Организация бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным кредитам банка и займам в ОАО «Воронежская энергосбытовая кампания»

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ   ……………………………………...................................................4

Глава 1. Теоретико-методологические основы учета краткосрочных кредитов банка и займов ……………………………………………………………………6

1.1. Нормативно-правовое регулирование расчетов краткосрочных кредитов банка и займов ……………………………………………………………………6

1.2. Понятие и роль краткосрочных кредитов банка и займов…….................11

1.3. Теоретические основы бухгалтерского учета кредитов и займов ………17

Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным кредитам банка и займам в ОАО «Воронежская энергосбытовая кампания»…….……………………………...…………………………………...20

2.1. Организационно-техническая характеристика ОАО «Воронежская энергосбытовая кампания»..…………………………………………………….20

2.2. Документальное  оформление получения кредитов  и займов в ОАО «Воронежская  энергосбытовая кампания»  …………………………………...27

2.3.  Синтетический и аналитический учет краткосрочных кредитов банка и займов ………………………………………………………….....……………...41

2.4. Пути повышения  эффективности учета краткосрочных кредитов банка и займов…………………………………...…………..………................................47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………48

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ ………….51

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях развития рыночных отношений предприятия  могут и должны самостоятельно формировать  свои финансовые ресурсы, основными  источниками которых являются прибыль, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а  также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству.

В настоящее время  кредиты банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка, как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности, особенно проявляется на стадии становления  предприятия, которое использует кредитные  ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества.

Краткосрочные кредиты  помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств  предприятия.

Займы, выполняя функции  кредита, имеют различные формы  и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может  получить заем в наиболее удобной  для себя форме - непосредственно  заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации.

На данном этапе всё  большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных  средств у предприятий, подготовить  ресурсы для подъёма производства.

Соответственно в этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов, который  зависит от знания руководством предприятия  их объемов и структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Актуальность данной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли.

Цель работы состоит в  том, чтобы рассмотреть теоретическую  базу учета кредитов банков и практические особенности их учета на примере  конкретного предприятия ОАО «Воронежская энергосбытовая компания»

Объект исследования – ОАО «Воронежская энергосбытовая компания»

Предмет исследования - учет кредитов и займов.

Поставленная цель реализуется решением следующих  задач:

1. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами;

2. Порядок отражения информации о кредитах и займах в отчетности;

3. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета кредитов и займов.

При написании данной курсовой работы были использованы нормативные  документы, определяющие методологические основы, порядок организации и  ведения бухгалтерского учёта в  РФ, учебная литература и информация, собранная и осмысленная в  ходе проводимого исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретико-методологические основы учета краткосрочных кредитов банка и займов

 

 

1.1. Нормативно-правовое регулирование расчетов краткосрочных кредитов банка и займов

 

 

Основное нормативное  регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи 807—818 ГК РФ регулируют порядок заключения договора займа, обязанности заемщика и последствия  нарушения заемщиком договора займа.

Сущность договора займа — одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Сущность кредитного договора — кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Отношения по кредитному договору регулируются ст. 819 и 820 ГК РФ. Кредитный  договор оформляется с кредитной  организацией, он обязательно процентный. В остальном к нему применяются  правила, установленные для договора займа, если в самом кредитном  договоре не установлено иное. В  частности, к кредитам могут применяться правила о целевом займе [ст. 814 ГК РФ], включая предоставление кредитору возможности контролировать целевое использование кредита и прекращать кредитование в одностороннем порядке при нарушении заемщиком целевого назначения кредита.

Согласно ст. 821 ГК РФ кредитор вправе отказаться от полного или  частичного предоставления кредита, если существуют обстоятельства, свидетельствующие  о невозможности возврата суммы  кредита в срок. Например, при  неплатежеспособности должника. С другой стороны, и заемщик не может быть принужден к получению, если иное прямо не предусмотрено кредитным  договором.

После подписания кредитного договора банк открывает на имя заемщика отдельный ссудный счет. Выдача наличных денег непосредственно со ссудного счета заемщика, как правило, не производится.

В статье 809 ГК РФ определено, что займы  могут быть возмездными и безвозмездными. Так как правила, предусмотренные  п. 1 главы 42 Заем и кредит ГК РФ, применяются  и к п. 2 и п. 3 данной главы, то, следовательно, также кредиты могут быть возмездными  и безвозмездными. В случае если кредит и заем относятся к возмездным кредитам, то заимодавец имеет право  на получение процентов, размер которых  определяется договором. При отсутствии в возмездном договоре условий о  размере процентов заимодавец имеет  право на проценты на сумму займа  в размере ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Размер процентов определяется существующей в месте жительства заимодавца либо в месте нахождения юридического лица ставкой банковского процента, в настоящее время не применяется [п. 51 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8].

На рисунке 1 представлена классификация  кредитов и займов в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

 

 

Рис. 1. Классификация кредитов и  займов в соответствии с гражданским  законодательством

Порядок учета кредитов и займов в бухгалтерском учете определен  в ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденном приказом Минфина России от 02.08.01 № 60 (далее — ПБУ 15/01). В нем приводится следующая классификация задолженности  по кредитам и займам:

краткосрочная задолженность —  задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой  согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

долгосрочная задолженность —  задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой  по условиям договора превышает 12 месяцев;

срочная задолженность — задолженность  по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

просроченная задолженность —  задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В данном Положении по бухгалтерскому учету отмечается необходимость  ведения аналитического учета как  по видам заемных обязательств, так  и по кредиторам и заимодавцам. Одновременно с этим указывается возможность  выдачи кредитов и займов в виде векселей и облигаций.

 

 

Рис. 2. Классификация кредитов и займов в соответствии с законодательными актами по бухгалтерскому учету

 

В соответствии с действующим Планом счетов и требованиями по составлению финансовой отчетности задолженность по кредитам и займам прежде всего подразделяется на краткосрочные и долгосрочные обязательства. Долгосрочная задолженность учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а краткосрочная — на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Но следует учесть, что долгосрочная задолженность переводится в состав краткосрочной задолженности в тот момент, когда срок погашения обязательств становится менее 365 дней, что сопровождается соответствующими бухгалтерскими проводками.

Таким образом, речь ведется только о двух видах кредитов и займов.

В учебной литературе чаще всего  используются два вида классификаций  кредитов и займов:

1) по лицу, выдавшему кредит и  заем — коммерческий кредит (предоставляемый  организациями друг другу в  виде отсрочки уплаты денег  за проданные товары) и банковский  кредит (выдаваемый банками в  виде денежных ссуд);

2) по сроку погашения кредитов  и займов — краткосрочные и  долгосрочные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Понятие и  роль краткосрочных кредитов  банка и займов

 

 

Понятие кредита и его роль в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями:

- перераспределительная функция: размещение временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.

- экономия издержек обращения: за счет кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения.

- ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производства  и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.

- обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги.

- ускорение научно-технического прогресса: кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счет целевых кредитов банка.

Для анализа сущности кредита  необходимо выделить его элементы, к которым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика – физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам:

- банковский кредит – денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;

- коммерческий кредит – кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;

- потребительский кредит – кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);

- государственный кредит – кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;

- международный кредит – кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.