в размере от уставного капитала	50%
номинальной стоимостью	5000,00
ЗАО «Нептун» имеет долю в размере от уставного капитала	40%
номинальной стоимостью	4000,00
Г-н Иванов Г.В. имеет  долю в размере от уставного капитала	10%
номинальной стоимостью	1000,00
Стоимость оборудования ЗАО «Орион» в т.ч. НДС	5000,00

Независимый оценщик оценил оборудование, полученное от ЗАО «Орион», в этой же стоимости. Все участники внесли свои доли своевременно. Основным видом деятельности организации ООО «Сатурн» является розничная торговля, автомобильные перевозки и автомобильный сервис.

1. Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями:

1. Когда и где зарегистрирована организация?                         

- 11.01.2003  в г. С-Пб

2. Имеется ли устав  и учредительный договор?

- да, имеется

3. Предмет деятельности организации.

- коммерческая деятельность

4. Имеется ли свидетельство о государственной регистрации организации?

- да, имеется, организации присвоен ОГРН

5. Кто является учредителями организации?

- ЗАО  «Орион», ЗАО «Нептун», Иванов Г.В.

6. Размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал.

- 10000 руб.:

ЗАО  «Орион» = 50%;

 ЗАО «Нептун» = 40%;

Иванов  Г.В. = 10%

7. Соответствуют ли размеры вкладов каждого учредителя и в целом размер уставного капитала требованиям законодательных актов?

- да, соответствуют

8. Организационно-правовая форма.

- Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

9. Имеется ли лицензия, сертификация на осуществление тех видов деятельности, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат лицензированию?

- организация осуществляет виды деятельности, не подлежащие обязательному лицензированию (розничная торговля, автомобильные перевозки, автомобильный сервис)

10. Полностью ли проведены все расчеты с учредителями:

а) по оформлению уставного капитала;

б) по промежуточным  расчетам;

в) по окончательным расчетам.

- да, полностью

Вывод по результатам тестирования: Деятельность ООО «Сатурн» соответствует законодательству РФ и учредительным документам Общества. При этом при создании ООО «Сатурн» и формировании уставного капитала ООО «Сатурн» были учтены требования Гражданского Кодекса РФ (часть I глава 4), закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ, а также закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001г. №128-ФЗ.

2. Программа проверки системы внутреннего  контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями в ООО «Сатурн»:

Предмет проверки:

знакомство  с учредительными документами организации (устав, учредительный договор, документы регистрации) и получение их копий для досье.

Уставный  капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Его формирование осуществляется по-разному в зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы предприятия: в акционерных обществах - за счет подписки на акции акционеров, в обществах с ограниченной ответственностью - за счет вкладов каждого участника, на государственных и муниципальных унитарных предприятиях - за счет закрепленного за ним имущества на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Информацию о формировании уставного капитала содержат счета  бухгалтерского учета: 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли)", 75 "Расчеты с учредителями". Минимальные размеры уставного капитала для акционерных обществ: для ОАО - не менее 1000 МРОТ, для ЗАО - не менее 100 МРОТ. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 % уставного капитала. При учреждении акционерного общества половина величины уставного капитала должна быть оплачена сразу в момент регистрации, остальная часть в течение года.

Уставный капитал в  отличие от других источников средств  является относительно стабильной величиной. Это значит, что записи по счету 80 "Уставный капитал" делают только после государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы и касающихся его увеличения или уменьшения (но не ниже законодательно установленного предела).

В частности, такие изменения  могут иметь место при внесении учредителями дополнительных взносов, приеме новых участников, направлении на увеличение уставного капитала части чистой прибыли. В акционерном обществе увеличение уставного капитала может происходить за счет выпуска новых акций или повышения их номинальной стоимости, а уменьшение - в результате выкупа части акций у акционеров и их аннулирования, снижения номинальной стоимости акций и по другим основаниям. Следовательно, аудитор должен внимательно изучить обоснованность формирования и изменения уставного капитала, правильность учетных записей, их подтверждение соответствующими документами. Немаловажно также установить, обеспечивает ли величина уставного капитала объем деятельности предприятия, какова его доля в составе собственных источников. От этого в известной мере зависит степень доверия к предприятию со стороны потенциальных инвесторов, его устойчивость при неопределенных обстоятельствах.

Сумма уставного  капитала, определенного в учредительных  документах предприятия, должна быть отражена в учете записью Дт 75 Кт 80. Поступление взносов учредителей проверяется на основании первичных документов и записей по кредиту счета 75 в корреспонденции с дебетом счетов учета основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, материалов, товаров, денежных средств. Если по окончании первого года с момента регистрации предприятия в балансе и соответствующем учетном регистре по счету 75-1 "Расчеты по взносам в уставный капитал" имеется дебетовое сальдо, это значит, что требования законодательства по срокам формирования уставного капитала предприятия нарушены и может быть поставлен вопрос о его ликвидации.

В счет вкладов в уставный капитал по договоренности между  учредителями могут вноситься как денежные средства, так и материальные ценности, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, права пользования землей, водой, другими природными ресурсами. В этом случае аудитору важно убедиться в наличии документов, подтверждающих имущественные права учредителя на неденежные объекты. Следует обратить внимание и на источники взносов учредителей в уставный капитал, имея в виду, что такими источниками могут быть только собственные средства. В уставный капитал не могут направляться бюджетные средства, средства кредитов и займов, а также средства политических организаций. Должна быть подтверждена обоснованность оценки неденежных вкладов и правильность ее документального оформления (наличие актов оценки, экспертных заключений, актов приемки-передачи, авизо, накладных и т. п.).

По данным приходных кассовых ордеров, выписок банков по расчетному и валютному счетам с приложенными к ним оправдательными документами проверяется полнота и своевременность оприходования внесенных участниками в счет вкладов денежных сумм. Иностранная валюта принимается на учет в рублях по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату взноса.

Вносимые в счет вклада в уставный капитал основные средства и другие товарно-материальные ценности должны оцениваться по договорной стоимости. На основании актов приемки-передачи и других первичных документов они должны быть оприходованы и поставлены на учет. Аналогичный подход практикуется и при оценке нематериальных активов. При этом нужно исходить из законодательных требований, предъявляемых к нематериальным активам: они должны обладать возможностью отчуждения от собственника; быть предметом купли-продажи; иметь товарную форму (проект, опытный образец, научная разработка, авторское право, патент и др.); реальную цену; приносить доход. На предприятии должны быть в наличии документы, фиксирующие факт их поступления и срок полезного использования. Если в счет вклада в уставный капитал были внесены ценные бумаги, то они подлежат оценке не выше, чем их стоимость по рыночной котировке или аналогичных ценных бумаг. Сами бумаги должны быть в наличии, как и документы, подтверждающие факт их поступления.

По результатам  проверки формирования уставного капитала предприятия аудитору следует определить отклонения по сравнению с действующим законодательством и сформулировать предложения по их устранению. Если выявленные нарушения незначительны, ревизор (аудитор) вправе в дальнейшем сформулировать положительное заключение (с учетом итогов проверки по другим разделам аудиторской программы). При обнаружении в учредительных документах, а также в учете уставного капитала существенных нарушений, которые ставят под сомнение законность функционирования предприятия или наносят ущерб государству, собственникам и кредиторам, он должен предоставить руководству предприятия время для устранения выявленных нарушений.

Типичные  ошибки: кредитовый остаток счета 80 "Уставный капитал" не соответствует заявленной сумме уставного капитала в учредительных документах; невыплата дивидендов по привилегированным акциям; неправильное оформление документов; деятельность без наличия лицензии; неправильное исчисление доходов от капитала и налогов.

Таблица 1.1.

Программа проверки соответствия осуществляемой деятельности учредительным документам, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями

№ п/п	Перечень процедур проверки // программа	Период	Рабочие документы
1	Сбор информации об организации: анализ предмета деятельности организации и круга проводимых операций, проверка наличия филиалов и зависимых организаций; полная информация о них.	2 дня	РД-1
2	Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности (в частности: розничная торговля, автомобильные перевозки и автомобильный сервис)	1 день	РД-2
3	Сбор сведений об учредителях и  их доле в уставном капитале.	1 день	РД-3
4	Оценка своевременности и правильности отражения в учредительных документах всех изменений.	1 день	РД-4
5	Проверка своевременности внесения учредителями взносов в уставный капитал	1 день	РД-5
6	Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал	1 день	РД-6
7	Оценка правильности расчетов с  учредителями по взносам в уставный капитал и начислению доходов	1 день	РД-7
8	Сопоставление учредительских документов, решений участников, руководства организации с данными бухгалтерского учета по отражению операций по формированию уставного капитала	1 день	РД-8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 1.2.

ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

 

Цель  задания:

усвоить порядок  проведения проверки расчетов с учредителями.

Условия задания:

В бухгалтерском  учете ООО «Сатурн» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

Д сч. 75 К сч. 80    = 10000 руб.

- отражена  задолженность учредителей по  вкладам в уставный капитал;

Д сч. 50 К сч. 75   = 1000 руб.

(приходный  кассовый ордер №1 от 11.01.2008г.)