Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Оценка  контроля сохранности и учета  производственных запасов: Степень надежности системы внутреннего контроля проверяемой организации ООО «Сатурн» является недостаточно высокой в связи с тем, что в организации не установлен порядок и сроки проведения инвентаризации (что в свою очередь может привести к недостоверности данных бухгалтерской отчетности о наличии материально-производственных запасов по состоянию на конец отчетного периода). При этом о недостаточно высокой степени надежности системы внутреннего контроля свидетельствует также отсутствие информации о выбранных методах учета и оценки материально-производственных запасов в учетной политике организации, порядке расчета среднего процента для списания отклонений от стоимости материалов, отсутствие графика документооборота (что может привести к невыполнению правил оформления и своевременности составления первичных документов в отношении поступления и выбытия материальных ценностей).

Таблица 5.2.

Программа проверки сохранности и правильности ведения учета

материально-производственных запасов

№ п/п	Перечень процедур проверки // программа	Период	Рабочие документы
А	Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью материально-производственных запасов
1	Проверка состояния склада и  прочих мест хранения материалов: проверка условий хранения материалов (температурный режим, влажность воздуха, правильность укладки, противопожарная безопасность, оснащенность оборудованием, измерительными приборами, сигнализация и т.д.)	2 дня	РД-1
2	Проверка организации материальной ответственности (наличие договоров о материальной ответственности, правильность их оформления и заключения, создание материально-ответственным лицам условий для обеспечения сохранности материалов)	1 день	РД-2
3	Проверка организации соблюдения правил проведения инвентаризации и правильности отражения в учете результатов инвентаризации	1 день	РД-3
Б	Проверка документального оформления движения материально-производственных запасов
4	Проверка наличия первичных  учетных документов, подтверждающих движения материалов, проверка своевременности и полноты их составления	1 день	РД-4
5	Проверка применения унифицированных  форм первичных учетных документов	1 день	РД-5
В	Проверка полноты и своевременности  оприходования материально-производственных запасов
6	Проверка наличия и правильности составления договоров о поставках материалов и товаров, а также соответствующих документов	1 день	РД-6
7	Проверка соответствия поступающих материалов условиям договоров и контрактов	1 день	РД-7
8	Проверка реальности кредиторской задолженности стоимости поступающих  материалов, сверка с поставщиками товарно-материальных ценностей	2 дня	РД-8
Г	Проверка правильности оценки материалов при оприходовании и списании в производство
9	Проверка правильности формирования учетной стоимости материально-производственных запасов	1 день	РД-9
10	Проверка правильности оценки материально-производственных запасов при их списании	1 день	РД-10
Д	Проверка правильности отражения  операций по движению материально-производственных запасов в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности
11	Проверка правильности отражения  операций по оприходованию и списанию материалов на счетах бухгалтерского учета	2 дня	РД-11
12	Проверка правильности ведения  налогового учета по отражению операций, связанных с движением материально-производственных запасов	2 дня	РД-12
13	Сверка данных синтетического и  аналитического учета материально-производственных запасов	2 дня	РД-13
14	Проверка правильности отражения  в учете отдельных операций: списания недостач и порчи материально-производственных запасов, отражения неотфактурованных поставок,  отражения материалов, принятых или переданных на ответственное хранение	1 день	РД-14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 6.2.

ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

Условия задания:

Сплошным порядком были проверены следующие авансовые  отчеты.

Авансовый отчет №84 от 25 сентября 2008г., представленный бухгалтером Иванцовой И.В. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу №27 от 10 сентября 2008г. Отчет утвержден на сумму 12867 руб.

К авансовому отчету приложено: два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб. (в том числе НДС) с компостером 12 и 20 сентября 2008г.;  командировочное удостоверение с отметками «Выбыла из Санкт-Петербурга 12 сентября 2008г.», «Прибыла в Санкт-Петербург 22 сентября 2008г.»; квитанция к ПКО Московского Государственного университета №601 от 14.09.2008г. за обучение; копия чека магазина «Лада» на приобретение спецлитературы на сумму 160 руб.;  счет №210224 гостиницы «Москва» за 7 суток по 3650 руб. за сутки (в том числе НДС);  квитанция на телефонные переговоры на сумму 115 руб. (приказа руководителя на возмещение нет). Из кассы Иванцовой И.В. получено 12 сентября 16100 руб. Все расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26).

2.  Авансовый отчет  №79 от 27 сентября 2008г. представлен Ефремовым А.С., работающим в ООО «Сатурн» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командировка в г. Кемерово с 5 по 9 сентября 2008г.

К авансовому отчету приложено:  два авиабилета на сумму 12695 руб. (в  том числе НДС) с компостером 5 и 9 сентября 2008г.; командировочное удостоверение с отметками: Выбыл из Санкт-Петербурга 5 сентября 2008г. Прибыл в Кемерово 5 сентября 2008г. Выбыл из Кемерово 9 сентября 2008г. Прибыл в Санкт-Петербург 10 сентября 2008г.;   счет гостиницы «Октябрьская» на сумму 3000 руб. (в том числе НДС) за 5 суток с 5 по 9 сентября 2008г.;  квитанция к приходному кассовому ордеру № 1146 «Эскорт» за рекламу на сумму 2000 руб. (в том числе НДС);   суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки. Согласно оборотной ведомости у Ефремова А.С. остаток предыдущего аванса составил 300 руб. Из кассы 4 сентября 2008г. по расходному кассовому ордеру получено под отчет 15800 руб.

Сумма командировочных расходов списана на счет затрат.

3.  Авансовый отчет  №82 от 30 сентября 2008г. представлен менеджером Сурыгиным А.И. Основанием для составления отчета была командировка в г. Екатеринбург для заключения торговых сделок с 22 по 26 сентября 2008г. (приказа руководителя о направлении в командировку нет).

Отчет утвержден на сумму 14302 руб.

К авансовому отчету приложены: два железнодорожных  билета на сумму 11480 руб. с компостером 22 и 26 сентября 2008г.;  квитанция на телефонные переговоры на сумму 12 руб. (приказа руководителя на возмещение нет); счет №115 гостиницы «Сибирь» на сумму 2240 руб. (в том числе НДС) за 4 суток по 560 руб. за одни сутки;   суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки (приказа об оплате суточных сверх норм нет);   квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. × 10 руб. = 30 руб. Из кассы 8 сентября 2008г. по расходному кассовому ордеру Сурыгиным А.И. получено 10500 руб. Все расходы отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

4.  Авансовый отчет  №81 от 7 сентября 2008г. представлен директором Медведевым Г.В.. Основанием для составления отчета была поездка в г. Ялта для отдыха. Отчет утвержден на сумму 18400 руб.

К авансовому отчету приложены:  два железнодорожных билета на сумму 3000 руб. Санкт-Петербург - Ялта, Ялта - Санкт-Петербург с компостером 15 августа 2008г. и 30 августа 2008г.;  счет гостиницы на сумму 15400 руб. (в том числе НДС). 7 сентября 2008г. из кассы Медведеву Т.В. по расходному кассовому ордеру №101 от 7 сентября 2008г. выдано 18400 руб. Все расходы по поездке отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Требуется:

1.  Проверить  соблюдение правил выдачи и  расходования подотчетных сумм  в соответствии с Порядком  ведения кассовых операций (Указание ЦБ России от 4 октября 1993г №40): а)  проверить правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам; б)  проверить правильность условий выдачи денежных средств в подотчет; в)  проверить правильность расходования подотчетных сумм строго по целевому назначению. По результатам проверки составить ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм (табл. 6.1.) и ведомость переплат и недоплат подотчетных сумм за сентябрь 2008г. (табл. 6.2.).

2.  Проверить правильность  оформления командировочных расходов (наличие приказов о направлении  работников в командировку, наличие  командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке), наличие приказов об оплате суточных сверх норм.

3.  Проверить правильность  порядка налогообложения при  оформлении авансовых отчетов.  Проверить правильность ведения  бухгалтерского учета расчетов  подотчетными лицами. Сопоставить приложенные авансовые отчеты с обортно-сальдовой ведомостью по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», журналом-ордером №7, №6, отчетами кассира.

По результатам проверки составить акт (справку).

Таблица 6.1.

Ведомость нарушений при расчете суммы командировочных расходов

ФИО подотчетного лица	Авансовый отчет		Принято к учету, руб.	Следовало принять в качестве командировочных расходов, руб.	Отклонения (+/-), руб.
	дата	№
Иванцова И.В. (бухгалтер)	25.09. 2008г.	84	12867	=11442 ВСЕГО +3032 (проезд) +160 (литература) +3650 (проживание 7 суток) +800 (суточные 8 дней) +3800 (обучение)	+1425 (переплата)
Ефремов А.С. (по договору подряда)	27.09. 2008г.	79	8245	=0 ВСГО Так как Ефремов А.С. не является работником организации, а выполняет работы согласно договору подряда, сумму всех своих расходов по командировке он может указать в Акте выполненных работ с тем, чтобы ему их возместили	+8245 (переплата)
Сурыгин А.И. (менеджер)	30.09. 2008г.	82	14302	=14220 ВСЕГО +11480 (проезд) +2240 (проживание 4 суток) +500  (суточные 5 дней)	+82 (переплата)
Медведев Г.В. (директор)	07.09. 2008г.	81	18400	=0 ВСГО Так как цель командировки Медведева Г.В. не связана с деятельностью организации,  то Медведеву Г.В. необходимо оформить отпуск на этот период и начислить ему отпускные исходя из среднего заработка согласно ТК РФ	+18400 (переплата)

 

 

Таблица 6.2.

Проверка правильности отражения в учете расчетов с  подотчетными лицами за сентябрь 2008г. в ООО «Сатурн»

ФИО подотчетного лица	Расходы по командировке	Отражено в учете			Следовало отразить
		Сумма, руб.	Корр. счетов		Сумма руб.	Корр. счетов
			Д	К		Д	К
Иванцова И.В. (бухгалтер)	На проезд	3032	26	71	3032	26	71
	Литература	160	26	71	160	10	71
	Обучение	3800	26	71	3800	26	71
	Проживание	3650	26	71	3650	26	71
	Суточные	2110	26	71	800	26	71
	Телефон	115	26	71	-	-	-
Ефремов А.С. (по договору подряда)	На проезд	12695	26	71	-	-	-
	Проживание	3000	26	71	-	-	-
	Суточные	550	26	71	-	-	-
	Реклама	2000	26	71	-	-	-
Сурыгин А.И. (менеджер)	На проезд	11480	26	71	11480	44	71
	Проживание	2240	26	71	2240	44	71
	Суточные	550	26	71	500	44	71
	Телефон	12	26	71	-	-	-
	Постельное	30	26	71	-	-	-
Медведев Г.В. (директор)	На проезд	3000	26	71	-	-	-
	Проживание	15400	26	71	-	-	-

Таблица 6.3.

Оборотно-сальдовая ведомость по расчетам с подотчетными лицами за сентябрь 2008г.

ФИО подотчетного лица	Сальдо на начало, руб.	Выдано из кассы в течение  месяца, руб.	Принято к учету в течение месяца (командировочные), руб.	Сальдо на конец, руб.
Иванцова И.В. (бухгалтер)	0	16100	11442	+4658
Сурыгин А.И. (менеджер)	0	10500	14220	-3720
Медведев Г.В. (директор)	0	18400	0	+18400
Итого:	0	45000	25662	+19338

 

          Акт ревизионной проверки №4

Ревизионной комиссией  в составе:

_____________________________

_____________________________

_____________________________

проведена тематическая ревизионная проверка ООО «Сатурн» по вопросам соответствия отражения операций по расчетам с подотчетными лицами приказам и распоряжениям директора предприятия и законодательству РФ.

Настоящей проверкой установлено следующее:

1. Нарушен  порядок ведения кассовых операций, так как согласно Положению ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40 «Порядок ведения кассовых операций» выдача денег под отчет допускается только в том случае, когда подотчетное лицо полностью рассчиталось по предыдущему авансу. При этом в организации ООО «Сатурн» не выполнялось не только это правило, но и неоднократно под отчет выдавались денежные средства лицу, которое не является сотрудником организации, а выполняет свои работы согласно договору подряда.

2. Нарушен порядок оформления первичных учетных документов по командировкам сотрудников предприятия, в частности: а) в командировочном удостоверении Иванцовой И.В. (бухгалтер) отсутствуют отметки Московского Государственного университета №601, свидетельствующие о том, что она действительно прибывала в Москву в целях повышения своей квалификации; б) отсутствует приказ о направлении в командировку Сурыгина А.И. (менеджер) с целью заключения торговых сделок и командировочное удостоверение с отметками контрагента в Екатеринбурге.

3. Неверно был определен размер командировочных расходов в связи с отсутствием соответствующих приказов директора о выплате суточных и возмещении расходов по телефонным переговорам, в результате этого приняты к учету сверхнормативные суточные, что привело к завышению суммы расходов организации и соответственно занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций, кроме того суммы сверхнормативных суточных организация должна удержать сумму налога на доходы физических лиц и начислить единый социальный налог, подлежащий уплате во внебюджетные фонды. Нормы суточных на законодательном уровне приведены в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002г. №93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".