О производственной преддипломной практике по проведению годовой инвентаризации, закрытию счетов бухгалтерского учета, сост

На следующем этапе проверили тождественность показателей главной книги  и данных Отчета о прибылях и убытках за 2007 год. В таблице 5 приведен анализ тождественности показателей.

Таблица 5

Анализ тождественности показателей  главной книги и данных Отчета о прибылях и убытках за 2007 год

Анализируя показатели Главной книги и Отчета о прибылях и убытках, можно сделать, что тождественность показателей подтверждается.

Далее проверяем тождественность показателей «Бухгалтерского баланса» (форма №1) и «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2). Данные анализа приведены в Таблице 6.

Таблица 6

Тождественность показателей «Бухгалтерского баланса» (форма №1) и «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2)

Данные таблицы свидетельствуют о том, что тождественность показателей подтверждается.

Взаимоувязка показателей «Бухгалтерского баланса» (форма №1) и «Отчета об изменениях капитала» (форма № 3) представлена в таблице 7 (приложение 11). Проверяя данный участок, выявлено, что все связанные показатели тождественны.

На следующем этапе проверяем взаимоувязку показателей «Бухгалтерского баланса» (форма №1) и «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4). Данные анализа представлены в Таблице 8 (приложение 12). После проведения аудита тождественности показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств, можно сделать вывод, что показатели двух форм совпадают.

Взаимоувязка показателей «Бухгалтерского баланса» (форма №1) и «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) представлена в Таблице 9 (приложение 13). Вследствие анализа показателей выявлено: что гр. 3 ст. «КЗ» (стр.620) и Сумма показателей по гр. 3 ст. «расчеты  поставщиками и подрядчиками», «авансы полученные», «расчеты по налогам и сборам», «прочая» показателя «краткосрочная кредиторская задолженность» разд.  «Дебиторская и кредиторская задолженность» отчета Ф №5 не совпадают, разница составляет 5310 тыс. руб.; гр. 3 ст. «поставщики и подрядчики» (стр. 621) показателя «Кредиторская задолженность» бух. баланса и гр. 3 ст. «расчеты  поставщиками и подрядчиками» показателя «краткосрочная кредиторская задолженность» разд.  «Дебиторская и кредиторская задолженность» отчета не совпадают на 5446 тыс. руб.; гр. 3 ст. 624 «задолженность по налогам и сборам» показателя «Кредиторская задолженность» и гр. 3 ст. «задолженность по налогам и сборам» показателя «Кредиторская задолженность» разд.  «Дебиторская и кредиторская задолженность» отчета не совпадают на 5310 тыс. руб. Данные расхождения в показателях объясняются особенностью методики включения расходов в ту или иную строку бухгалтерской отчетности.

Обобщая результаты проверки можно отметить, что, в общем, все показатели форм отчетности совпадают показателям Оборотно-сальдовой ведомости по счетам за 2007 год (главной книги), а так же всех форм отчетности между собой.

В начале 2008 года на предприятии проводилась аудиторская проверка фирмой ООО «Лига-Аудит». По окончании проверки было составлено Аудиторское заключение по финансовой отчетности ООО «Птицефабрики «Ново-Ездоцкая» за 2006 год (приложение 14).

Аудиторское заключение составлено в соответствии с законодательством РФ. Содержит следующие положения: сведения  о лице, в отношении которого проводился аудит; вводная часть; отчет по результатам проведенного аудита, мнение аудитора о финансовой отчетности.  К Аудиторскому заключению прилагается Лицензия на осуществление, аудиторской деятельности. В отчете по результатам проведенного аудита: «В результате проведенного аудита нами установлены отдельные нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета, которые в месте с тем не повлияли существенно на формирование показателей финансовой отчетности. По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую отчетность  ООО «Птицефабрики «Ново-Ездоцкая» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января  по 31 декабря 2006 года включительно».

5.2 Аудит учредительных документов о формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Для проверки использовались следующие основные документы: Устав Общества (приложение 15), Свидетельство о государственной регистрации в налоговом органе (приложение 16), Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (приложение 17), Свидетельство о регистрации в органах статистики (приложение 18).

Общество с ограниченной ответственностью «Птицефабрика  «Ново-Ездоцкая» учреждено  в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998г. 

В ходе аудиторской проверки было выявлено, что положения Устава Общества (приложение 15) содержат все положения предусмотренные  законодательством РФ, Гражданским кодексом и ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Единственным участником Общества является  ЗАО «АгроПлюс». Высшим органом Общества  является  единственный участник.

Размер Уставного капитала составляет 401010000 рублей. На дату государственной регистрации уставный капитал общества был полностью сформирован. Вкладом участника являются денежные средства.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным органом – Генеральным директором. В его качестве может выступать только, физическое лицо, за исключением случая передачи по договору полномочия своего единоличного исполнительного органа управляющей организации.

При изменении в структуре управления своевременно вносятся изменения в учредительные документы. Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению единственного участника.

Общество может создавать Резервный фонд в размере 10 % Уставного капитала путем ежегодных отчислений в него суммы в размере 5 % чистой прибыли Общества, так же могут быть созданы и другие фонды.

В соответствии с Уставом организация осуществляет деятельность, не требующую специального разрешения, лицензии. Выделяются множество основных видов деятельности, хотя основным видом деятельности является производство и реализация мяса птицы в живом весе, а так же оказание транспортных услуг.

В соответствии с Уставом организация может осуществлять внешнеэкономическую деятельность, заключение экспортно-импортных договоров в соответствии с действующим законодательством. Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета  на территории РФ и за ее пределами.

В ходе проверки выявлено, что Общество вправе раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли. Часть чистой прибыли, причитающаяся единственному участнику, выплачивается в денежной форме.

Так же в Уставе рассмотрены вопросы, касающиеся осуществлению ревизии, аудиторской проверки, хранению документов общества, реорганизации и его ликвидации.

В ходе аудита правильности оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала не было выявлено существенных ошибок. При регистрации Уставного капитала были сделаны следующие проводки Дт 75 Кт 80 401010000 руб., поступление денежных средств на расчетный счет Дт 51 Кт 75 401010000 руб.

Проверка правильности постановки на учет показала, что Общество создано как юридическое лицо  14 февраля 2006 года, в соответствии с постановкой на учет в Межрайонной ИФНС России №2 по Белгородской области, внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц и получении Свидетельства о постановки на учет юридического лица в налоговом органе (приложение 16).

25 октября 2007 года в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» в Единый государственный реестр внесена запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (приложение 17).

27 февраля 2006 года ООО «ПФ «Ново-Ездоцкая» зарегистрировано в Территориальном органе федеральной службы государственной статистики по Белгородской области (приложение 18).

Таким образом, можно сделать вывод, что при аудите учредительных документов и формировании уставного капитала не было выявлено нарушений в оформлении документов, сроках формировании уставного капитала, организация зарегистрирована в соответствующих органах в сроки установленные законодательством РФ.

5.3 Аудит учетной политики

Под организацией учетной работы понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществление контроля за использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации учетной работы является документирование финансово-хозяйственных операций и документооборот, формы бухгалтерского учета, организационная структура учетного процесса, рабочий план счетов предприятия, учетная политика и другое.

Система документирования хозяйственных операций важная составная часть организации учетной работы на предприятии. В ООО «ПФ «Ново-Ездоцкая» оформление хозяйственных операций осуществляется с помощью, как типовых форм, так и приспособленных бланков документов. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 года № 129 ФЗ и Правил Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в натуральном и денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального их отражения в регистрах бухгалтерского учета.