Оценка статей бухгалтерского баланса

Министерство  образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа  хозяйственной деятельности

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  бухгалтерской финансовой отчетности на тему

«Оценка статей бухгалтерского баланса: российская и международная практика»

вариант №1

 

 

 

 

 

 

Преподаватель:

Студент:

Специальность: Бух. учет, анализ и аудит

2ВО, группа  дневная

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2012

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

Часть I. Оценка статей бухгалтерского баланса: российская и международная практика………………………………………………………………………………5

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского баланса………………………...5

1. Бухгалтерский баланс: понятие, значение и функции………………………….6

2. Сравнительный анализ международных и отечественных подходов формирования бухгалтерского баланса…………………………………………….8

Глава 2. Оценка статей бухгалтерского баланса………………………………….14

1. Оценка статей бухгалтерского баланса в России………………………………15

2. Оценка элементов отчетности по МСФО………………………………………23

Часть II. Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год на примере сквозной организации ООО «Эталон»…………………………………………….27

Заключение………………………………………………………………………….50

Список использованной литературы………………………………………………52

Приложение 1. Расчет фактической себестоимости  готовой продукции (декабрь 2011 г.)………………………………………………………………………………54

Приложение 2. Аналитические данные по счету 90 за январь-декабрь 2011 г…55

Приложение 3. Аналитические данные по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» за январь-декабрь 2011 г……………………………………………………………56

Приложение 4. Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011г…………………………………………………………………………………57

Приложение 5. Расчет суммы НДС, принимаемой  к налоговому вычету за декабрь 2011 г……………………………………………………………………….58

Приложение 6. Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2011 г. …………………………………………………………….59

Приложение 7. Расчет поступления и расходования денежных средств в 2011 г………………………………………………………………………………………60

Приложение 8. Счета главной книги и оборотно-сальдовая  ведомость…………62

Приложение 9. Формы годовой бухгалтерской  отчетности……………………..79

Введение

Развитие  рыночных отношений, международные, хозяйственные  и финансовые связи выдвинули  в число актуальных вопрос о совершенствовании  бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов  к международно-принятым нормам. Переход  на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.1992 года № 3708-1 «О государственной программе перехода российской федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики» была утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям.

Под отчетностью подразумевается  вся совокупность учетных записей, по которой можно проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В более узком смысле – это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением  из текущего бухгалтерского учета и  отражающих сводные результаты работы предприятия за определенный период. Развитие рыночных отношений и появление  различных видов собственности  повлекли за собой изменение не только действующей системы учета, но и  отчетности.

Современная отчетность предприятия  должна обеспечивать полное и точное описание активов предприятия, его  обязательств, капитала, прибылей, убытков, резервов. В свою очередь это дает возможность принимать обоснованные управленческие решения, и формировать отчетность в соответствии с такими общепризнанными в мировой практике бухгалтерскими принципами, как принцип двойной записи, принцип действующего предприятия, принцип осмотрительности, принцип денежного измерения, принцип материальности и другие. Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Бухгалтерский баланс –  одна из составляющих бухгалтерской  отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса – сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Основная цель формирования финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами – представление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности организации. Эта цель может быть достигнута в отечественном бухгалтерском учете при условии, что в российских бухгалтерских стандартах будут упорядочены и уточнены все вопросы, связанные с оценкой объектов учета и показателей отчетности. В этом заключается актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы – рассмотреть  особенности оценки статей баланса  в Российской и международной  практике, на примере сквозной организации ООО «Эталон» составить годовую бухгалтерскую отчетность за 2011 год.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и сущность бухгалтерского баланса, методы оценки статей бухгалтерского баланса в России и за рубежом, заполнить формы соответствующих регистров, на основании которых заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «Эталон». Объектом исследования курсовой работы является бухгалтерский баланс и сквозная организация ООО «Эталон».

Часть I. Оценка статей бухгалтерского баланса: российская и международная практика

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – система  показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней  таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования  в денежной  оценке на  определенную  дату.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены,  с одной стороны,  по их  видам,  составу и  функциональной  роли  в процессе  воспроизводства совокупного общественного продукта,  а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных  средств и их источников  показывается на определенный момент,  как правило,  на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.  Принимая  во  внимание,  что их группировка и обобщение в балансе  приводится  и  на начало  года,  можно утверждать,  что состояние  показателей  приведено не только в статике,  но  и  в динамике.

Это значительно расширяет  границы познания сущности бухгалтерского баланса,  его  места  в определении  финансовой  устойчивости экономического  субъекта на рынке товаров, работ, и  услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны,  он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский  баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.

В  этой  двойственности  не  только  суть  закона  единства  противоположностей,   но  и  основа  для  оценки  финансового  положения  фирмы.  С  целью  большей доступности  понимания  экономической  сущности объектов,  отражаемых в составе отдельных  статей,  в  балансе дана их группировка. Потенциальные  инвесторы и  кредиторы  изучают  и  оценивают  содержание и  отношения между отдельными  группами  и  подгруппами  актива и пассива  баланса,  их взаимосвязь  между собой.

1. Бухгалтерский баланс: понятие, значение и функции.

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования (в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив баланса) на отчетную дату, как правило, на последнее число месяца. По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в первой части ее показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. Во второй части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса. При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (актив = пассив). Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Актив –  одна из двух равновеликих частей бухгалтерского баланса – важнейшей формы бухгалтерской отчетности. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Это контролируемые предприятием экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности.

 Пассив  баланса – отражает источники  его образования. В пассивной части бухгалтерского баланса имущественная масса собрана исходя из условий ее приобретения, которые при современной форме экономических отношений между предприятием и связанными с ним деловыми отношениями, юридическими и физическими, правильнее рассматривать как обязательства.

В бухгалтерском  учете слово «баланс» имеет два  значения:

– равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и по соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса;

– наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

В современных  экономических условиях рыночной экономики  значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе. В  основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных  средств и источников их формирования. Вместе с тем возможен и функциональный подход к созданию формата баланса.

В экономике  любого государства бухгалтерский  баланс выполняет важные функции, в  том числе:

• баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, имущественным состоянием организации;

• по балансу определяют ликвидность и показатели платежеспособности организации;

• по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде прироста собственного капитала за отчетный период;

• на показателях баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

• данные баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления для анализа деятельности организации и контроля за ней.

2. Сравнительный анализ международных и отечественных подходов  формирования бухгалтерского баланса

Основные  различия между МСФО и российской системой учета связаны с исторически  обусловленной разницей в конечных целях использования финансовой информации. Финансовая отчетность и  бухгалтерский баланс, в частности  подготовленный в соответствии с  МСФО, используется инвесторами, а также  другими предприятиями и финансовыми  институтами. Финансовая отчетность, которая  ранее составлялась в соответствии с российской системой учета, использовалась органами государственного управления и статистики. Так как эти группы пользователей имели различные  интересы и различные потребности  в информации, принципы, лежащие  в основе составления финансовой отчетности, развивались в различных  направлениях.