Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

- поступил вклад в УК от г-на Иванова Г.В.;

Д сч. 51 К сч. 75   = 4000 руб.

(платежное  поручение №35 от 11.01.2008г.)

- поступил вклад от ЗАО «Нептун»; 

Д сч. 01  К сч. 80   = 4237 руб.

(Акт приема-передачи №2 от 21.01.2008г.)

- поступил вклад от ООО «Орион»;

Д сч. 68 К сч. 19   = 763 руб.

- отнесен  НДС на расчет с бюджетом.

Требуется:

1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в рабочей табл. 1.2.
2. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (табл. 1.3.).
3. Результаты ревизии данного участка учета оформить актом.

Таблица 1.2.

Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками)

по взносам  в уставный капитал

Учредители	Подлежит внесению		Фактически внесено
	Дата	Сум-ма	Дата	Номер и наименование документа	Сум-ма	Вид взноса
г-н  Иванов Г.В.	11.01.08	1000	11.01.08	Приходный кассовый ордер №1	1000	Наличные денежные средства в кассу
ЗАО «Нептун»	11.01.08	4000	11.01.08	Платежное поручение №35	4000	Денежные средства на расчетный счет
ООО «Орион»	11.01.08	5000	21.01.08	Акт приема-передачи основного средства №2	5000	Основное средство

Таблица 1.3.

Ведомость выявленных ошибок и нарушений (проверка правильности ведения учета расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал)

№ п/п	По данным организации			По данным проверки			Приме-чания
	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
Уставный капитал	75	80	10000	75	80	10000	+ верно
1-й взнос	50	75	1000	50	75	1000	+ верно
2-й взнос	51	75	4000	51	75	4000	+ верно
3-й взнос	01	80	4237	08.4	75	5000	неверно

 

Акт ревизионной проверки №1

Ревизионной комиссией  в составе:

_____________________________

_____________________________

_____________________________

проведена тематическая ревизионная проверка ООО «Сатурн» по вопросам соответствия осуществляемой деятельности учредительным документам, а также формирования уставного капитала и расчетов с учредителями законодательству РФ.

Настоящей проверкой установлено следующее:

1. Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал произведены своевременно, все учредители полностью погасили свою задолженность перед обществом по взносам в уставный капитал.

2.  Нарушен порядок отражения операций по формированию уставного капитала на счетах бухгалтерского учета, в частности: было неверно отражено поступление вклада от учредителя ООО «Орион» в виде основного средства. Согласно законодательству РФ (закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №117-ФЗ, Приказ Минфина РФ «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств» от 13.10.2003г. №91н, Приказ Минфина РФ «Положение по бухгалтерскому учету основных средств» от 30.03.2001г. №26н (ПБУ 6/01)): Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. При поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в виде основных средств производится запись по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы (счет 08.4 «Приобретение основных средств») в корреспонденции со счетом учета расчетов с учредителями (счет 75 «расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»). Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал, отражается по дебету счета учета основных средств (счет 01 «Основные средства») в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы (счет 08.4 «Приобретение основных средств»).

3. В результате нарушения  порядка отражения операций по  формированию уставного капитала на счетах бухгалтерского учета занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в связи с принятием к вычету суммы НДС по основному средству, полученному в счет вклада в уставный капитал. Одновременно с этим занижена стоимость основного средства, полученного в счет вклада в уставный капитал, что в свою очередь ведет к занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций. Согласно ст. 146 части II Налогового Кодекса РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ) НЕ признается реализацией товаров, работ или услуг, а следовательно и НЕ признается объектом налогообложения по НДС, поэтому при принятии основного средства в счет вклада в уставный капитал сумма НДС НЕ исчисляется и НЕ выделяется отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», так как основным документом при принятии основного средства в счет вклада в уставный капитал является не счет-фактура, Акт независимой оценки основного средства в целях определения его первоначальной стоимости и Акт приема-передачи основного средства.

По  результатам проверки предлагается:

Внести необходимые  исправления в бухгалтерский  учет, в частности:

1. Переоформить Акт  приема-передачи основного средства  №2 в связи с тем, что его  первоначальная стоимость была указана неверно. Первоначальной стоимостью основного средства, внесенного в счет вклада в уставный капитал организации, является его денежная оценка, установленная независимым оценщиком и согласованная учредителями организации.

2. Пересчитать сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет в связи с отсутствием налогового вычета по основному средству, принятому в счет вклада в уставный капитал организации, подать уточненные расчеты и уточненную декларацию по НДС в налоговые органы, доплатить сумму налога и пени (в случае просрочки платежа) в бюджет.

3. Сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета.

 

 

ЗАДАНИЕ 2.2.

ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

 

Цель  задания:

усвоить порядок проверки соблюдения кассовой дисциплины.

Условия задания:

В ООО «Сатурн» с 1 марта 2008г. кассиром работает Иванцова И.В. При поступлении на работу она дала обязательство кассира, в котором указала, что если по своей халатности, небрежности или неосторожности причинит ущерб ООО «Сатурн», то обязуется возместить его в полном объеме, а также обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и несет ответственность за их нарушение. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.

При пересмотре ревизором кассовой книги установлено, что книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно. Кассир Иванцова И.В. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом. В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Иванцова И.В.

Сроки внезапной  ревизии не установлены, состав ревизионной  комиссии, внезапные ревизии не проводятся. Приказом руководителя установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, но при выдаче денег не устанавливается срок, на который они выдаются.

Остатки кассы  снимаются главным бухгалтером  непостоянно.

На 2008 г. банком установлен лимит 10000 руб.

ККМ в организации не имеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет.

Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в  них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру №69 от 07.07.2008г. выдана материальная помощь бухгалтеру Соковой Л.Ф. в сумме 5500 рублей, а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 15500 рублей. В объяснении ревизору Сокова Л.Ф. написала, что она получила в кассе 5500 рублей, а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера.

По расходному кассовому ордеру №79 от 29.07.2008г. и приложенному к нему договору подряда инженеру Воронову Н.Н. выплачено за ремонт холодильного оборудования 2400 рублей. Встречной проверкой установлено, что Воронов Н.Н. работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал.

Согласно  расходному кассовому ордеру №87 от 13.08.2008г. заведующему складом материалов Соколову С.П. выданы 3500 рублей на приобретение подарков для чествования ветеранов. К ордеру приложены три чека магазина «Подарки» и универмага «Юбилейный». Оплаченная сумма отнесена на дебет счета 44 «Расходы на продажу».

По расходному кассовому ордеру №61 от 02.07.2008г. выдана депонентская задолженность по зарплате слесарю Игнатову М.В. в сумме 1365 рублей. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получила Сокова Л.Ф., которая и расписалась в ордере.

Никаких документов к расходному кассовому ордеру не приложено.

По расходному кассовому ордеру №71 от 15.07.2008г. выплачены стороннему лицу Иванову В.М. за ремонт сигнализации 2055 рублей. Трудовой договор не прилагается, акт приемки работ отсутствует.

Имеется расписка бригадира Степанова В.В. на 25000 руб., в которой указано, что деньги получены взаимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег не имеется.

В кассе имелась  чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками №148380-148387 и неиспользованные чеки №148381-148382, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм. В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: приходный кассовый ордер №54 от 20.06.2008г. на поступление денег от заведующего складом Соколова С.П. на сумму 2800 руб., зарегистрированный в книге регистрации приходных кассовых ордеров и расходный кассовый ордер №89 от 15.08.2003г. на выдачу денег секретарю директора Черновой Н.И. на хозяйственные нужды на сумму 1000 руб., подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснил этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

 

Акт ревизионной проверки №2

Ревизионной комиссией  в составе:

_____________________________

_____________________________

_____________________________

проведена тематическая ревизионная проверка ООО «Сатурн» по вопросам соответствия порядка ведения кассовых операций законодательству РФ, а также соблюдения кассовой дисциплины согласно законодательству РФ (в частности: Положению Центрального банка Российской Федерации РФ от 22.09.1993г. №40 «Порядок ведения кассовых операций»).

Настоящей проверкой установлено следующее:

1. На предприятии многократно нарушался порядок ведения кассовых операций, что может привести к последствиям в виде административных санкций и взысканий.

Нарушения правил ведения кассовых операций со стороны предприятия:

- в организации  отсутствует ККМ, в то время  как все наличные расчеты с покупателями продукции ведутся через кассу предприятия, что является достаточно существенным нарушением кассовой дисциплины на предприятии.

- должным  образом не соблюдается безопасность  помещения кассы предприятия, несмотря на то, что для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег, окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация, кассир при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом, что также свидетельствует о недостаточно безопасной организации порядка ведения кассовых операций на предприятии.

- на предприятии  не проводятся внезапные ревизии  кассы, не установлены сроки внезапной ревизии и состав ревизионной комиссии.

Кассир предприятия  халатно относится к свои должностным  обязанностям:

- в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира, книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, в кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты (приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно,  подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются).

- не соблюдались  правила выдачи наличных денег из кассы (документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными, выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров).

- не соблюдались правила приема наличных денег кассами предприятий (по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата).