Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

4. Нарушен  порядок ведения бухгалтерского  учета расчетов с подотчетными лицами в связи с отнесением общей суммы командировочных расходов всех сотрудников на затратный счет 26 «Общехозяйственные расходы», вне зависимости от целей командировки и служебного задания. Вместе с этим расходы по командировке Медведева Т.В. (директор) не должны приниматься к учету, так как поездка в Ялту для отдыха не может являться командировкой по определению. А расходы по командировке Сурыгина А.И. (менеджер) должны быть отнесена на счет учета расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 7.4.

ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА (УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ)

 

Условия задания:

Согласно расчетно-платежной  ведомости №9 за сентябрь 2008г.:

всего было удержано = 3107,80 рублей, в том числе:

НДФЛ = 2805,00 рублей, прочие удержания = 100 рублей.

Приказа руководителя и  письменного согласия работника  на удержание материального ущерба в размере 100 рублей из заработной платы нет.

Совокупный доход работников организации при исчислении НДФЛ был уменьшен на установленный законодательством РФ налоговый вычет (600 рублей на каждого ребенка). Согласно выписке из налоговых карточек количество иждивенцев у работников составляет: Петров Г.В. – 1, Витебский Н.С. – 1, Кудрина А.С. – 1, Нигайлова Г.С. – 1, Саратов С.П. – 2.

Требуется:

1.  Проверить правильность удержания из заработной платы:

а) проверить правильность включения в совокупный облагаемый НДФЛ доход согласно НК РФ;

б)  проверить правильность применения льгот при исчислении НДФЛ;

в) проверить правильность исчисления налога на доходы физических лиц по расчетно-платежной ведомости;

г) проверить правильность прочего удержания из заработной платы.

Таблица 7.1.

Расчеты по оплате труда в ООО «Сатурн» за сентябрь 2008г.

ФИО работника	Начислено за сентябрь, рублей	Начислено за январь-сентябрь нарастающим итогом, руб.	Удержано за сентябрь, рублей			К выдаче на руки, рублей
			НДФЛ, 13%	Алименты	Недостачи
Петров Г.В. – 1	5100	45900	533,0	-	-	4567,0
Витебский Н.С. – 1	5200	46800	546,0	-	-	4654,0
Кудрина А.С. – 1	5300	47700	559,0	-	-	4741,0
Нигайлова Г.С. – 1	5400	48600	572,0	-	-	4828,0
Саратов С.П. – 2	6177	50177	595,0	202,8	100	5279,2
Итого:	27177	239177	2805,0	202,8	100	24069,2

 

Основы законодательства:

Согласно ст. 210 Налогового Кодекса РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих н/о, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 218 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: 1) В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Данный вычет распространяется только на отдельные категории налогопл., указ в п.1 ст. 218 НК РФ. 2) В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данный вычет распространяется только на отдельные категории налогопл., указ в п.2 ст. 218 НК РФ. 3) В размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Данный вычет распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в предыдущих случаях, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется. 4) В размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода. Данный вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется. Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Согласно ст. 81 Семейного Кодекса РФ алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – 1/4, на двух детей – 1/3, на трех и более детей – 1/2 дохода родителей.

Согласно ст. 238 Трудового Кодекса РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя (!!!). 

Выводы по результатам проверки:

1. НДФЛ. Так как совокупный доход каждого из сотрудников ООО «Сатурн», исчисленный нарастающим итогом с начала отчетного года, превысил 40000 рублей, то право на применение налоговых вычетов в размере 400 рублей и в размере 600 рублей на каждого ребенка они утратили. Поэтому в ООО «Сатурн» необходимо произвести пересчет суммы НДФЛ, подлежащей удержанию из доходов сотрудников и уплате в бюджет, в связи с тем, что при расчетах была занижена налоговая база по НДФЛ.

2. Алименты. Так как Семейным Кодексом РФ четко установлен размер алиментов, подлежащих удержанию из дохода сотрудника по исполнительному листу, то необходимо также произвести пересчет суммы алиментов в связи с тем, что ранее неверно была определена сумма НДФЛ, а также в связи с неверным расчетом суммы алиментов, которая составляла 5% от дохода сотрудника Саратова С.П. без НДФЛ, тогда как на самом деле алименты на одного ребенка должны составлять не менее 25% от дохода сотрудника Саратова С.П. без НДФЛ.

3. Недостача. Так как отсутствует приказ руководителя и письменное согласие работника на удержание материального ущерба в размере 100 рублей из заработной платы, то такое удержание из дохода сотрудника Саратова С.П. является неправомерным.

Таблица 7.2.

Пересчет по оплате труда в ООО «Сатурн» за сентябрь 2008г.

ФИО работника	Начислено за сентябрь, рублей	Начислено за январь-сентябрь нарастающим итогом, руб.	Удержано за сентябрь, рублей			К выдаче на руки, рублей
			НДФЛ, 13%	Алименты	Недостачи
Петров Г.В. – 1	5100	45900	663,0	-	-	4437,0
Витебский Н.С. – 1	5200	46800	676,0	-	-	4524,0
Кудрина А.С. – 1	5300	47700	689,0	-	-	4611,0
Нигайлова Г.С. – 1	5400	48600	702,0	-	-	4698,0
Саратов С.П. – 2	6177	50177	803,0	1343,5	-	4030,5
Итого:	27177	239177	3533,0	1343,5	-	22300,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 9.

ПРОВЕРКА ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ.

 

Условия задания:

В сентябре 2008 года были выполнены и реализованы работы.

В бухгалтерии были сделаны  проводки:

Д-т сч. 62  К-т сч. 90   на сумму 197500 рублей (выполнены  работы)

Д-т сч. 90  К-т сч. 68   на сумму 32916,67 рублей (начислен НДС)

Д-т сч. 90  К-т сч. 43   на сумму 138880,52 рублей (себестоимость работ)

Д-т сч. 90  К-т сч. 99   на сумму 25702,81 рублей (прибыль от продажи работ)

Требуется:

1.  Проверить правильность ведения синтетического учета.

2. Проверить правильность  начисления налогов и определения  финансового результата.

3.   Результаты проверки  оформить актом (справкой).

 

 

Таблица 9.1.

Выполненные и реализованные  работы в ООО «Сатурн» за сентябрь 2008г.

Наименование	Себестоимость, руб.	Цена, руб.	Количество	Стоимость, руб.
Ремонтные работы	23594,00	3500	10	35000
Гарантийный ремонт	23600,52	1900	18	34200
Кузовные работы	40110,99	3700	17	62900
Малярные работы	8915,56	2800	4	11200
Техобслуживание	13814,15	2400	7	16800
Прочие работы	28845,30	1700	22	37400
Итого:	138880,52	-	-	197500

Основы законодательства:

Согласно ст. 146 Налогового Кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в нее суммы НДС (ст. 154 НК РФ). Налоговая ставка по НДС = 18% (ст. 164 НК РФ).

Расчеты по НДС:

Налоговая база = 197500 × (1 – 18/118) = 167372,88 рублей

Сумма НДС = 0,18 × 167372,88 = 30127,12 рублей

Согласно Приказу Минфина  РФ от 31.10.00г. №94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению»: счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи".

К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную  стоимость";

90-4 "Акцизы";

90-9 "Прибыль/убыток  от продаж".

Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость  продаж", 90-3 "Налог на добавленную  стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

Справка по результатам проверки:

1. Правильность  ведения синтетического учета.

Синтетический учет продаж выполненных работ в целом  на предприятии ООО «Сатурн» ведется правильно. Записи по счету 90 "Продажи" позволяют верно определить финансовый результат от продажи работ заказчикам. Однако при этом при списании себестоимости выполненных работ делается запись по дебету счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция", тогда как по определению из ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44н) готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (активы, законченные обработкой, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством). Результаты выполненных работ не могут относится к готовой продукции, поэтому списание себестоимости выполненных работ при их реализации заказчикам должно производиться записью по дебету счета 90 "Продажи" с кредита счета 20 "Основное производство".