Лекции по "Бухгалтерскому учету"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2012 в 16:24, курс лекций

Описание

Тема 1: Бухгалтерский учет, его сущность и значение.
понятие и виды хозяйственного учета.
основные требования к ведению бухгалтерского учета и его задачи.
функции бухгалтерского учета. Пользователи бухгалтерского учета.
принципы бухгалтерского учета.
законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета.

Работа состоит из  1 файл

лекции ТБУ.doc

— 220.50 Кб (Скачать документ)

      Аналитический учет – учет, который ведется  в лицевых и иных аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имущества, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

      Существует  неразрывная взаимосвязь между  синтетическими и аналитическими счетами:

  1. начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета.
  2. оборот по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета.
  3. конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета.

      Взаимосвязь между счетами и балансом в  бухгалтерском учете проявляется  следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

      Однако  между бухгалтерскими счетами и  балансом имеется отличие, которое  состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса – 26,25,44,90,91 и т.д. не находят отражения в балансе и забалансовые счета. 

4 Вопрос. Оборотная ведомость по синтетическим и аналитическим счетам.

    Хозяйственные операции после их документации, расценки записываются на аналитические  и  синтетические счета. В конце  месяца записи по счетам суммируются  для получения обобщенных показателей  в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

    Оборотная  ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги  оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид. 
 

       Оборотная ведомость  по синтетическим  счетам за март 2007г.

 
Наименование  счета
Начальный остаток Оборот  за месяц Конечный  остаток
д к Д к д к
 

      Правильность  записи в оборотной ведомости  по синтетическим счетам проверяется  наличием трех равенств итогов оборотной ведомости.

  1. Равенство остатков на начало отчетного периода Д и К, обусловленное тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой.
  2. Равенство оборотов по Д и К, обусловленное применением двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно  и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов.

     3. равенство конечных остатков  на конец отчетного периода  по Д и К, обусловленное равенством  баланса на конец отчетного  периода. На основании этих  данных составляется новый баланс  на конец отчетного периода.

      С помощью оборотной ведомости  не всегда можно выявить ошибки в  корреспонденции счетов даже при  соблюдении трех равенств итогов.

      Оборотная ведомость по аналитическим счетам представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета объединенных одним синтетическим. Они предназначены для проверки правильности учетных записей внутри синтетического учета по аналитическим счетам, а так же для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют 2 вида.

      В зависимости от того, как ведется  учет по аналитическим счетам –  в денежном и натуральном или  только в денежном выражении, - оборотные  ведомости подразделяются на два  вида.

      Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета.

Оборотная ведомость аналитического учета строительных

материалов (10/8) за март 2007г.

наим.

строит.

матер.

ед.

изм.

цена

в

тыс

руб

Остаток на 1 апреля Оборот  за месяц Остаток на

1 мая

Кол. сумма Приход расход Кол. сумма
Кол. Сумма Кол. сумма
 
 

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета  к счету 60 

Наименование  поставщика Остаток на начало Оборот  за месяц Остаток на конец
  Д К Д К Д К

 

      В отличие от  оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющие ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества организаций. 
 
 
 

Тема 5. Классификация и план счетов бухгалтерского учета.

    1. Классификация  счетов по экономическому  содержанию.

     2. Классификация  счетов по их  назначению и структуре.

    3. понятие и характеристика  основных счетов.

    4.понятие  и характеристика  регулирующих счетов

    5.понятие и характеристика распределительных счетов.

    6.понятие и характеристика калькуляционных счетов.

    7.понятие и характеристика сопоставляющих счетов

    8.понятие и характеристика финансово-результативных счетов.

    9.понятие и характеристика забалансовых счетов. 

1. Классификация счетов  по экономическому  содержанию.

    Чтобы ориентироваться, какие  объекты учета отражать на счетах, они подразделяются на экономически однородные группы. Их группировка и классификация позволяют вместо изучения каждого счета в отдельности ограничится рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства группы счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного  счета.

       Таким  образом, классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

       Классификация счетов по экономическому содержанию отвечает на вопрос, что учитывается  по каждой однородной группе счетов. Она  основывается на классификации учитываемых объектов, способствует правильной организации ежедневного учета на предприятии. 
 
 
 

      Счета бухгалтерского учета
Счета хозяйственных операций и финансовых результатов -счета процесса  заготовления –10, 11, 15,16

-счета  процесса производства – 20,21,23,25,26,28,29,44,08

-счета  процесса продажи – 40,41,43,90,91

-счета  финансовых результатов – 90,91,84,99

Счета имущества (обязательства) по источникам их образования 1. счета отражающие  обязательства перед собственниками

- счета  капиталов, фондов и резервов-80,82,83,59,96,63,14

- счета  бюджетного финансирования и  получения средств в порядке дарения – 86,98

- счета  прибылей и убытков –84,99

2. счета  отражающие обязательства перед  сторонними лицами

-счета  кредитов и займов-66,67

- счета  прочих кредиторских задолженностей  – 60,76

- счета  задолженностей по расчетам с  бюджетом и другими учреждениями – 68,69

- счета  долговых обязательств организации  перед персоналом и учредителями- 70,75

Счета имущества по составу и размещению -счета основных  средств – 01,02,03,07,08

-счета  нематериальных активов – 04,05

-счета  оборотных средств- 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 40.41,43 счета денежных средств и финансовых активов – 50,51,52,57,58 -счета средств в расчетах – 62,.71,73.76.70…

 

2. Классификация счетов  по их назначению  и структуре.

   Классификация по назначению  и структуре показывает для чего предназначен счет, каково содержание дебета и кредита и что показывает сальдо.

Счета делятся на семь групп:

  1. Основные, 2) регулирующие счета, 3)распределительные счета, 4) калькуляционные счета, 5) сопоставляющие,  6) финансово-результативные счета, 7) забалансовые счета.
 
 
 
Наименование  раздела      Группа Подгруппа Счета
  I         

Основные

  активные 

пассивные 

активно-пассивные

01,03,04,07,08,10,71,40. 41,43,50,51…

80,82,83,84,

66,67,68,69,70,76

II Регулирующие Дополнительные 
 а)доп-но-активные

б)доп-но-пассивные

16 и 15 к10

14,59,63,98 к 91,

 
Контрарные
а)контрактивные

б)контрпассивные

02 к 01, 05 к  04

26,44 к  90

III  
Распределите-

Льные

Собирательно-распределительные 

Бюджетно-распределительные

  16,23,25,26,44,

94 
 

96,97,98

IV Калькуляционные     08,20,21,23,28,

29,44

V Сопоставляющие     90,91
VI Финансово-результатные     84,99
VII Забалансовые     001-011

Информация о работе Лекции по "Бухгалтерскому учету"