Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

                                                                                                              Таблица 3.5.

Проверка идентичности выписок учреждения банка приложенным  документам (документы и выписки банка по расчетному счету с 1 по 30 сентября 2008 (приход))

№ п/п	Дата	№ док.	Сумма по выписке, руб.	Сумма по документу, руб.	Выявленные расхождения, руб	Комментарии
1	01.09	495	22414	22414	0	Неверная корр.
2	04.09	498	5105	15105	-10000	Неверная корр.
3	06.09	476	1701	701	1000	Неверная корр.
4	06.09	500	17500	17500	0	+
5	08.09	504	15611	15611	0	+
6	08.09	580	30000	30000	0	+
7	11.09	506	7311	7311	0	Неверная корр.
8	13.09	307	31710	31710	0	Неверная корр.
9	14.09	112	5000	5000	0	Неверная корр.
10	18.09		27000	27000	0	Неверная корр.
11	19.09	118	18750	18750	0	+
12	20.09	75	15500	15500	0	+
13	25.09		32400	32400	0	+
14	26.09	515	9500	9500	0	+
15	27.09	124	20150	20150	0	Неверная корр.

Таблица 3.6.

Верная выписка банка  по расчетному счету ООО «Сатурн» за сентябрь 2008 года

Дата	№ документа	Обороты, руб.		Остаток, руб.
		по дебету счета 51	по кредиту счета 51
01.09				16140
01.09	273		1340	14800
01.09	495	22414		37214
04.09	274		5610	31604
04.09	498	15105		46709
05.09	485		10800	35909
06.09	476	701		36610
06.09	500	17500		54110
07.09	487		1000	53110
08.09	504	15611		68721
08.09	580	30000		98721
11.09	278		5100	93621
11.09	506	7311		100932
12.09	493		900	100032
12.09	493		13800	86232
12.09	496		11320	74912
13.09	307	31710		106622
14.09	307		5210	101412
14.09	498		10000	91412
14.09	112	5000		96412
18.09		27000		123412
18.09	118	18750		142162
18.09	284		525	141637
19.09	505		20000	121637
20.09	75	15500		137137
21.09	285		3100	134037
25.09		32400		166437
25.09			15000	151437
25.09	290		25600	125837
26.09	515	9500		135337
27.09	124	20150		155487
28.09	296		15500	139987
29.09	520		15000	124987
29.09	288		21501	103486
29.09	520		30140	73346
01.10				73346

                         

                                                                                                                Таблица 3.7.

Проверка правильности корреспонденции счетов со счетом 51

«Расчетные счета» в  ООО «Сатурн» за сентябрь 2008 г.

№ п/п	Содержание операций	№ док.	Сумма, руб.	Дана корр. счетов		Необходимо отразить
				Д	К	Д	К
1	МТ «Полис» - оплата услуг телефонной связи	284	525	26	51	60	51
2	АО «Сибтех» - за ремонт оборудования	285	3100	25	51	60	51
3	АО «Парус» - за материалы	296	15500	20	51	60	51

 

Акт ревизионной проверки №3

Ревизионной комиссией  в составе:

_____________________________

_____________________________

_____________________________

проведена тематическая ревизионная проверка ООО «Сатурн» по вопросам соответствия отражения операций по расчетному счету первичным документам бухгалтерского учета.

Настоящей проверкой установлено следующее:

1. Нарушен порядок отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета, в частности: неверно отражено поступление и выбытие денежных средств, в результате которого в бухгалтерском учете формировались недостоверные данные о денежных средствах на расчетном счете по состоянию на начало октября 2008г. Согласно законодательству РФ (закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №117-ФЗ, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению от 31 октября 2000г. № 94н): Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

2. В результате нарушения порядка отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете на счетах бухгалтерского учета завышена сумма денежных средств на расчетном счете организации на 61461 рублей (=134807–73346). Таким образом, неверно отражена информация о денежных средствах в отчетности организации, что может являться одной из основных причин ее недостоверности и что противоречит одной из основных задач ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ (закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №117-ФЗ, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.199г. № 43н (ПБУ 4/99)). Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 5.1.

ПРОВЕРКА УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

Условия задания:

В ООО «Сатурн» созданы  условия, обеспечивающие сохранность  материально-производственных запасов. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования осуществляет кладовщик. В организации осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также в ООО «Сатурн» сличаются первичные данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов о движении. Инвентаризация не проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Классификация материально-производственных запасов на группы в организации не произведена, схем отражения на счетах движения материально-производственных запасов не имеется. График документооборота отсутствует. Однако в ООО «Сатурн» организован эффективный аналитический учет материально-производственных запасов, ведутся карточки складского учета. В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На материально-производственные запасы, пришедшие в негодность, составляются акты на списание. Данные аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов сверяются ежеквартально.

  Требуется:

1. Провести оценку контроля сохранности и учета МПЗ
2. По полученным результатам составить программу проверки сохранности и правильности ведения учета материально-производственных запасов.

Таблица 5.1.

Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов (МПЗ)

№ п/п	Направления и вопросы  тестирования	Ответы			Примечание
		нет ответа	да	нет
А	Внутренний  контроль
1	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материально-производственных запасов		+
2	Кто осуществляет функции  контроля сохранности и использования  материально-производственных запасов		+		кладовщик
3	Проводится ли инвентаризация материально-производственных запасов, когда и сколько раз			+
4	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов		+
5	Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство		+
6	Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов		+
7	Сличаются ли первичные  данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов об их движении, производственных отчетов		+
8	Проверяется ли законность и целесообразность расходования материально-производственных запасов		+
Б	Система учета
1	Произведена ли классификация  материально-производственных запасов			+
2	Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материально-производственных запасов в учетной политике	+
3	Используется ли расчет среднего процента для списания отклонений от стоимости материалов	+
4	Организован ли эффективный  аналитический учет материально-производственных запасов, ведутся ли карточки складского учета		+
5	Соблюдается ли график документооборота по учету движения материально-производственных запасов	+
6	Выделяется ли НДС отдельной  строкой во всех расчетно-платежных  документах		+
7	Составляются ли акты на списание материально-производственных запасов, пришедших в негодность		+
8	С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов		+		ежеквартально