Облік фінансових результатів від операційної діяльності

Інформація, яка наводитиметься у IV розділі, буде деталізована з точки зору інтересів користувачів, що дасть можливість визначати суму податків і зборів по одному звіту.

Слід  звернути увагу на доцільність виділення  окремого розділу в активі балансу  “Витрати майбутніх періодів”. У  складі цих витрат відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать вони до наступних звітних періодів. Вважаємо, що виділення в активі балансу окремим  розділом “Витрати майбутніх періодів” дещо порушує структуру балансу, бо у складі цієї статті можуть відображатися як оборотні, так і необоротні активи. Пропонуємо дані цього розділу показувати в розділах балансу “Оборотні активи” та “Необоротні активи”, відображаючи при цьому окремими статтями “Витрати майбутніх періодів” .  

3.2. Пропозиції по  вдосконаленню обліку фінансових результатів від операційної діяльності

Збільшення  прибутковості господарської діяльності підприємства при обмежених ресурсах потребує порівняння витрат і одержаних  результатів, а це можливо лише при  застосуванні вартісного врахування всіх елементів витрат та доходів.

Облік витрат є дослідженням і трансформацією відповідно з прийнятою моделлю  обліку витрат і результатів минулої, теперішньої та майбутньої господарської  діяльності підприємства. За допомогою  такого обліку на СП ЗАТ “Теріхем-Луцьк” можна буде спрогнозувати, як будуть змінюватися витрати в залежності від вибору керівництвом підприємства можливих варіантів господарської діяльності.

Систематичний облік затрат – це фінансовий облік  затрат на виробництво з його регламентацією по складових витрат, способів реєстрації, ідентифікації, що представлені в обліку. Елементами систематичного обліку виступають:

? вимір і оцінка витрат виробничих ресурсів;

? контроль натуральних показників процесів постачання, виробництва, а також процесу перетворення виробничих ресурсів в готову продукцію;

? групування витрат по статтям розходів, видам продукції, а також порядок включення витрат в собівартість;

? внутрішня та зовнішня обліковість, що задовольняє своїх користувачів за строками, змістом і частотою представлення.

Порівняймо  можливості застосування обліку повних витрат для СП ЗАТ “Теріхем-Луцьк” (табл. 3.1).

                                                                                                   

 

 Таблиця  3.1

Характеристики  методів бухгалтерського обліку

№ з/п Облік повних затрат Облік часткових затрат

1. Орієнтований на повне покриття всіх витрат і оптимізацію чистого прибутку. Орієнтований на покриття прямих витрат і оптимізацію доходу.

2. Ефективний при прийнятті довгострокових управлінських рішень. Ефективний при прийнятті короткострокових управлінських рішень.

3. Забезпечує контроль зв`язків між виробництвом і реалізацією на довгочасну перспективу, але не підходить для короткого періоду. Забезпечує контроль зв`язків між виробництвом і реалізацією для короткочасного періоду; дозволяє встановити нижню межу відпускної ціни.

4. Забезпечує чіткий, але дуже складний контроль. Забезпечує  оперативний контроль за рахунок подачі простої сигнальної інформації.

5. Орієнтує адміністрацію на отримання найкращих результатів. Орієнтує адміністрацію на пошук оптимальних рішень шляхом адаптації виробничої програми до різних умов ринку.

6. Є основою довгостроркової політики в сфері виробництва, матеріально-технічного споживання, зберігання матеріалів тощо. Є простим інструментом управління господарською діяльністю підприємства.

7. Використовується в перспективному плануванні та для прийняття внутрівиробничих управлінських рішень. Використовується в тому, що відбувається, та внутрівиробничому плануванні. 

Організація Звіту про фінансовий результат мають свої специфічні особливості, виходять із характеру реєстрації операцій на рахунках прибутку і збитку, як правило, формуються при рішенні других звітних задач.

Рахунки витрат і доходів у балансі  підприємства не відображаються, а використовуються для складання Звіту про фінансовий результат.

Вхідна  інформація НДІ з формування Звіту  про фінансовий результат на АРМБ включає:

1. Типові форми первинних документів.

2. НДІ.

3. Базу даних первинної інформації.

4. Масиви НДІ на масивних носіях.

Інформаційна  система бухгалтерського звіту  формується на основі реєстрації даних, їх записи обробки, передачі і завершення організаційних форм, використовується звітна інформація.

Рішення задач і складання звіту базується  на первинній інформації, виникаючої в процесі фінансово-господарської діяльності, а також на інформації, яка повністю формується в процесі рішення других задач звіту.

Метою автоматизації звіту являється  представлення інформації, задовольняючи  потреби різних користувачів. Користувачів звітної інформації можна розділити на три категорії, їм відповідають три категорії АРМ:

1. АРМ 1 категорії складається для внутрішнього користувача, для тих користувачів, які складають звіт (заступник головного бухгалтера, головний бухгалтер).

2. АРМ 2 категорії складається для управлінського складу підприємства (фінансовий директор, головний економіст).

3. АРМ 3 категорії використовується зовнішніми користувачами.

Основна концепція побудови АРМБ на СП ЗАТ  “Теріхем-Луцьк” полягає в децентралізованому автоматизованому оброблені інформації безпосередньо на робочому місці бухгалтера. Концепція децентралізації передбачає винесення обчислюваних потужностей із спеціалізованих ІОЦ і розміщення їх безпосередньо на місцях виникнення та використання інформації, в тому числі на робочих місцях бухгалтерів.

Це приводить  до створення АРМБ . В таких умовах бухгалтер виступає в ролі кінцевого  користувача АРМу, стаючи активним споживачем обчислюваних потужностей, а також інформаційних ресурсів АРМу. Локальна комп’ютерна мережа підприємства дає змогу бухгалтеру взаємодіяти з іншими АРМами і бути споживачем ресурсів єдиної БД, що забезпечує найефективнішу реалізацію концепцій АРМу.

Використання  АРМу як структурного елемента АІС  обліку на підприємстві забезпечує:

? інформаційно-довідкове обслуговування користувачів -бухгалтерів;

? розвинений діалог між бухгалтером і ПЕОМ при розв’язуванні різних задач обліку й у процесі прийняття управлінських рішень;

? формування та ведення локальної БД і використання інформації спільної БД;

? надання різних сервісних послуг бухгалтеру на його робочому місці.

У зв’язку  з тим, що кінцевий користувач є непрофесіоналом  у галузі обчислювальної техніки, використовується дружній інтерфейс, зручний для  розуміння.

При автоматизації  формування Звіту про фінансові результати АІС використовують такі функції:

? обчислювальну – для своєчасного та якісного формування Звіту про фінансовий результат;

? запам’ятовуючу – для забезпечення неперервного накопичення , систематизації, зберігання й оновлення потрібної інформації;

? комунікаційну – для забезпечення передачі інформації на АРМі та формування звітів;

? інформуючу – для реалізації швидкого доступу, пошуку й видачі бухгалтеру необхідної інформації;

? аналізуючу – для визначення фінансового стану підприємства;

? документуючу – для забезпечення формування всіх вихідних документів обліку і звітів.

Для розв’язання  задачі формування Звіту про фінансовий результат на СП ЗАТ “Теріхем-Луцьк” при використанні АРМБ потрібні дані для первинного обліку, дані спільної бази бухгалтерських записів, НДІ. Бухгалтер повинен мати змогу в режимі активного діалогу проаналізувати фінансовий стан підприємства.

Мета  розв’язання задачі – автоматизація  функції обліку фінансових результатів.

Призначення задачі – забезпечення контролю за фінансовим станом підприємства.

По результатах  рішення задач формується єдина  база даних бухгалтерських записів. 

Внаслідок розв’язання задачі формуються машинограми  і відеограми.

Друкування  звітних машинограм проводиться  на основі закладених до пам’яті ЕОМ форм бланків звітності. Цей набір бланків є сукупністю форм вихідних файлів, орієнтованих на видачу зазначених машинограм та відеограм. Зміст вихідних повідомлень формується на основі файлів сальдо і оборотів по рахунках синтетичного обліку. Програмно може бути забезпечений виклик і роздрукування необхідного бланку автоматично чи на запит бухгалтера.

Для того, щоб отримати Звіт про фінансовий результат потрібно вибрати пункт  меню:

“Звітність”            “Бухгалтерські звіти”               “Регламентуючі звіти”

Відкриється діалогове вікно в якому потрібно клацнути мишкою по формі №2 “Звіт  про фінансовий результат” і на екрані даний документ.

Цей звітний  документ може бути розрахований і  відображений. Також можлива генерація  нових форм і відеозмін існуючих форм. Для контролю існуючих функцій перегляду раніше створених документів.

В зв’язку  з тим, що на Україні звітні форми  змінюються дуже часто, для генерації  нових форм звітів необхідно мати спеціальне програмне забезпечення, яке дозволило б користувачу формувати нові документи без знання спеціальних мов програмування тільки на основі алгоритму розрахунку полів документа.

Звітні  документи формуються і відображаються на певну дату. На основі довідника  групування статей звітності, довідник розрахунку показників підприємства, а також на основі фактичних звітних даних здійснюється розрахунок по показниках (рис. 3.1).

Особливо  цінним при автоматизованому отриманні  форм бухгалтерської звітності є  те, що за спеціальними алгоритмами  автоматично, без втручання бухгалтера, здійснюється узгодження показників Звіту про фінансовий результат з іншими формами звітності, як у межах окремої форми звітності, так і між всіма іншими.

Це забезпечує високу якість складання бухгалтерської звітності.

 

Рис. 3.1. Меню формування Звіту про фінансові результати

 Підприємство  має подавати річну і квартальну  бухгалтерську звітність органам,  у сфері управління яких перебуває, ? державній податковій інспекції,  органам державної статистики.

В склад  звітних показників можуть бути включені різні показники, які характеризують ту чи іншу сторону фінансово-господарської діяльності підприємства.

Вихідна інформація обліку, контролю і аналізу  має оформлятися в порядку, що забезпечує юридичну силу зазначених документів і відповідності їх вимогам архівного зберігання і документальних ревізій поряд з традиційними вихідними документами бухгалтерського обліку.

Вихідний  документ має містити інформацію, що дає можливість однозначно ідентифікувати підприємство, на якому створений  документ, структурний підрозділ підприємства по якому створено документ, звітний період, за який сформована результатна інформація, відображена в документі, дата створення документа, особу, що склала документ і відповідальну за правильність його виконання, відображені в документі облікові та звітні показники, обсяг інформації документа (кількість ) рядків, стандартних сторінок.